李慧媛

(遼寧大學(xué) 遼寧 大連 116000)

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關(guān)于內(nèi)部審計(jì)如何提供增值服務(wù)的幾點(diǎn)探討

李慧媛

(遼寧大學(xué) 遼寧 大連 116000)

在競爭日益激烈的市場環(huán)境氛圍下，內(nèi)部審計(jì)總體呈現(xiàn)出了由合規(guī)導(dǎo)向型審計(jì)向管理導(dǎo)向型審計(jì)發(fā)展的趨勢。當(dāng)治理層和內(nèi)部審計(jì)人員為了使企業(yè)盈利最大化，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)有效化的重視，真正理解并貫徹實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的對企業(yè)的指導(dǎo)及增值作用時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值功能應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管、效控制和避免不必要的損失、加強(qiáng)對公司的管理、以及掌控企業(yè)發(fā)展大局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文借鑒了部分參考文獻(xiàn)，將就內(nèi)部審計(jì)如何提供增值服務(wù)進(jìn)行探討，希望可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員明確目標(biāo)、完善機(jī)構(gòu)設(shè)置、更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增殖。

內(nèi)部審計(jì)；增值作用；企業(yè)價(jià)值；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)方式

巴林銀行的倒閉、安然公司的破產(chǎn)等例子，說明現(xiàn)代企業(yè)在應(yīng)對危機(jī)時(shí)往往脆弱的不堪一擊。薄弱的內(nèi)部控制可以讓一向穩(wěn)固的大型公司在一夜之間分崩瓦解、負(fù)債累累，挖掘本質(zhì)則是因?yàn)槠鋬?nèi)部控制的缺陷以及管理的缺失。居安思危，企業(yè)監(jiān)管者要從中汲取教訓(xùn)并加以防范，而外部投資者也希望公司擁有有效的內(nèi)部控制以消除其對被投資公司的疑慮。21世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)如果僅僅是進(jìn)行監(jiān)管檢查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿組織需求的，內(nèi)部審計(jì)從原先的消極審計(jì)轉(zhuǎn)換成如今積極的預(yù)防型審計(jì)。其發(fā)展趨勢在不斷向增值型審計(jì)靠攏。

一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值的前提條件

內(nèi)部審計(jì)的增值功能主要體現(xiàn)在企業(yè)盈利化及自身審計(jì)人員的成長增值。審計(jì)工作的質(zhì)量及效率是貫徹內(nèi)部審計(jì)工作的重要指標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量則是保證條件。具體包括：1.增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的培養(yǎng)。圍繞確保專業(yè)勝任能力，保持職業(yè)懷疑，具備良好的溝通技巧及人際關(guān)系，堅(jiān)守良好的職業(yè)道德這四方面。2.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的“監(jiān)督者”逐步向“咨詢者”、“服務(wù)者”轉(zhuǎn)變，意識到增值作用是內(nèi)部審計(jì)的真正使命，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。3.確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。不僅要求審計(jì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立更要求內(nèi)部審計(jì)人員精神獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、不偏不倚的態(tài)度，不依賴公司的高層管理人員，在開展審計(jì)活動時(shí)避免與被審計(jì)單位人員發(fā)生利益沖突。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值的有效方式

(一)改善組織治理環(huán)境實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。公司治理是一種聯(lián)系并規(guī)范公司股東、董事會、監(jiān)管層的權(quán)利和義務(wù)分配的治理結(jié)構(gòu)。作為溝通所有者、董事會和高級管理人員的橋梁，內(nèi)部審計(jì)人員對公司所有者的資產(chǎn)負(fù)責(zé)，自然應(yīng)當(dāng)做到實(shí)現(xiàn)受托人財(cái)產(chǎn)的保值增值。內(nèi)部審計(jì)工作人員通過企業(yè)經(jīng)營理念、決策程序和投資結(jié)果等事項(xiàng)的理解，檢查組織結(jié)構(gòu)的合理性有效性，預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)性，提出修改意見等等，從而量身定制的為企業(yè)改善計(jì)劃，完善治理目標(biāo)，保證企業(yè)投資人可以獲得最大化的利潤。

