王莉

摘 要 經(jīng)濟新常態(tài)下對保險行業(yè)內(nèi)部審計的方式和價值體現(xiàn)提出了新的要求。本文結(jié)合中國人壽的發(fā)展現(xiàn)狀，淺析新常態(tài)下中國人壽內(nèi)部審計職能定位及存在的問題和對策，探索內(nèi)部審計適應(yīng)新常態(tài)，促進公司建設(shè)和發(fā)展，在更高層次上發(fā)揮作用的路徑和機制。

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 中國人壽 內(nèi)部審計價值

內(nèi)部審計是公司內(nèi)部管理體系中的一個重要組成部分，是風險管控活動中的“第三道防線”，在強化內(nèi)控建設(shè)、優(yōu)化公司治理、提升公司價值方面發(fā)揮著積極作用。2013年，為加強審計資源整合，中國人壽（保險）集團公司正式上收壽險公司六個區(qū)域?qū)徲嬛行牡墓芾頇?quán)限，并明確了審計中心作為集團公司派出機構(gòu)，代表集團公司履行內(nèi)部審計管理職責。區(qū)域?qū)徲嬛行墓芾頇?quán)限的上收，標志著中國人壽內(nèi)部審計體制改革邁出了重要一步。

一、經(jīng)濟新常態(tài)對內(nèi)部審計價值新定位的需求

經(jīng)濟新常態(tài)下，保險行業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展呈現(xiàn)加速態(tài)勢，中國人壽同樣呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)較快增長，加強風險管控，有效防范各類風險的發(fā)生、蔓延，筑牢安全底線，維護公司利益和聲譽也成為重中之重。作為內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，以風險為導(dǎo)向，以風險管理、內(nèi)部控制和公司治理為主要審計領(lǐng)域，強化風險評估，重點關(guān)注全局性、系統(tǒng)性重大風險，充分體現(xiàn)審計價值，為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展“保駕護航”。

二、新常態(tài)對內(nèi)部審計工作的影響

（一）內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變

2015年12月，中國保監(jiān)會印發(fā)了《保險機構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，在保險行業(yè)內(nèi)部審計職能方面，明確了保險機構(gòu)應(yīng)當確認董事會、審計委員會、審計責任人和內(nèi)部審計部門及人員職責及權(quán)限，并統(tǒng)一制定相關(guān)管理制度；建立獨立的內(nèi)部審計體系，實施垂直化立體化管理，加強內(nèi)部審計的獨立性等等?！吨袊鴥?nèi)部審計準則》對內(nèi)部審計的定位是“確認和咨詢”，突出服務(wù)職能，而不僅僅是“監(jiān)督”。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，推動了內(nèi)部審計職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者和服務(wù)者。內(nèi)部審計部門與管理層應(yīng)該是伙伴的關(guān)系，被審計單位是內(nèi)部審計部門的顧客，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極做好被審計單位的服務(wù)工作，并定期評價并協(xié)助被審計單位進行風險管理。

（二）內(nèi)部審計內(nèi)容的拓展

經(jīng)濟新常態(tài)下，中國人壽也步入了結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級時期，推動公司內(nèi)部審計內(nèi)容的拓展和水平的提高刻不容緩。首先是內(nèi)部審計監(jiān)督方面的職能發(fā)揮，以行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)作為評價依據(jù)，對公司經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)活動進行檢查和評價；其次是服務(wù)方面，在保險業(yè)務(wù)開展的前、中、后各個環(huán)節(jié)進行控制評價，從而為管理決策的制定提供充分的依據(jù)，保證內(nèi)部審計價值的體現(xiàn)；再者是風險控制，內(nèi)部審計活動必須檢查、評估風險管理過程的有效性，向相關(guān)部門提供和反饋有效信息，提出改進建議，為管理層提供幫助；最后是通過獨立的內(nèi)部審計客觀性，對公司業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制以及效益情況進行評價，從而為公司未來戰(zhàn)略的制定、計劃的實施以及其他各方面活動的開展進行合理評估，以判斷其是否嚴格按照制定的目標和決策進行。

三、目前內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）審計權(quán)威性不足

一方面，部分基層公司管理者思想上還未完全轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的看法，審計人員與被審計單位之間缺乏信任、溝通不暢，導(dǎo)致提供資料不及時、不完整的情況時有存在，給審計工作開展造成影響。另一方面，受限于審計人員專業(yè)能力，審計內(nèi)容大多停留于對財務(wù)憑證的基礎(chǔ)審計，關(guān)注合規(guī)性問題多，關(guān)注以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制和管理審計方面的深層次內(nèi)容不夠；在審計工具的運用上，特別是對于審計抽樣，審計人員往往僅憑個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷進行抽樣，較少運用統(tǒng)計抽樣方法，隨意性較大，不僅增加了審計風險，也影響了審計工作效率和工作質(zhì)量；審計視野上，在如何圍繞公司的難點、熱點問題，以戰(zhàn)略的思維，從宏觀的角度辯證分析和發(fā)現(xiàn)問題，并提出完善可行的意見和建議，促進內(nèi)部審計在更高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用的思維和深度不夠，缺乏一定的權(quán)威性。

