田勇 郭元榮 羅義西

富民產(chǎn)業(yè)的稅收管理實(shí)踐
——十堰市茶葉產(chǎn)業(yè)稅收情況調(diào)查

田勇 郭元榮 羅義西

十堰市位于我國中央山地秦巴山區(qū)漢水谷地，湖北西北部，漢江中上游。屬北亞熱帶季風(fēng)氣候區(qū)，雨量充沛，氣候溫和，具有得天獨(dú)厚的茶葉生長環(huán)境。近幾年，為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全市上下堅(jiān)持“產(chǎn)業(yè)興市”的思路，立足本地適宜茶葉生長的資源優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持走產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營之路，把茶葉生產(chǎn)作為農(nóng)村脫貧致富的支柱產(chǎn)業(yè)來抓，突破性發(fā)展茶葉生產(chǎn)，有力地推動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為做好此項(xiàng)工作，該市竹溪縣國稅局組織人員對(duì)茶葉產(chǎn)業(yè)情況開展了調(diào)查，擬進(jìn)一步強(qiáng)化茶葉產(chǎn)業(yè)的稅收征管。

一、基本情況

茶葉是十堰市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)骨干產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)茶歷史悠久，梅子貢茶唐代既為貢品。市所產(chǎn)茶葉品質(zhì)優(yōu)異，在國內(nèi)外市場(chǎng)享有良好聲譽(yù)。該市現(xiàn)有茶葉基地面積35.56萬畝，主要分布于全市鄖陽區(qū)、房縣、鄖西、武當(dāng)山、張灣區(qū)、竹山、竹溪7個(gè)區(qū)縣，各個(gè)區(qū)縣行政村中幾乎村村有大小不等的茶場(chǎng)基地，全市茶葉種植戶數(shù)達(dá)1308戶，從業(yè)人數(shù)達(dá)1.50萬余人，年產(chǎn)茶葉395.26萬公斤，產(chǎn)業(yè)綜合收入達(dá)8.50億元。茶葉產(chǎn)業(yè)真正成為該市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，成為農(nóng)民重要的收入來源。

截至2015年，全市共有茶葉生產(chǎn)企業(yè)214戶。其中：一般納稅人18戶，小規(guī)模生產(chǎn)加工納稅人21戶，農(nóng)民專業(yè)合作社175戶。累計(jì)實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入3252.32萬元，免稅收入1590.74萬元，入庫增值稅97.76萬元。

二、行業(yè)特征

氣候和土壤。茶樹的生長發(fā)育與外界環(huán)境條件有著密切的關(guān)系，主要有氣候、土壤及地形條件。

一是氣候條件：月平均氣溫應(yīng)在18度以上為宜，最適氣溫20—27度；茶樹有耐蔭的特性，喜弱光照射和漫射光；茶樹適宜的降雨量在年平均1000—2000mm，生長季節(jié)的月降雨量在100mm以上，相對(duì)濕度一般以80—90%為佳，這樣的雨量和濕度最適宜茶樹生長。

二是土壤條件：紅壤、黃壤、沙壤土、棕色森林土，均適宜茶樹生長，土壤結(jié)構(gòu)要求保水性，通水性良好，土壤要求呈酸性反應(yīng)，PH值4.5—6.5（4.5—5.5最適宜）。

三是地形條件：坡度小于30度，海拔1500米以下，“高山出好茶”的根據(jù)除了高山多云霧外，因溫差大，漫射光多，日照時(shí)間短，濕度大，芽葉持嫩性較強(qiáng)，有利于提高茶葉香氣，有好的滋味和嫩度。

采摘季節(jié)。茶葉的采摘期因氣候海撥施肥等條件不同而差異。一般春茶在谷雨前后；伏茶在夏至前后；秋茶在立秋前后。采摘時(shí)以晴天，下午2時(shí)至5時(shí)為佳。各季節(jié)的茶葉品質(zhì)不同，春茶香味俱佳，品質(zhì)最好；秋茶其次；伏茶較差。

生產(chǎn)工藝。根據(jù)茶葉采摘后加工方法不同，可分為全發(fā)酵、不發(fā)酵、半發(fā)酵三種，綠茶不發(fā)酵、烏龍茶半發(fā)酵、紅茶全發(fā)酵。以該市4戶龍頭茶葉生產(chǎn)企業(yè)湖北圣水茶場(chǎng)有限責(zé)任公司、湖北星夢(mèng)茶業(yè)股份有限公司、十堰梅子貢茶業(yè)股份有限公司和湖北龍王埡茶業(yè)有限公司主打品牌為例，生產(chǎn)工藝如下：