世通公司的財(cái)務(wù)舞弊案件就是由“不自量力，多管閑事”的內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)查出的。由此，世通公司通過財(cái)務(wù)舞弊的手法虛構(gòu)了近百億美元利潤的丑聞也得以告知天下。內(nèi)部審計(jì)人員通過改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，客觀獨(dú)立的審計(jì)活動以挽回企業(yè)所有者的損失，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)間接價(jià)值增值。

(二)完善審計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。內(nèi)部控制的職能在于確保公司的穩(wěn)定經(jīng)營，而內(nèi)部審計(jì)的職能在于監(jiān)督公司管理層的職務(wù)履行情況、評價(jià)公司的內(nèi)部控制等級、針對不合理的情況提出改進(jìn)意見。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)密不可分，內(nèi)部審計(jì)草稿的真實(shí)完整、審計(jì)人員監(jiān)督評價(jià)的客觀性獨(dú)立性都能直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。重視并完善內(nèi)部控制為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，尋找出了企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提供了合理保障，從而能夠提出了有效的內(nèi)部控制的建議，更好的提高企業(yè)的經(jīng)營水平，為企業(yè)提供價(jià)值增值的空間。

三鹿集團(tuán)由于內(nèi)部控制的缺失，事故將其迅速的推向了破產(chǎn)的境地，三鹿公司的內(nèi)審人員若能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的巨大缺失并提醒管理者、投資者，就不會有之后的企業(yè)倒閉，股東權(quán)益受損。內(nèi)部審計(jì)可以通過評價(jià)內(nèi)部控制，及時(shí)填補(bǔ)企業(yè)漏洞，挽回企業(yè)損失，間接或直接的也為企業(yè)提供增值服務(wù)。

(三)把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重的一項(xiàng)有目的的質(zhì)量監(jiān)管活動，對于企業(yè)來講，雖然風(fēng)險(xiǎn)和收益成反比，但這并不意味著風(fēng)險(xiǎn)越低企業(yè)越安全，但過高或過低的風(fēng)險(xiǎn)都對企業(yè)不利。企業(yè)內(nèi)部人員憑借經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)因素分析，盡可能地避免主觀風(fēng)險(xiǎn)，利用客觀風(fēng)險(xiǎn)。通過系列風(fēng)險(xiǎn)的識別程序到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案最終出具風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，從而幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并識別重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，填補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞。中航油新加坡公司在實(shí)際虧損5億多美金才引起集團(tuán)公司管理層的足夠重視究其原因是沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的制衡。如果內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照ERM框架幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，那么這樣嚴(yán)重的損失也不會發(fā)生，投資者將不會虧損。

(四)轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作的效率要求也越來越高，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本就相對較低，節(jié)省下來的時(shí)間成本以及人力成本，就是內(nèi)部審計(jì)人員可以為企業(yè)帶來的增值價(jià)值。因此，改革內(nèi)部審計(jì)方式，減少不必要的支出，遵循成本效益原則的同時(shí)遵循重要性原則。責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，創(chuàng)新改革審計(jì)手段，合理高效利用審計(jì)軟件等，以上都是改變審計(jì)方式，節(jié)約審計(jì)成本的手段。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極熱衷于此。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能更好的實(shí)現(xiàn)其增值價(jià)值。

四、結(jié)論

我國的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展雖然在實(shí)現(xiàn)其增值目標(biāo)的過程中面臨著來自各方面的壓力及阻礙，但我國內(nèi)部審計(jì)仍然取得了長足的進(jìn)步。加快審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變、加強(qiáng)對審計(jì)人員的教育，在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理這三個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主要作用，采用系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)的方法分析問題、解決問題，才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能，使企業(yè)投資者收益最大化。因此，內(nèi)部審計(jì)若想要更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值功能應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的監(jiān)管、保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)避免不必要的損失、加強(qiáng)對公司治理層的管理、以及高瞻遠(yuǎn)矚掌控企業(yè)發(fā)展大局具有革新的勇氣。

以上所探討的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值功能的前提條件和方式只是筆者的淺薄之見，缺乏真正的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)只是紙上談兵。但是相信大家共同認(rèn)同的是內(nèi)部審計(jì)功能對于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值性的需求迫切性。

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李慧媛(1994-)，女，漢族，遼寧大連人，研究生在讀，遼寧大學(xué)，研究方向：會計(jì)。