（二）審計復(fù)合型專業(yè)人員缺乏

國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、工程、法律等各方面知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但目前審計中心人員以財務(wù)、業(yè)務(wù)崗位人員居多，隨著公司的不斷發(fā)展和外部環(huán)境的變化，審計領(lǐng)域不斷拓展，復(fù)合型專業(yè)人才的缺乏，一定程度影響審計效果。如：開展集中采購專項審計，涉及建筑工程類項目時，因缺乏此方面專業(yè)人員，審計過程中更多只關(guān)注了制度規(guī)定和操作流程層面的情況，對涉及工程造價和質(zhì)量等效益性方面內(nèi)容涉及較少，淺嘗輒止，達不到預(yù)期的審計效果。

（三）審計信息化水平較為落后

目前開展審計項目仍以手工方式審計為主，利用信息技術(shù)開展日常分析和審前分析不足，影響審計效率效果。主要原因：一方面，審計中心成立初期，在審計人員的選拔上，對任職資格和專業(yè)能力無統(tǒng)一標準，前瞻性不足，導(dǎo)致計算機專業(yè)人員匱乏；另一方面，近年來針對審計人員信息技術(shù)方面的專業(yè)培訓(xùn)及考核力度不夠，未能使審計人員從認識上樹立加強自我能力提升、適應(yīng)審計環(huán)境變化的緊迫感，危機意識不強。

四、對內(nèi)部審計適應(yīng)新常態(tài)、提升審計價值的幾點思考

（一）強化責任意識，樹立內(nèi)部審計新理念

黨的十八大提出了富強、民主、文明和諧的社會主義核心價值觀，新常態(tài)下踐行社會主義核心價值觀，要把強化責任意識、樹立內(nèi)部審計新理念應(yīng)用到內(nèi)部審計工作實踐中。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟金融形勢和外部經(jīng)營環(huán)境、日益嚴格的外部監(jiān)管要求以及集團各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計的更高期望，內(nèi)部審計應(yīng)積極順應(yīng)“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革”為特征的新的發(fā)展訴求導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展方式所產(chǎn)生的新的突破和創(chuàng)新，立足中國人壽發(fā)展實際，強化責任意識，適應(yīng)新常態(tài)，推進審計管理模式的結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“防弊、興利和價值增值”的服務(wù)職能，推動公司創(chuàng)新發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級。

（二）提高人員素質(zhì)，提升審計權(quán)威性

一是在人員選拔方面應(yīng)推進競爭擇優(yōu)的人才選用機制改革，制定統(tǒng)一標準，對新進人員規(guī)定其專業(yè)背景、工作經(jīng)歷，把好“入口關(guān)”，確保整體素質(zhì)；二是建立完善審計人員準入、退出和考核激勵機制，通過制定《內(nèi)部審計人員績效積分考核辦法》等，將工作能力、工作質(zhì)量等與薪酬獎懲掛鉤，切實將競爭考核機制落到實處，強力促進人員素質(zhì)提升；三是構(gòu)建以勝任能力為核心的審計人員職業(yè)化教育與崗位培訓(xùn)體系，促進審計人員按照自身的勝任能力框架體系開展后續(xù)教育，推進復(fù)合型審計人才隊伍建設(shè)進程，彰顯審計權(quán)威。

（三）提高信息化水平，促進審計工作效率效果

內(nèi)部審計應(yīng)加快審計信息化建設(shè)，強化日常工作信息化運用水平，并貫穿于審計項目質(zhì)量管控、日常監(jiān)控及分析評價的整個過程和環(huán)節(jié)，合理整合數(shù)據(jù)資源、構(gòu)建有效的風險分析模型、優(yōu)化分析性測試和統(tǒng)計抽樣，提升持續(xù)監(jiān)測和風險評估水平，實現(xiàn)以風險為導(dǎo)向，科學合理進行審計項目立項、制訂審計方案。同時，應(yīng)加強審計人員信息化能力培訓(xùn)，抓好審計管理信息系統(tǒng)、審計資料庫及非現(xiàn)場分析師隊伍建設(shè)工作，不斷完善非現(xiàn)場監(jiān)控指標體系內(nèi)容，強化考核激勵，以審計信息化水平的提升，促進審計工作效率效果的提高。

（作者單位為中國人壽西安區(qū)域?qū)徲嬛行模?/p>

參考文獻

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