綠茶：鮮葉→攤青→殺青→揉捻→初干→緊條→足干→精選→包裝出廠；

紅茶：鮮葉→萎凋→揉捻→發(fā)酵→做形→攤涼→做形→提香→精制→包裝出廠；

烏龍茶：鮮葉→萎凋→做青→炒青→揉捻→干燥→精制→包裝出廠。

進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成和投入產(chǎn)出比。茶葉產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)主要由鮮葉、包裝、電費(fèi)和人工及設(shè)備折舊三個(gè)部分組成，下面以1斤成本價(jià)格200元的茶葉為例，分析其進(jìn)項(xiàng)稅額的構(gòu)成：其中鮮葉4斤150元，進(jìn)項(xiàng)稅19.5元，占比75%；包裝1斤20元，進(jìn)項(xiàng)稅3.4元，占比10%；電費(fèi)、人工及設(shè)備折舊30元，進(jìn)項(xiàng)稅5.1元，占比15%。

茶葉品種和品牌。該市的茶葉產(chǎn)品品種主要有綠茶和紅茶，有部分生產(chǎn)企業(yè)還開發(fā)的有烏龍茶、黑茶和磚茶。近年來，市委市政府堅(jiān)持規(guī)模興茶、品牌興茶、科技興茶的經(jīng)營理念，積極推進(jìn)茶葉產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，培育出以“武當(dāng)?shù)啦?、圣水綠茶、十星紅、梅子貢、龍峰茶”為代表的10余個(gè)茶葉品牌。

三、存在的問題

茶葉行業(yè)屬富民產(chǎn)業(yè)，在政府的大力扶持下，近幾年從事茶葉生產(chǎn)的納稅人日益增多，大多是為了獲取政府項(xiàng)目資金和支農(nóng)貸款。茶葉產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也面臨諸多困境，例如茶葉生產(chǎn)基地的土質(zhì)較差，水電路等配套設(shè)施以及灌溉設(shè)施不全；稅收政策上減免不明確、收購不好掌控等問題，影響了茶葉產(chǎn)業(yè)的發(fā)展及稅收管理。

一是茶葉產(chǎn)業(yè)難發(fā)展。主要表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，投入力度不足，茶園管理水平不高。全市仍有相當(dāng)一部分茶園處于一種粗放的經(jīng)營狀態(tài)，存在前建后荒、資源浪費(fèi)和勞民傷財(cái)?shù)膯栴}，已建茶園沒有發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，在茶葉開發(fā)上，產(chǎn)品開發(fā)滯后，表現(xiàn)在茶資源利用率低，多年紅茶、烏龍茶、黑茶、茶食品、茶藥品的開發(fā)又嚴(yán)重滯后，絕大部分茶葉加工企業(yè)春茶生產(chǎn)結(jié)束后處于限產(chǎn)和停產(chǎn)狀態(tài)，導(dǎo)致大量的鮮葉資源浪費(fèi)。

二是茶葉稅源難控管。茶葉經(jīng)營戶的季節(jié)性強(qiáng)、流動(dòng)性大、隱蔽性深，茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準(zhǔn)確核實(shí)，產(chǎn)量難測(cè)算，價(jià)格波動(dòng)大，征管基礎(chǔ)信息難采集,加上國稅部門的監(jiān)控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫難、征管成本高的局面。

三是征免界限難劃分。最突出的矛盾是應(yīng)稅產(chǎn)品（精制茶）與免稅產(chǎn)品（毛茶）的界定不夠科學(xué)，實(shí)際工作中不方便操作。就近幾年的茶葉增值稅征管來說，征納雙方一直為此事爭(zhēng)議難分，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：精制茶是指將毛茶通過篩分、風(fēng)選、揀剔、拼配、勻堆等精致工序加工得到的產(chǎn)品，包括精致紅茶、綠茶、花茶、烏龍茶、緊壓茶等等。納稅人卻緊扣生產(chǎn)工序，認(rèn)為自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，特別是早春的箭茶，按工序劃分應(yīng)屬毛茶，雖質(zhì)好、價(jià)高，但生產(chǎn)工序簡單，達(dá)不到稅法規(guī)定的精制茶（應(yīng)稅）的生產(chǎn)工序，應(yīng)屬免稅對(duì)象。由于政策規(guī)定不明確、生產(chǎn)工序不細(xì)化等原因，難以完全從商品的最終形態(tài)判別區(qū)分毛茶與精制茶,加大了稅收管理的難度。

