周小婷,黃書民

(1.商洛學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西商洛726000；2.商洛學(xué)院馬克思主義學(xué)院，陜西商洛726000)

地方高校內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策

周小婷1,黃書民2

(1.商洛學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西商洛726000；2.商洛學(xué)院馬克思主義學(xué)院，陜西商洛726000)

地方高校存在著內(nèi)部控制環(huán)境差、內(nèi)部控制制度不夠健全、控制監(jiān)督體系和評(píng)價(jià)體系不夠科學(xué)合理、內(nèi)部控制的信息化水平低等主要問題。因此，必須完善地方高校內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全地方高校內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，提升地方高校內(nèi)部控制信息化水平，加強(qiáng)地方高校業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的全覆蓋。

地方高校；內(nèi)部控制；監(jiān)督；評(píng)價(jià)

隨著高等教育體制改革的深化，地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展已成為國家戰(zhàn)略。這對(duì)地方高校發(fā)展來說，既面臨著前所未有的機(jī)遇，又帶來巨大的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，全球高等教育競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，所有的地方高校都面臨如何發(fā)展的問題。就我國而言，地方高校面臨的發(fā)展問題更為嚴(yán)峻，甚至關(guān)系到地方高校的生存問題。地方高校如何抓住國家深化教育改革，創(chuàng)建“雙一流”大學(xué)的歷史機(jī)遇，適應(yīng)新形勢(shì)，充分利用學(xué)校各種資源，促進(jìn)地方學(xué)?？焖侔l(fā)展，是擺在地方高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)面前的重大課題。地方高校內(nèi)部控制作為高校運(yùn)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在動(dòng)力機(jī)制，是學(xué)校提高管理水平、維持良性運(yùn)行、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,對(duì)促進(jìn)地方高?！巴庋油卣埂迸c“內(nèi)涵提升”都具有重要意義。目前理論工作者關(guān)于高校內(nèi)部控制制度研究主要集中在：對(duì)高校內(nèi)部控制制度的缺陷及完善和內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行探討：如張曉紅[1]認(rèn)為高校內(nèi)控制制度建設(shè)不科學(xué)，針對(duì)性不強(qiáng)；呂少欽[2]指出高校內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏國家法律依據(jù)，高校內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制意識(shí)淡漠；肇麗穎[3]強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部流程管理；孫慧玲[4]從發(fā)達(dá)國家高校內(nèi)部控制制度的經(jīng)驗(yàn)啟示來論述我國高校內(nèi)部控制體系建設(shè)；張鳳麗[5]高校內(nèi)部控制制度及框架構(gòu)建的思考；方蕓，李建元[6]高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究等。而就地方高校內(nèi)部控制環(huán)境及其全面實(shí)施的研究還很少。本文著重強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)地方高校內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，強(qiáng)化地方高校業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的全覆蓋，提升學(xué)校財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)融合的系統(tǒng)思維理念，強(qiáng)化管理效率和效益。

一、地方高校推行內(nèi)部控制制度的重要性

內(nèi)部控制制度是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)[7]。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用效益、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而地方高校內(nèi)部控制則是按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，根據(jù)地方高校實(shí)際現(xiàn)狀和辦學(xué)特色，加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)、合理配置各類要素、優(yōu)化財(cái)務(wù)資源、提高有限資金使用效率、保障學(xué)校正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)、防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高地方高校管理水平，為實(shí)現(xiàn)地方高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱，是提高地方高校辦學(xué)質(zhì)量，加快轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要保障。

（一）促進(jìn)地方高校治理結(jié)構(gòu)的完善

學(xué)校治理結(jié)構(gòu)是學(xué)校制度的核心，良好的學(xué)校治理結(jié)構(gòu)是提高學(xué)校綜合實(shí)力的關(guān)鍵要素?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代大學(xué)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的有力保證。內(nèi)部控制作為由學(xué)校管理層為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與學(xué)校治理與管理密不可分。內(nèi)部控制架構(gòu)與學(xué)校治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)督系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系，是學(xué)校管理中不可缺少的部分，內(nèi)部控制體系的健全可以促進(jìn)地方高校治理結(jié)構(gòu)的不斷完善。

（二）確保地方高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

加強(qiáng)地方高校內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》的一項(xiàng)基本要求?？茖W(xué)規(guī)范、系統(tǒng)完整的地方高校內(nèi)部控制制度，對(duì)高校會(huì)計(jì)信息的采集、分類、記錄和匯總過程進(jìn)行有效控制，能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映高校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反饋和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為地方高校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有價(jià)值的信息。對(duì)地方高校科學(xué)制定年度學(xué)校和院（系）預(yù)算與決算提供完整真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

