劉建

摘 要：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，納稅籌劃是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要方向，可以有效的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要探析了外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了有效的防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

目前，在世界范圍內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)迅速的崛起，并在發(fā)達(dá)國(guó)家迅速發(fā)展。而在眾多促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的因素中，納稅籌劃占據(jù)重要的位置，因?yàn)槠渚哂形镔Y投入低、收益高的特點(diǎn)，因此，眾多的外貿(mào)企業(yè)都將其作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)。然而，由于我國(guó)出口退稅政策的改變，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)了一些不利的影響，嚴(yán)重阻礙了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。

一、外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)實(shí)行出口退稅政策，導(dǎo)致外貿(mào)出口率大幅度下降，許多的外貿(mào)企業(yè)由此陷入困境，進(jìn)而，引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，從而使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度受到影響。此外，由于我國(guó)的稅收法律制度處于不斷完善的狀態(tài)，相應(yīng)的時(shí)效性也就變差，因此，外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往存在著不能及時(shí)根據(jù)國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整的問題。而且，外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃還具有一個(gè)較為明顯的特點(diǎn)便是其具有長(zhǎng)期性，從開始設(shè)計(jì)最初的籌劃到后期受到效益，要經(jīng)過(guò)一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，而稅收法律法規(guī)的改變就會(huì)導(dǎo)致之前所做的籌劃設(shè)計(jì)不符合要求，進(jìn)而達(dá)不到預(yù)期的效果。

（二）缺乏專業(yè)納稅籌劃人員

雖然稅收籌劃具有不可忽視的重要意義和價(jià)值，但是，不少外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作卻不盡人意。從根源上看來(lái)，我們不難發(fā)現(xiàn)這是由于企業(yè)在稅收籌劃工作上投入過(guò)少導(dǎo)致的。當(dāng)前，不少外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作都缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，而往往是由其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行“兼職”。一方面，專業(yè)、專職稅收籌劃人才的缺乏直接導(dǎo)致稅收籌劃工作的專業(yè)性和科學(xué)性大打折扣，稅收籌劃方案的質(zhì)量也無(wú)法得到保障；另一方面，相關(guān)工作人員的工作強(qiáng)度和工作負(fù)擔(dān)也大大增加，而相應(yīng)績(jī)效激勵(lì)機(jī)制的缺乏更使得他們的工作積極性和主動(dòng)性大大降低。此外，相關(guān)工作人員在稅收籌劃方案的制定和修正過(guò)程中，往往存在較大的主觀隨意性，這對(duì)外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，是極為不利的。

（三）沒有進(jìn)行徹底的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革

由于我國(guó)沒有對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行徹底的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，因而就不能對(duì)外貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)主體地位進(jìn)行確立，導(dǎo)致其無(wú)法自主行動(dòng)。國(guó)家實(shí)行外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行注資或者剝離其不良資產(chǎn)，根本沒有對(duì)其機(jī)制進(jìn)行根本性的改變，僅僅只是停留在表面制度的改革上，從而使外貿(mào)企業(yè)自身的效用無(wú)法得到充分的實(shí)施。目前，我國(guó)所現(xiàn)行的外貿(mào)企業(yè)制度還不健全，企業(yè)對(duì)于政府頒布的政策以及進(jìn)行的市場(chǎng)調(diào)節(jié)反映速度極慢。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)候，外貿(mào)企業(yè)的主動(dòng)性不能得到有效的發(fā)揮，以至于外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃不能得到順利的實(shí)施。

二、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟(jì)行為開始前進(jìn)行規(guī)劃部署的一種活動(dòng)。在外貿(mào)企業(yè)當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢(shì)下，要求外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員及納稅籌劃人員充分認(rèn)識(shí)到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實(shí)施開展時(shí)需先考慮其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

在企業(yè)實(shí)行納稅籌劃的過(guò)程中，專業(yè)的納稅籌劃人才在其中發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)，在實(shí)際工作中，還要對(duì)內(nèi)部的納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提高企業(yè)的納稅籌劃效果。在外貿(mào)企業(yè)發(fā)展中，人力資源是一項(xiàng)重要的資源，尤其是納稅籌劃工作要求納稅籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)與豐富的知識(shí)儲(chǔ)備，因此，外貿(mào)企業(yè)管理人員在對(duì)內(nèi)部納稅籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)技能高的納稅籌劃專家參與到企業(yè)的納稅籌劃中，讓內(nèi)部納稅籌劃人員對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)。外貿(mào)企業(yè)營(yíng)做好以下幾點(diǎn)：第一，加大資金投入力度，為納稅籌劃工作提供資金支持；第二，招賢納士，為新入職員工提供教育培訓(xùn)，提高納稅籌劃工作的專業(yè)性；第三，開展多樣的交流互動(dòng)，讓納稅籌劃員工通過(guò)分析相關(guān)的案例與理論，提高其對(duì)納稅籌劃知識(shí)的理解力；第四，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高員工的工作與福利待遇，進(jìn)而增加其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的科學(xué)化和規(guī)范化

第一，把企業(yè)過(guò)去的被動(dòng)咨詢議事變?yōu)橹鲃?dòng)為政府市場(chǎng)提供決策參考，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的決策職能，形成企業(yè)社會(huì)責(zé)任協(xié)同機(jī)制；第二，應(yīng)廢棄目前過(guò)于嚴(yán)格的政府機(jī)關(guān)管理制度，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的指導(dǎo)職能。優(yōu)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)、科學(xué)配置各環(huán)節(jié)員工，減少間接成本，提高實(shí)施質(zhì)量；第三，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)，可以避免機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事，節(jié)約許多隱性的工資性成本，科學(xué)配置各個(gè)環(huán)節(jié)人員，可以提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的效率，避免重復(fù)勞動(dòng)，重復(fù)投入。

綜上所述，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃可以使其獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)合理的開展納稅籌劃工作可以有效降低企業(yè)應(yīng)繳納的賦稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)明確，納稅籌劃工作的開展實(shí)在遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分理解我國(guó)的稅收政策，避免發(fā)生偷稅、漏稅，并制定有效的措施規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，增加我國(guó)的稅收。

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