【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化步伐的加快，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更深入的發(fā)展，中國房地產(chǎn)業(yè)中各企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)在不斷地加劇，實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于提高房地產(chǎn)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，有效規(guī)避和防范企業(yè)發(fā)展過程中潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都起著很重要的作用。本文將從宏觀角度分析我國房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，進(jìn)而闡述目前房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，從而系統(tǒng)的分析如何進(jìn)行全面預(yù)算管理，并運(yùn)用全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控的方法，對(duì)費(fèi)用產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)控制，進(jìn)而達(dá)到長(zhǎng)期有效控制房產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用的目的。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；預(yù)算管理；成本控制

房地產(chǎn)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，具有投資成本高、運(yùn)行周期長(zhǎng)、管理體系復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。一直以來資金和成本都是房地產(chǎn)企業(yè)考慮的首要因素，全面預(yù)算管理是集統(tǒng)籌規(guī)劃、管理控制、成果考評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整于一體的系統(tǒng)化管理模式，作為將企業(yè)成本、資金、協(xié)同管理等關(guān)鍵問題融合到一個(gè)體系內(nèi)的管理方法，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略管理中一個(gè)重點(diǎn)的組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理，優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，是促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展的必要條件。

1、我國房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.1全面預(yù)算管理體系架構(gòu)不完整

很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然從管理層就重視預(yù)算管理，對(duì)成本控制也制定了嚴(yán)格的考核辦法，但是預(yù)算管理工作仍然流于表象，沒有完整的管理體系。主要表現(xiàn)在只重視與成本資金相關(guān)的直屬部門，例如，要求成本部對(duì)工程款項(xiàng)嚴(yán)格審核，資金部門積極督促回款等。這些都是傳統(tǒng)意義上的預(yù)算管理，與新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的全面預(yù)算管理模式相差太遠(yuǎn)，全面預(yù)算管理體系架構(gòu)很不完整。

1.2全面預(yù)算管理模式運(yùn)行不完善

有些房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理往往只有預(yù)算的編制和匯總，關(guān)注的也只是預(yù)算指標(biāo)的控制，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控工作都不能有效的落實(shí)，這就造成看到結(jié)果才知道問題所在，在過程中不能很好的進(jìn)行監(jiān)督控制，更不能做到及時(shí)的反饋信息并做出有效的動(dòng)態(tài)調(diào)整，因此造成預(yù)算管理模式運(yùn)行的不完善。

1.3全面預(yù)算管理考核激勵(lì)機(jī)制不健全

很多房地產(chǎn)企業(yè)只設(shè)立了考核，沒有激勵(lì)機(jī)制，即所謂的只罰不獎(jiǎng)，還有一些是具有獎(jiǎng)罰并存機(jī)制，但是體制還是很不健全。比如，在哪個(gè)部門出現(xiàn)了問題，就考核哪個(gè)部門，不分析問題出現(xiàn)的原因，更不會(huì)進(jìn)行總結(jié)調(diào)整，只是一味的考核，這樣子很容易產(chǎn)生部門之間推諉扯皮、工作協(xié)同滯緩甚至出現(xiàn)部門之間矛盾等阻礙企業(yè)自身發(fā)展的重大問題。

2、房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理

2.1加強(qiáng)管理層組織領(lǐng)導(dǎo)能力，完善全面預(yù)算管理組織體系

房地產(chǎn)企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)壯大發(fā)展、提升國際競(jìng)爭(zhēng)力的重要作用，進(jìn)一步加強(qiáng)管理層組織領(lǐng)導(dǎo)，完善組織體系，加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性。企業(yè)的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)不僅要負(fù)責(zé)審議全面預(yù)算目標(biāo)的合理性，還應(yīng)高度關(guān)注預(yù)算組織機(jī)制、編制方法、編制基礎(chǔ)、執(zhí)行、監(jiān)督與考核等預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合理性和有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向、以責(zé)任分工為基礎(chǔ)、各相關(guān)職能部門相互配合、各管理層級(jí)密切聯(lián)動(dòng)的全面預(yù)算管理工作體系，形成分工明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)同、高效配合的工作機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，為全面預(yù)算管理工作提供有效的組織保障。