（三）有效防范地方高校的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

地方高校絕大多數(shù)是本世紀(jì)初相關(guān)的高等?？茖W(xué)校（以高等師范專科學(xué)校為主）升格為普通本科院校，這類學(xué)校在升本過程中已經(jīng)投入了大量資金，并且多數(shù)有一定的貸款債務(wù)及隱性債務(wù)。因此，在地方高校的運(yùn)行過程中，就必須對(duì)持續(xù)發(fā)展中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和有效的防范。內(nèi)部控制作為高校管理的重要組成部分，是防范學(xué)校各類風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)鍵的制度保障。它通過對(duì)地方高校運(yùn)行整體風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，及時(shí)對(duì)高校發(fā)展過程中各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，降低高校風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行成本，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

（四）提高地方高校各類資產(chǎn)和資源的使用效率，促進(jìn)地方高校的可持續(xù)發(fā)展

健全完善的內(nèi)部控制制度，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約地方高校在財(cái)產(chǎn)物資的項(xiàng)目申報(bào)、招標(biāo)、采購、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫以及報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)；能夠盤活地方高校有限資源，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，充分利用有限資源，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高資產(chǎn)和資源使用效率；能夠有效地遏制各種資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)地方高校有限資源的合理配置。整合優(yōu)化現(xiàn)有資源，將財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、教務(wù)、招生、人事等各部門的有關(guān)資產(chǎn)管理制度進(jìn)行重新修訂，統(tǒng)一規(guī)范資產(chǎn)管理、使用辦法。同時(shí)，建立嚴(yán)密的監(jiān)督與考核體系，能真實(shí)地反映大家的工作實(shí)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能有效地激發(fā)教職員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)地方高?？沙掷m(xù)發(fā)展，提升地方高校的辦學(xué)實(shí)力。

二、目前地方高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

由于我國內(nèi)部控制實(shí)施較晚，企業(yè)于2009年開始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，事業(yè)單位2014年才開始實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制），因此，高校的內(nèi)部控制建設(shè)還處在初始階段，而地方高校推行內(nèi)部控制制度管理才剛剛開始。學(xué)校不管是管理層還是教職員工普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更沒有內(nèi)部控制的理念與意識(shí)，大家都認(rèn)為學(xué)校實(shí)行內(nèi)部控制管理，那是學(xué)校財(cái)務(wù)部門的事，這與學(xué)校的發(fā)展和自己關(guān)系不大。因此，目前地方高校內(nèi)部控制管理的環(huán)境、制度建設(shè)、信息化程度、監(jiān)督體系和評(píng)價(jià)體系等方面都存在較大問題。

（一）地方推行高校內(nèi)部控制制度環(huán)境亟待改善

國外發(fā)達(dá)國家高校，他們都比較重視內(nèi)部控制制度管理，都有比較完善的內(nèi)部控制體系，并且非常注重實(shí)施、評(píng)價(jià)和信息反饋環(huán)節(jié)[8]。他們的內(nèi)部控制體系一般都有專門的管理部門制定，并要求全員參與遵守和監(jiān)督。他們有專門的風(fēng)險(xiǎn)部門，內(nèi)部審計(jì)部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，并通過暢通的信息渠道及時(shí)進(jìn)行信息溝通，解決問題與修正原有內(nèi)部控制體系不完善的地方。我國高校尤其地方高校根本沒有內(nèi)控控制管理意識(shí)，校內(nèi)各職能部門和教學(xué)單位普遍認(rèn)為內(nèi)部控制那就是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門毫無關(guān)系。因此，在地方高校內(nèi)部控制制度的制定就成了財(cái)務(wù)部門的工作，內(nèi)部控制成了財(cái)務(wù)控制，這顯然不符合內(nèi)部控制的全面性原則，而且財(cái)務(wù)部門自己制定內(nèi)部控制體系，由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及財(cái)務(wù)部門的職責(zé)性質(zhì)難免在執(zhí)行過程中會(huì)大打折扣，直接影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）地方高校內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后

