張曉宇++張洪慶++白雪松++肖子松

國內(nèi)社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)難以在短時間內(nèi)適應(yīng)此發(fā)展速度，因此在部分制度方面有所滯后松弛，這也讓企業(yè)的審計產(chǎn)生較大風(fēng)險。本文結(jié)合內(nèi)部審計特點及風(fēng)險產(chǎn)生進行全面分析，研究在快速發(fā)展的社會經(jīng)濟下規(guī)避審計風(fēng)險的應(yīng)對措施，以期為行業(yè)工作者提供參考。

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險規(guī)避措施

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計風(fēng)險就是指在企業(yè)內(nèi)審過程中，由于諸多原因?qū)е聦徲嫿Y(jié)果出現(xiàn)錯漏，造成經(jīng)濟損失的行為。企業(yè)內(nèi)部審計是一個獨立的行政管理和監(jiān)督，主要是負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的經(jīng)濟交易和財政狀況，最終促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)審過程中，參與審計的人員需要結(jié)合多方面的證據(jù)全面、深入分析，檢查企業(yè)經(jīng)濟活動中是否存在不合理之處。在這個過程中，由于檢查的主體是人，或多或少帶有主觀情緒，如審計人員綜合素質(zhì)不高，或?qū)徲嬛贫炔煌晟?，極有可能導(dǎo)致較大審計風(fēng)險發(fā)生。

二、內(nèi)部審計中發(fā)生風(fēng)險類型

（一）體制漏洞誘發(fā)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是為企業(yè)的經(jīng)營效益服務(wù)，審計人員的薪資和審計費用都由企業(yè)支付，因此機構(gòu)人員與企業(yè)之間形成雇傭關(guān)系，審計產(chǎn)生的結(jié)果無法保證獨立性和公正性。在實際操作中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)不能全面管控經(jīng)濟活動和財政的安全性，再加上審計人員業(yè)務(wù)能力的缺乏，對審計的結(jié)果不能做出深入、全面且科學(xué)的評鑒，造成較大審計風(fēng)險。內(nèi)審結(jié)果的評鑒采用的方式是抽樣調(diào)查，就是隨機抽取企業(yè)某個季度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，這樣的審計方式本身存在以偏概全的缺陷，無法真實反應(yīng)出企業(yè)整體的經(jīng)營管理狀態(tài)，導(dǎo)致審計結(jié)果不全或者存在錯漏。同時由于內(nèi)審人員與企業(yè)是雇傭關(guān)系，在審計過程中會站在企業(yè)的立場思考，所選擇的審計方式和程序有偏頗，甚至部分審計師直接采用對結(jié)果影響小、成本低的方式，導(dǎo)致真實情況與評定結(jié)果存在較大差異，甚至某些合理意見被完全否定。然后是內(nèi)審方案的選擇上，審計方式都是監(jiān)理在國家制定的審計管理制度上，其前提是需要一套科學(xué)合理且嚴(yán)格的管控，但由于國內(nèi)內(nèi)審起步晚，在相關(guān)法律法規(guī)上并不完全，執(zhí)行力度不強，因此管理制度上存在一定風(fēng)險。

（二）人員素質(zhì)問題產(chǎn)生風(fēng)險

不管是國內(nèi)還是國外的企業(yè)內(nèi)部審計的形成，都是由人員進行。因此內(nèi)審過程中，審計人員自身素質(zhì)會直接影響到審計結(jié)果的真實性和公正性，國內(nèi)的內(nèi)審起步晚，不管是內(nèi)審管理制度、標(biāo)準(zhǔn)上，還是在專業(yè)的培養(yǎng)力度和技能上都普遍偏低，多數(shù)內(nèi)審人員未能及時識別和管控企業(yè)運行中存在的采取風(fēng)險。在內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)上，學(xué)校和培訓(xùn)機構(gòu)更注重對審計方式和財務(wù)管理方面，忽略在審計過程中所需的現(xiàn)代企業(yè)管理、經(jīng)濟活動的時效分析知識和技能方面的培養(yǎng)力度。與此同時，不健全的管理制度及審計標(biāo)準(zhǔn)，削弱了審計過程的懲罰力度和審計人員的約束力，這也導(dǎo)致部分人員無法抵抗誘惑?；蛘叽嬖趹?yīng)用技術(shù)能力不足的情況，上述問題都是導(dǎo)致審計結(jié)果失去公正，降低企業(yè)信譽度的直接影響因素。

