楊林

摘 要：隨著我國經(jīng)濟實力的增強，逐漸發(fā)展起來的民營企業(yè)占據(jù)的身份也越來越重要。民營企業(yè)經(jīng)濟實力增強的同時，也面臨著一些問題阻礙了民營企業(yè)的進一步規(guī)?；l(fā)展，例如貸款受條件限制、融資較難等問題。而依靠IPO上市融資是一個比較適合的方法，但是由于民營企業(yè)自身的一些特點，財務(wù)不夠規(guī)范阻礙了民營企業(yè)IPO正常發(fā)行。本文就民營企業(yè)存在的這些財務(wù)問題提出了一些解決措施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財務(wù)規(guī)范 IPO

一、引言

伴著改革開發(fā)的進行，民營企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在增加國家財政收入、緩解就業(yè)壓力、推動國家經(jīng)濟發(fā)展方面起到了舉重若輕的作用。但是在民營企業(yè)發(fā)展到一定程度的時候，會面臨一些問題，比如想要進一步擴大自己的規(guī)模，資金籌集就是一個比較難的問題，因為民營企業(yè)自身比較小，信譽程度低，所以很容易在申請銀行貸款時受阻。另外，民營企業(yè)想要提升自己的知名度、信譽以及管理水平，資金也是一個瓶頸問題。若想進一步擴大自己的規(guī)模，提升自己的管理水平，民營企業(yè)就必須要有資金支持。我國現(xiàn)在實行的IPO制度正好為民營企業(yè)提供了一個這樣的機會，使得更多的企業(yè)通過IPO方式解決融資難的問題。但是目前的民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在很多不規(guī)范行為，成為企業(yè)上市的一大障礙。本文分析探討了民營企業(yè)的IPO動機以及在IPO過程中遇到的財務(wù)規(guī)范性問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的解決措施。

二、民營企業(yè)IPO的動機

近年來，隨著改革開放序幕的拉開，我國證券融資市場得到了不斷地完善，這也為民營企業(yè)融資難提供了一個非常好的解決辦法。在民營企業(yè)發(fā)展到一定程度時，若要進一步擴大，資金是一個不可或缺的前提。在眾多融資方式中，IPO是其中一個最好的辦法。IPO可以幫助企業(yè)募集發(fā)展所需的巨額資金，實現(xiàn)民營企業(yè)資金的長期穩(wěn)定和規(guī)模擴張。而且，民營企業(yè)通過IPO募集到資金的成本遠遠低于通過別的方法進行融資的成本，這樣大大節(jié)約了企業(yè)的成本，提升了其自身競爭力。另外，通過IPO可以提高民營企業(yè)的運營能力。因為，民營企業(yè)上市之前大多管理不規(guī)范，資金運營能力低下，而在上市之后，企業(yè)管理方式上得到了很大的轉(zhuǎn)變。上市之后，企業(yè)在各種管理制度約束的條件下，內(nèi)部管理變得更加專業(yè)、規(guī)范和透明，大大地提高了資金運營能力。最后，企業(yè)上市之后，經(jīng)營信息和財務(wù)狀況公布于眾，具有較高的透明度和信用程度，提升了自己的形象和市場競爭力。

三、民營企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性存在的主要問題

1.會計核算基礎(chǔ)不符合相關(guān)法規(guī)。民營企業(yè)在進行會計核算過程中，比較隨意，規(guī)范性不強，法制觀念弱，不能較好的遵守國家的相關(guān)法律規(guī)定，甚至有偷稅漏稅的情況。具體分為以下幾點，首先，民營企業(yè)成本核算往往以節(jié)稅為目的，核算非常不清晰或不準確，不能真實反映企業(yè)的財務(wù)成本狀況。第二，民營企業(yè)的法制觀念薄弱，漠視會計準則的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)常發(fā)生逃避納稅的現(xiàn)象。有的民營企業(yè)會有好幾套賬本，就是為了逃避企業(yè)納稅。第三，會計主體混亂，對企業(yè)與股東、關(guān)聯(lián)公司之間的關(guān)系界定不清。民營企業(yè)的會計核算存在一定的不規(guī)范行為，有時候雖然是一些小問題，但是在企業(yè)IPO過程中有可能就會成為一個非常大的障礙。

2.稅務(wù)風(fēng)險大。目前，我國的法律制度越來越健全，一些投機取巧的民營企業(yè)想要通過虛增成本費用方式來增加成本降低利潤，尤其是2016年以來，國稅總局推進金稅III系統(tǒng)，使用這種方式偷逃稅款的稅務(wù)風(fēng)險急劇增加。現(xiàn)在民營企業(yè)每年對國家繳納的稅收成為其不容忽視的一項支出，所以企業(yè)為了逃避交稅經(jīng)常會在其利潤、成本費用上下功夫。比如，企業(yè)經(jīng)常虛報成本費用或者隱藏某些收入，把一些收入不計入賬內(nèi)等等的方式來逃避稅收。一般企業(yè)在上市之前都會被審計稅收情況，而企業(yè)的這些偷稅漏稅現(xiàn)象會成為阻礙民營企業(yè)IPO過程中最主要的一項。