建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是解決地方高校內(nèi)部控制所有問題的關(guān)鍵。制度帶有根本性，制度是一個(gè)單位發(fā)展的靈魂，它以最高的準(zhǔn)則，約束單位的管理者和指引員工為了單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)共同去努力奮斗。目前，我國還沒有公開頒布實(shí)施一套完整的高校內(nèi)部控制制度，無法為各類高校結(jié)合自身特點(diǎn)制定內(nèi)部控制制度提供參考依據(jù)[9]。地方高校由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，缺乏內(nèi)部控制的理念，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。他們認(rèn)為，各個(gè)部門都有自己的規(guī)章制度，這就是內(nèi)控制度。因此，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善，制度之間相互打架，難以執(zhí)行，或者各自為政，各執(zhí)行各的，缺乏協(xié)同性，導(dǎo)致單位整體沒有制度約束力，從而影響工作效率和教職工的積極性和創(chuàng)造性。比如：人事部門有自己的人事管理制度、財(cái)務(wù)部門有自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、資產(chǎn)部門有自己的資產(chǎn)管理制度、招生部門有自己的招生制度?？此埔粋€(gè)學(xué)校制度體系非常健全，但缺乏一個(gè)有效的聯(lián)結(jié)機(jī)制，都是從本部門的業(yè)務(wù)出發(fā)（甚至部門利益出發(fā)），沒有共同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而且沒有監(jiān)督制約機(jī)制，制度合理與否一個(gè)樣，執(zhí)行好壞一個(gè)樣。這樣的制度是無效的制度，背離了現(xiàn)代大學(xué)制度的管理理念和精神，顯然挫傷教職工的工作積極性和育人主動(dòng)性。

（三）地方高校內(nèi)部控制監(jiān)督體系和評(píng)價(jià)體系不夠科學(xué)合理

由于地方高校內(nèi)部控制體系的不健全，缺乏對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)等方面的具體操作措施，也沒有賦予相應(yīng)人員足夠的權(quán)限和權(quán)力，使其獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，無法真正發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。例如，部分地方高校設(shè)立監(jiān)察機(jī)構(gòu)（如監(jiān)察處）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，但人員往往只有一人，這顯然無法有效地實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)。大多數(shù)高校的監(jiān)察職能則由審計(jì)部門（如審計(jì)處）完成。但同樣的審計(jì)處要么也是一至二人，多則二至三人，他們既要履行本職審計(jì)業(yè)務(wù)，又要承擔(dān)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，往往力不從心，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。在現(xiàn)行高校管理體制下，監(jiān)察和審計(jì)部門在學(xué)校黨政的領(lǐng)導(dǎo)之下開展工作，其獨(dú)立性和權(quán)威性也很難發(fā)揮。在實(shí)際工作中難免受到各種因素的干擾，導(dǎo)致監(jiān)督和評(píng)價(jià)無法有效進(jìn)行。同時(shí)，面對(duì)地方高?？焖侔l(fā)展所承擔(dān)的各類社會(huì)活動(dòng)，內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍不斷擴(kuò)大，這就需要一定數(shù)量的“內(nèi)審”專業(yè)人才。而目前地方高校內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)非專業(yè)出身，專業(yè)能力不強(qiáng)，國家也未明確制定高校內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化的、統(tǒng)一格式的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)方法。因此，校內(nèi)內(nèi)審工作人員往往憑主觀判斷，無法認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，難免會(huì)導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督不力，評(píng)價(jià)不夠科學(xué)合理。

（四）地方高校內(nèi)部控制的信息化水平不高

地方高校內(nèi)部各個(gè)部門的業(yè)務(wù)雖然都采用信息化處理，但是基本還都停留在業(yè)務(wù)操作層面上，所收集的都是基本的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，缺乏系統(tǒng)的論證和科學(xué)的分析。面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)比較落后，不能輔助工作人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)信息做出準(zhǔn)確的分析和綜合把握，缺乏管理層所需要的決策信息。各個(gè)部門數(shù)據(jù)信息相互獨(dú)立，缺乏數(shù)據(jù)共享機(jī)制，結(jié)果往往會(huì)造成同一個(gè)事項(xiàng)各個(gè)部門會(huì)出來不同的數(shù)據(jù)，而且是各有各的理，這樣最終導(dǎo)致對(duì)外報(bào)送的結(jié)果是一個(gè)事情，外界看到的是多種結(jié)果，難免會(huì)引起外界對(duì)學(xué)校報(bào)送數(shù)據(jù)的質(zhì)疑，影響學(xué)校的信息質(zhì)量，不利于學(xué)校的發(fā)展。作為內(nèi)部控制核心的財(cái)務(wù)部門，使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的中樞系統(tǒng)沒有形成，使用的財(cái)務(wù)軟件沒有與財(cái)政國庫集中支付信息平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)接[10]，不利于內(nèi)部控制與外部有效監(jiān)督。

（五）地方高校內(nèi)部控制活動(dòng)存在薄弱環(huán)節(jié)