三、規(guī)避審計風(fēng)險措施

（一）建立完善且獨立的審計機構(gòu)

要規(guī)避此類內(nèi)部審計風(fēng)險，首先要建立健全審計機構(gòu)。要讓審計機構(gòu)完全獨立于企業(yè)之外，將審計經(jīng)費的分配、人員薪酬、管理方式與企業(yè)日常運營分開，以財務(wù)獨立的子公司身份存在。為不完善的內(nèi)部審計機構(gòu)配備更多專業(yè)人員，定期對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新審計知識和技能。為審計機構(gòu)分配專門的經(jīng)費，并且企業(yè)管理者還要重視內(nèi)部審計的重要性，提高審計在企業(yè)中的權(quán)威地位。在建立完善獨立的審計機構(gòu)時，必須遵循以下兩個原則，首先是獨立性，這是保證審計結(jié)果更加公正的首要條件。在獨立原則之下，機構(gòu)內(nèi)的審計機構(gòu)不管是管理還是人員薪酬發(fā)放都必須與企業(yè)內(nèi)其他部門形成獨立且互不干擾的狀態(tài)，在行使審計職權(quán)時，不會受到企業(yè)各部門、管理者的干預(yù)和威脅，從而保證審計的權(quán)威性和公正性，讓審計師能夠做到不偏不倚的鑒證和評價。其次是遵循其權(quán)威性，審計結(jié)果是對企業(yè)經(jīng)濟運營活動的一種評價，也是企業(yè)未來發(fā)展的重要依據(jù)，因此，審計結(jié)果的權(quán)威性是促使其發(fā)揮職能的關(guān)鍵基礎(chǔ)。內(nèi)審在企業(yè)中的地位越高，那么其權(quán)威性就越大，審計就能充分發(fā)揮其功能性作用，同時企業(yè)還要賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的處罰權(quán)限，更能體現(xiàn)其權(quán)威性。

（二）在企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險意識

有效防止審計風(fēng)險發(fā)生的方式是提高人員的審計意識。由于審計過程和結(jié)果都是審計人員結(jié)合多方資料得出，存在個人情緒，要想規(guī)避風(fēng)險，就需要讓審計人員不斷加深對審計風(fēng)險的認(rèn)知程度，在審計過程中充分發(fā)揮對風(fēng)險的預(yù)防能力，結(jié)合不同的財務(wù)狀況和企業(yè)經(jīng)營方式改良審計方法，規(guī)范審計的程序，加強監(jiān)督和控制的力度。具體如下：在審計過程中，審計人員應(yīng)該科學(xué)合理使用現(xiàn)代新型審計方式和高效的程序，以最新的審核軟件做工具，不僅縮短審計時間，還能精準(zhǔn)審計結(jié)果。其次是重視審計工作準(zhǔn)備、方案設(shè)計及過程控制等方面，形成有序規(guī)范的審計體系。最后是做好不定期檢查和回訪工作。嚴(yán)格監(jiān)督審計人員在審計過程中的公正性，監(jiān)督其在證據(jù)收集、程序設(shè)計、結(jié)果鑒定等方面的科學(xué)合法，避免出現(xiàn)威脅或者“交情”結(jié)果發(fā)生，提高審計結(jié)果真實性。

（三）提高審計人員素質(zhì)，并健全相應(yīng)法律制度

除上述兩點外，還要提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，由于國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審起步較晚，不管是在內(nèi)審的管理制度上還是在內(nèi)審人員的專業(yè)水平上都存在很大缺陷。為完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展，加強內(nèi)審在法律法規(guī)上的管理，僅靠國內(nèi)現(xiàn)有的內(nèi)審法律是不夠的，還需要健全，加強此方面的立法和審計制度的制定。而內(nèi)審人員的專業(yè)水平則需要以企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)制定培訓(xùn)計劃。需要完善健全內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)，以此作為內(nèi)審人員日常工作標(biāo)準(zhǔn)，還要儲備或提高內(nèi)審人員技能和知識層面。提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，讓內(nèi)審人員熟悉企業(yè)的管理和運營方式，以此提高內(nèi)審效率。

四、結(jié)束語

在企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中，要規(guī)避各類風(fēng)險，需要從獨立部門職責(zé)，提高人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，制定健全完善的管理制度等方面入手。

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