3.會計處理不準確。民營企業(yè)在處理成本、利潤、期間費用等方面常常會忽略掉相關(guān)規(guī)章制度，隨意篡改，導(dǎo)致不能準確地計算企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果。另外，有時不能夠準確的區(qū)分企業(yè)的成本和費用支出，造成不能夠清晰準確的算出企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用，導(dǎo)致企業(yè)報表使用者不能正確分析企業(yè)產(chǎn)品的各項財務(wù)指標。有些企業(yè)甚至在會計實務(wù)操作中作弊，比如操作利潤、人為虛增資本等，很多民營企業(yè)都是因為這些虛假行為使得IPO沒有通過。

4.持續(xù)盈利能力不足。民營企業(yè)持續(xù)盈利能力和增長力也是決定一個企業(yè)能否通過IPO的一個重要原因。民營企業(yè)想要上市就需要具有持續(xù)盈利的能力和良好的成長性。一些營業(yè)收入不穩(wěn)定、管理不規(guī)范、發(fā)展水平低、依靠政府補貼和稅收優(yōu)惠等獲取利潤的民營企業(yè)在社會中競爭力較弱，常常在IPO過程中就被淘汰。這些民營企業(yè)持續(xù)盈利不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，民營企業(yè)規(guī)模小，客戶不穩(wěn)定，銷售利潤低，獲利能力弱。第二，民營企業(yè)的資金不足，存貨周轉(zhuǎn)率和資金流轉(zhuǎn)能力都比較差。第三，民營企業(yè)較弱的還債能力，直接影響到企業(yè)是否能夠得到融資以及能否正常運。所以，民營企業(yè)想要順利通過IPO，就必須增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，確保營業(yè)收入的穩(wěn)定性，上市之后才能獲得更長遠地發(fā)展。

四、民營企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性解決措施

1.完善相關(guān)會計核算制度。首先，民營企業(yè)必須要遵守國家的一些規(guī)章制度，并且在會計核算方面要依法守法，并根據(jù)會計法規(guī)進行處理。然后，在遵守國家相關(guān)法律的前提下再制定適合公司經(jīng)營模式的一些相關(guān)規(guī)章制度。通過有規(guī)范性的法律規(guī)章制度來引導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)核算走向正規(guī)，并以此來規(guī)范企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員的工作。只有企業(yè)的財務(wù)遵守相關(guān)的規(guī)章制度，才能把企業(yè)帶上正規(guī)的道路，從而使企業(yè)更加容易的通過IPO。這樣民企企業(yè)才會得到更好的發(fā)展，走的更加長遠。

2.合理籌劃企業(yè)稅收。民營企業(yè)在稅收管理規(guī)范上缺乏有效的監(jiān)督機制和治理機構(gòu)不完善，導(dǎo)致民營企業(yè)納稅意識薄弱。企業(yè)要想通過IPO，就必須加強自己的稅收管理，進行合理的稅收籌劃。首先，加強稅收政策的學(xué)習(xí)，事前做好稅收籌劃的安排、設(shè)計和規(guī)劃，將稅收籌劃貫穿在民營企業(yè)的整個運營過程，而不是在事后進行籌劃。其次，在納稅義務(wù)或者應(yīng)稅行為發(fā)生之前就聘請注冊稅務(wù)師對企業(yè)的財務(wù)以及稅收進行籌劃，而不是等到被稅務(wù)機關(guān)查處問題時才進行被動處理。最后，企業(yè)要隨時關(guān)注和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準確掌握立法宗旨，從而適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實施。

3.提高公司財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。會計人員的知識水平以及綜合實力的高低直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)工作的執(zhí)行情況，為了使公司的財務(wù)工作更加規(guī)范，提高會計人員以及相關(guān)工作人員的綜合實力是很有必要的。所以，企業(yè)在制定相關(guān)財務(wù)規(guī)定時也要經(jīng)常舉辦一些課程學(xué)習(xí)來提升相關(guān)人員的知識水平和綜合實力。企業(yè)財務(wù)規(guī)范的加強要從各個方面做起，首先企業(yè)在招聘人才的時候就要進行認真的選擇，選擇那些職業(yè)素質(zhì)高、專業(yè)知識扎實，受過良好教育的財務(wù)工作人員，在此基礎(chǔ)上再定期給企業(yè)相關(guān)的財務(wù)工作人員進行培訓(xùn)。

4.建設(shè)企業(yè)信用評估體系。民營企業(yè)想要通過IPO，就需要有較好的信用，所以要加強企業(yè)信用評估體系的建設(shè)。其一，要建立市場和國家共同導(dǎo)向的信用管理機構(gòu)，注重發(fā)揮信用服務(wù)中介機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會的作用，把企業(yè)信用評估逐步市場化。其二，為了確保信用評估行業(yè)的健康發(fā)展，要建立健全信用評估的法律體系。其三，可以參考西方先進的評級方法和技術(shù)，來科學(xué)制定評估標準、規(guī)范信用評級業(yè)務(wù)程序、確保信用評估質(zhì)量。

五、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟地快速發(fā)展，民營企業(yè)逐步崛起，在我國經(jīng)濟增長中發(fā)揮著不可忽視的作用。民營企業(yè)若想要進一步擴大自己的規(guī)模就離不開資金的支持，可是由于民營企業(yè)自身的特點在通過銀行融資中受到了很大的阻礙，所以通過IPO進行融資成為其最佳的選擇。民營企業(yè)要想順利通過IPO，就必須加強民營企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范，使其得到進一步地發(fā)展。