劉富成 肖李梅

(長春大學(xué)管理學(xué)院 吉林 長春 130000)

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企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的研究

劉富成 肖李梅

(長春大學(xué)管理學(xué)院 吉林 長春 130000)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，競爭力也越來越大，一個(gè)企業(yè)若想持續(xù)發(fā)展下去，就必須要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況、周圍的市場環(huán)境以及對未來的預(yù)測作出一個(gè)詳細(xì)的經(jīng)營方案，并且要落實(shí)到實(shí)際行動中，這就要求企業(yè)要建立一個(gè)適合自己的內(nèi)控體系。推行企業(yè)內(nèi)控體系對于提高企業(yè)的管理水平有很大的作用。本文分析了我國企業(yè)在建立內(nèi)控體系中存在的問題，并提出相應(yīng)的策略。

預(yù)測；內(nèi)部控制；監(jiān)督

一、企業(yè)開展內(nèi)部控制體系的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營過程中的一個(gè)重要的手段。企業(yè)若想提高管理效率，前提是要建立一個(gè)合適的內(nèi)控體系。通過內(nèi)控體系的建設(shè)，企業(yè)更容易發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在或潛在的錯(cuò)誤，從而及時(shí)糾正錯(cuò)誤，同時(shí)也能有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)旨于提高企業(yè)的管理效率，規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)固根基及促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)好的內(nèi)控體系不一定能使企業(yè)長久發(fā)展，但是，沒有一個(gè)好的內(nèi)控體系，企業(yè)一定不能持續(xù)發(fā)展下去。

二、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

(一)內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視

在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的首要問題就是內(nèi)部控制制度沒有得到應(yīng)有的重視。對于國有企業(yè)來說，在改革開放以來，人們只知道一味的批評計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度管的太嚴(yán)太死，因此在改革開放中，人們十分重視經(jīng)濟(jì)權(quán)利的下放，而忽視了經(jīng)濟(jì)內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)。然而，并不是所有的企業(yè)都只能靠宏觀經(jīng)濟(jì)體制的改革才能發(fā)展下去，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀經(jīng)濟(jì)體制的改革，這就是為什么有的企業(yè)在改革中充滿生機(jī)，而有的企業(yè)卻被淘汰的原因所在。

(二)企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合體系，是由一系列的控制政策和程序所組成的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理與制度環(huán)境的關(guān)系。目前，有很多企業(yè)雖然都有設(shè)立董事會和監(jiān)事會，但是董事會和監(jiān)事會的控制作用并不是很明顯，企業(yè)未能從根本上建立一套符合自己的內(nèi)部治理機(jī)制。有很多公司因?yàn)闆]有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。導(dǎo)致公司治理機(jī)制不完善，缺乏有效的控制，從而產(chǎn)生了大量無為的內(nèi)耗，無形中提高了公司的經(jīng)營成本。

(三)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱

企業(yè)要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)可行，并且能夠有效執(zhí)行，就必須要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。目前，一些中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較薄弱，主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)；有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績效；有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督；有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序等，這些現(xiàn)狀都表現(xiàn)出了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，從而阻礙了企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(四)內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高

作為內(nèi)部控制主體，部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司治理方式和財(cái)務(wù)管理制度等理論學(xué)習(xí)不深，實(shí)際工作中易導(dǎo)致主觀臆斷、內(nèi)部控制缺位，責(zé)任人權(quán)責(zé)不分給內(nèi)部控制建設(shè)帶來一定難度從而給企業(yè)帶來不必要的損失;部分中小企業(yè)經(jīng)營管理人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有及時(shí)跟上，特別是一些民營家族式中小企業(yè)，甚至讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，這些人員缺乏基本的業(yè)務(wù)能力，更談不上對企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善。內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高，相互制衡機(jī)制不健全直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

三、內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)遵循的原則

(一)實(shí)用性原則

企業(yè)要想走可持續(xù)發(fā)展道路，提高管理水平，就必須要建設(shè)內(nèi)控體系并且要從現(xiàn)實(shí)情況入手，從實(shí)際出發(fā)，只有建立適合自己的內(nèi)控體系才是一個(gè)好的內(nèi)控體系。

(二)前瞻性原則

一個(gè)企業(yè)要想長久發(fā)展，那么在制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)就要用長遠(yuǎn)的來看待，也就是說在建立內(nèi)控體系的時(shí)候要用長遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)運(yùn)營中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和存在的問題，從而制定合理的控制決策。

(三)上下統(tǒng)一原則

企業(yè)在建立內(nèi)控體系的時(shí)候，一定要考慮到企業(yè)內(nèi)控的整體框架，必須按照企業(yè)內(nèi)控的整體框架來進(jìn)行，并且要切實(shí)落實(shí)到具體的部門和每一個(gè)員工。同時(shí)，要求企業(yè)的二級管理單位在企業(yè)內(nèi)控框架下制定本單位的內(nèi)控體系，堅(jiān)持上下統(tǒng)一的原則，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)和管理工作能順利進(jìn)行。

四、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的措施

(一)培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識和技能

企業(yè)在建立內(nèi)控體系的時(shí)候一定要考慮到系統(tǒng)性和全面性，因?yàn)橐_保內(nèi)控體系能有效執(zhí)行，不單單是每個(gè)部門和領(lǐng)導(dǎo)的事，同時(shí)也是每一個(gè)員工應(yīng)盡的義務(wù)，必須由每一位員工自覺地落實(shí)到日常工作中去。對于中小企業(yè)來說，員工的整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)控體系與員工的素質(zhì)又是密切相關(guān)的。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度的職能體現(xiàn)于對各級管理層的管理活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行評價(jià)，其中包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真?zhèn)巍⒏骷壒芾砣藛T的績效以及內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，由思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)高，敢說真話，維護(hù)正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

(三)加強(qiáng)經(jīng)營決策者的控制

建立一套嚴(yán)密完整的內(nèi)控體系能不能順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起到一個(gè)很關(guān)鍵的作用。因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人如果對此不重視的話，那么再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制著一般的員工，而且制約著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往習(xí)慣于自己說了算而不喜歡受到限制，尤其是資金方面的限制，這就阻礙了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)發(fā)揮作用。只有這樣，才能提高企業(yè)的管理水平，企業(yè)才能持續(xù)發(fā)展下去。

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劉富成(1973-)，男，吉林梅河口，副教授，研究生(碩士)，長春大學(xué)管理學(xué)院，技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理；肖李梅(1992-)，女，福建泉州，研究生(在讀)，長春大學(xué)，企業(yè)運(yùn)營管理。