由于地方高校管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致地方高校沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制整體框架，也不了解《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施業(yè)務(wù)流程，沒有按照“明確各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定防范策略，完善規(guī)范流程，形成控制手冊(cè)，強(qiáng)化信息管理，固化制衡機(jī)制”的工作流程開展內(nèi)控建設(shè)工作，內(nèi)部控制僅集中在財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)部門，而缺乏對(duì)其他部門，比如人事、招生、基建、后勤等部門的業(yè)務(wù)控制，這勢(shì)必會(huì)造成管理的不規(guī)范及資源配置的不合理，給地方高校的發(fā)展帶來巨大的隱患。

三、完善地方高校內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

實(shí)行高校內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代大學(xué)的必然要求，是深化高等教育改革、提高教育質(zhì)量、加快地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的基本保障。

（一）完善地方高校內(nèi)部控制環(huán)境

把內(nèi)部控制實(shí)施融入學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、學(xué)校日常管理和校園文化建設(shè)同步推進(jìn)。一是要營造良好的學(xué)校內(nèi)部控制人文環(huán)境。學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，要求從學(xué)校決策層到教職員工，了解內(nèi)部控制、學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，形成全員自覺遵守內(nèi)部控制的基本規(guī)范共識(shí)；二是要將內(nèi)部控制與學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和校園文化相融合。內(nèi)部控制體系的完善與否，決定著學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的順利完成，關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展，牽扯到全校師生的切身利益。內(nèi)部控制既包括對(duì)管理成本的控制，又包括對(duì)組織文化的控制，兩者相輔相成，互相促進(jìn)[11]。良好的內(nèi)控文化是高校內(nèi)部控制發(fā)展的思想基礎(chǔ)和重要途徑。學(xué)校通過加強(qiáng)宣傳，輿論導(dǎo)向，將內(nèi)控文化融入到學(xué)校的組織文化建設(shè)之中，以此激發(fā)全員參與內(nèi)控建設(shè)的熱情、執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性。三是增強(qiáng)教職工全員參與的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部管理，民主決策、實(shí)現(xiàn)教授學(xué)術(shù)委員會(huì)治校、依法治校、依法監(jiān)管的重要手段?？陀^上要求學(xué)校必須全員遵守，形成領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員參與的良好局面，杜絕例外與特權(quán)，把權(quán)力關(guān)在制度的籠子里。四是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面性的管理活動(dòng)，并非只是針對(duì)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)部門，它是對(duì)學(xué)校既有管理方式、管理流程的重新梳理與再造，需要學(xué)校根據(jù)組織機(jī)構(gòu)和人員特點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行教育培訓(xùn)，讓大家意識(shí)到內(nèi)部控制與每一個(gè)部門、每一位師生員工都密切相關(guān)，形成學(xué)校人人關(guān)心、學(xué)習(xí)、遵守內(nèi)部控制制度，提升學(xué)校管理水平和教學(xué)質(zhì)量的良好氛圍。

（二）建立健全地方高校內(nèi)部控制制度

各高校要在審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)部門的統(tǒng)一指導(dǎo)和協(xié)調(diào)下制定各部門的具體內(nèi)部控制制度。地方高校內(nèi)控制度建設(shè)的核心是成本控制。強(qiáng)化地方高校成本核算，逐步建立學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)成本信息庫。要加強(qiáng)地方高校各類活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，關(guān)鍵在于地方高校內(nèi)部控制制度的健全與完善。學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和實(shí)施過程，財(cái)經(jīng)委員會(huì)要嚴(yán)格把好成本管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。學(xué)校決策層要用成本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理制度規(guī)范決策動(dòng)機(jī)和決策行為。各職能部門和各二級(jí)院（系）依據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)和資產(chǎn)相關(guān)具體內(nèi)控制度要求制訂本部門的具體內(nèi)控制度。只有全面、準(zhǔn)確、科學(xué)、合理的梳理地方高校運(yùn)行過程中各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過科學(xué)評(píng)估，提出應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的策略，并不斷建立健全學(xué)校各個(gè)層級(jí)的各項(xiàng)管理制度，做好各個(gè)職能部門和二級(jí)院（系）各類制度的有效銜接。根據(jù)地方各高校的實(shí)際和發(fā)展特點(diǎn)，建立一套適應(yīng)地方高校發(fā)展的內(nèi)部控制制度，最大限度地發(fā)揮制度引領(lǐng)發(fā)展的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。把內(nèi)部控制貫穿到地方高校各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。努力做到用制度管權(quán)，按制度管事，靠制度管人，形成人人自我約束、自我管理、自我監(jiān)督的良性機(jī)制，地方高校才能可持續(xù)地發(fā)展。