2.2改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高全面預(yù)算管理科學(xué)化水平。

預(yù)算的編制是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的第一步，也是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制預(yù)算不僅是對(duì)年度財(cái)務(wù)狀況做出的反映，而且是對(duì)項(xiàng)目綜合情況做出的反映。

首先，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和總頭籌的作用。預(yù)算管理部門應(yīng)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)的分析預(yù)測(cè)、行業(yè)政策的導(dǎo)向、自身資源的分配狀況以及對(duì)比往年全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，對(duì)未來主營(yíng)方向和指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，模擬可能發(fā)生的變化情況，確定主要的預(yù)算目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)來進(jìn)行方案的編制。

其次，以成本預(yù)算為基礎(chǔ)，推動(dòng)投資預(yù)算與資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，以提升企業(yè)預(yù)算的合理性和可行性。有條件的企業(yè)，也可以將預(yù)算編制的更詳細(xì)，以季度、月度為一個(gè)循環(huán)周期，可以更好更及時(shí)的反饋出問題并及時(shí)做出調(diào)整，以保障企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)施。

2.3做好全面預(yù)算的成果考評(píng)和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰工作

通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度，才能確保全面預(yù)算管理真正地落到實(shí)處。

首先，應(yīng)改變傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下的表象考核模式，防止簡(jiǎn)單地以預(yù)算指標(biāo)偏差為標(biāo)準(zhǔn)來界定責(zé)任者，合理分解責(zé)任，以提高各部門的預(yù)算管理責(zé)任意識(shí)。例如對(duì)于出現(xiàn)的指標(biāo)偏差要分析是可控因素還是不可控因素，是執(zhí)行不力還是指標(biāo)不科學(xué)。

其次，建立適宜的獎(jiǎng)罰機(jī)制。獎(jiǎng)罰本身不是目的，只是通過獎(jiǎng)罰機(jī)制讓企業(yè)各部門各員工對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生主動(dòng)意識(shí)，潛移默化的完成全企業(yè)的全面預(yù)算管理理念。在進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)也可以采取一些小的方法，例如獎(jiǎng)勵(lì)從快，以增加大家的積極性；懲罰從緩，在懲罰之前將出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

第三，要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算考核方式方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際探索建立行之有效的預(yù)算考核模式，提高預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核的科學(xué)性，充分發(fā)揮預(yù)算考核對(duì)促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的作用。

2.4完善預(yù)算監(jiān)控反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理

在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于主、客觀條件的發(fā)展變化，要保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可操作性，預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算，當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。 在預(yù)算實(shí)施中，要實(shí)行反饋控制制度和報(bào)告制度，是預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)和反映，同時(shí)也是預(yù)算考評(píng)和對(duì)經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。只有這樣才能更好地確保預(yù)算能按事先確定的方案進(jìn)行，以便各部門及時(shí)了解本部門的預(yù)算收支狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)開展不偏離。

2.5大力推進(jìn)信息化建設(shè)，保障全面預(yù)算管理順利實(shí)施

現(xiàn)今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，內(nèi)部管理要求不斷提高。為有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的快速變化，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極推動(dòng)預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用信息化手段，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率。

首先，要構(gòu)建覆蓋企業(yè)全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)、體現(xiàn)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，滿足企業(yè)全面預(yù)算管理龐大的數(shù)據(jù)需求，用以分析和解決企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的各項(xiàng)部署。

其次，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)集成，通過將企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和人力資源管理系統(tǒng)等資源配置系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通的信息化手段將預(yù)算管理流程固定化，提高預(yù)算管理工作的效率和標(biāo)準(zhǔn)化水平，更科學(xué)有效的進(jìn)行預(yù)算的編制，用以滿足多方面、多層次信息統(tǒng)一管理、全面監(jiān)控的要求。

第三，充分利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)的在線分析監(jiān)測(cè)功能，及時(shí)追蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整修正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的事前、事中和事后全過程監(jiān)控，為重大經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。

結(jié)語：

綜上所述，全面預(yù)算管理水平直接決定房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略和決策的執(zhí)行力、集團(tuán)管控力、內(nèi)部各單元的協(xié)同力和各要素的集成力。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施是房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)，也是房地產(chǎn)企業(yè)快速穩(wěn)步發(fā)展的科學(xué)化管理途徑，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有這至關(guān)重要的影響。

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