（三）建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系

建立地方高校合理的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，將學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的費(fèi)用控制工作納入學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各二級(jí)單位負(fù)責(zé)人目標(biāo)管理責(zé)任制和績效考核范圍，形成內(nèi)部控制績效約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。完善學(xué)校相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息公開制度，全面落實(shí)“三公經(jīng)費(fèi)”公示、違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)投訴處理等制度，提高預(yù)算執(zhí)行透明度，接受師生監(jiān)督。注重發(fā)揮學(xué)校審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門在內(nèi)控建設(shè)方面的作用。建立科學(xué)合理的日常監(jiān)督評(píng)價(jià)及反饋機(jī)制，將內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況納入日常監(jiān)管范圍，并切實(shí)開展內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)[12]。將內(nèi)部控制的實(shí)施與部門的工作目標(biāo)結(jié)合起來進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核，并定期通過審計(jì)建議書、監(jiān)察建議書等方式，將測(cè)評(píng)結(jié)果向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行，切實(shí)提高地方高校的辦學(xué)實(shí)力。

（四）加強(qiáng)地方高校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)，提高精細(xì)化管理水平

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化平臺(tái)和信息化系統(tǒng)建設(shè)至關(guān)重要，它是一個(gè)單位發(fā)展的中樞系統(tǒng)。加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)，充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，提高學(xué)校項(xiàng)目招標(biāo)、實(shí)物采購路徑、實(shí)驗(yàn)耗材、費(fèi)用審核、財(cái)務(wù)和預(yù)算等方面的精細(xì)化管理水平。運(yùn)用學(xué)校內(nèi)控信息平臺(tái)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低運(yùn)行成本。地方高校內(nèi)部控制制度管理是業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)統(tǒng)一，二者的有機(jī)結(jié)合需要依靠完善的信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。各部門要不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過信息化的同步集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)及各個(gè)系統(tǒng)的有效銜接，充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞業(yè)務(wù)管理中的漏洞，確保對(duì)外報(bào)送信息的質(zhì)量，提高地方高校的精細(xì)化管理水平。

（五）加強(qiáng)地方高校業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的全覆蓋

內(nèi)部控制涉及學(xué)校管理的全過程，主要包括學(xué)校人事管理、學(xué)科建設(shè)、人才管理、預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、招生管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及決策管理機(jī)制等[13]，對(duì)學(xué)校來講，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制作為促進(jìn)高校發(fā)展的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)貫穿單位各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而并非僅針對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的控制。因此，地方高校要牢固樹立內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)思維意識(shí)，增強(qiáng)地方高校各類業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的全覆蓋。地方高校要通過機(jī)制約束、流程再造和信息化手段在日常管理中的運(yùn)用，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效事前防范、事中控制、事后的監(jiān)督和糾正，降低各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)成本，提高內(nèi)部控制管理效率。要樹立人人都是內(nèi)控體系的參與者的理念，積極參與內(nèi)部控制控體系的建設(shè)工作，自覺執(zhí)行學(xué)校各項(xiàng)具體內(nèi)部控制制度，形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人用內(nèi)控，人人受約束”的良好氛圍，促進(jìn)地方高校學(xué)校實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展。

四、結(jié)語

在面對(duì)我國高校優(yōu)化調(diào)整專業(yè)布局，提高教育質(zhì)量，增創(chuàng)“雙一流”大學(xué)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大背景下，地方高校只有不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，提高管理水平，抓住高等教育體制改革及轉(zhuǎn)型發(fā)展的良好機(jī)遇，增強(qiáng)其適應(yīng)環(huán)境變化的能力，有效地防范與控制高校發(fā)展可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，才能確保地方高校的質(zhì)量和規(guī)模雙提高。

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（責(zé)任編輯：彭治民）

On Problems and Countermeasures Concerning Community College Internal Control

ZHOU Xiao-ting1,HUANG Shu-min2
(1.School of Economics and Management,Shangluo University,Shangluo 726000,Shaanxi;2.School of Marxism,Shangluo University,Shangluo 726000,Shaanxi)

In community colleges,there exist problems such as poor internal control environment,incomplete internal control system,imoproper control and supervision system and evaluation system,low internal control of information.Therefore,community college internal control environment must be improved,scientific internal control and supervision system must be set up,community college internal control of information must be improved.The concept of combining community college assets and finance must be improved and management efficiency must be strengthened.

community college;internal control;supervision;evaluation

J607

：A

：1674-0033（2017）03-0083-05

10.13440/j.slxy.1674-0033.2017.03.019

2017-03-29

陜西省社科界重大理論與現(xiàn)實(shí)問題研究項(xiàng)目(2016Z135)

周小婷，女，陜西商州人，高級(jí)會(huì)計(jì)師