四是現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除執(zhí)行效果不佳。糧食、茶葉類農(nóng)產(chǎn)品主要為生活消費(fèi)品，消費(fèi)者沒有養(yǎng)成主動(dòng)索取發(fā)票的習(xí)慣，銷項(xiàng)稅控管難度大。銷項(xiàng)稅管不住，進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)行核定扣除，效果不好，意義不大。

四、工作建議

1.夯實(shí)茶葉產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。一是要加大老茶園改造力度。全市茶園總面積35萬畝，其中獲得有機(jī)茶認(rèn)證的茶園近千畝。因自然條件、培管水平的差異，尚有部分地勢(shì)環(huán)境較好的茶園處于荒蕪和半荒蕪狀態(tài)，急需對(duì)這些茶園進(jìn)行改造，提升茶園基礎(chǔ)水平。二是整合現(xiàn)有資源，鼓勵(lì)扶持有條件的茶葉生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行橫向聯(lián)合、做大做強(qiáng)。通過示范帶動(dòng)，培育茶葉產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)和知名品牌。

2.強(qiáng)化茶葉產(chǎn)業(yè)開發(fā)。一是積極招商引資。積極引進(jìn)、扶持有實(shí)力的企業(yè)進(jìn)行茶飲料、茶食品、茶保健品等方面的茶葉深加工開發(fā)，提高茶葉原料的利用率，促進(jìn)茶葉經(jīng)濟(jì)的增長。二是抓好地方特色茶開發(fā)。該市的武當(dāng)?shù)?、圣水綠、龍五埡、梅五貢很有開發(fā)潛力，要有意識(shí)地利用區(qū)域和山地資源優(yōu)勢(shì)，積極培植特色茶基地，做足特色茶文章，提高山區(qū)茶農(nóng)收入。

3.加強(qiáng)茶葉產(chǎn)業(yè)研發(fā)。首先要強(qiáng)化合作，建立茶葉研發(fā)中心。依托該市豐富的茶葉資源、優(yōu)越的生態(tài)環(huán)境、濃厚的文化積淀，通過建立茶葉研發(fā)中心，研發(fā)出優(yōu)良的茶葉新品種。其次，要健全茶葉科技推廣網(wǎng)絡(luò)。市財(cái)政要設(shè)立茶葉技術(shù)推廣專項(xiàng)資金，用于茶葉新品種引進(jìn)推廣、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)示范、加工新工藝研究、確保茶葉科技推廣的順利實(shí)施，使茶農(nóng)、經(jīng)營者能有效地將先進(jìn)科技應(yīng)用于茶葉生產(chǎn)。

4.打造茶葉產(chǎn)業(yè)品牌。一要突出重點(diǎn)?！拔洚?dāng)?shù)馈⑹ニG、龍五埡、梅五貢”經(jīng)過全市上下的共同努力，歷經(jīng)十余年打造，已是湖北省著名商標(biāo)，二要加大宣傳。依托“仙山秀水”這一綠色名片，利用全市生態(tài)旅游優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大宣傳，積極促銷。利用各種機(jī)會(huì)在全市和全省組織各種茶事活動(dòng)，吸引外地客商、茶人、企業(yè)來十堰市，通過加強(qiáng)交流，全面推介十堰的優(yōu)良茶葉品牌；三要強(qiáng)化品牌管理。要以茶葉產(chǎn)品推行QS認(rèn)證為契機(jī)，聯(lián)合有關(guān)部門，加強(qiáng)對(duì)茶葉品牌、茶葉質(zhì)量、茶葉包裝的管理，促進(jìn)茶葉產(chǎn)業(yè)的長足發(fā)展。

5.強(qiáng)化茶葉產(chǎn)業(yè)的稅收管理。一是修改農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋。進(jìn)一步明確毛茶與精制茶劃分標(biāo)準(zhǔn)，在原有工序的上，適當(dāng)增加價(jià)格、包裝等標(biāo)準(zhǔn)。便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行。二是加強(qiáng)日常稅收監(jiān)管。定期與工商、地稅、銀行等部門比對(duì)稅務(wù)登記信息，核實(shí)納稅人經(jīng)營狀態(tài)。適時(shí)了解掌握茶葉市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)信息。運(yùn)用稅務(wù)部門獲取的CATIS征管信息和防偽稅控信息以及第三方提供的涉稅信息，開展稅收疑點(diǎn)分析和納稅評(píng)估。三是強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理。四是實(shí)行簡易辦法征收管理。茶葉生產(chǎn)行業(yè)納稅人因收購、銷售不好控管，建議實(shí)行增值稅一般納稅人簡易辦法稅收征收管理。使我市茶葉產(chǎn)業(yè)真正成為富民增稅的支柱產(chǎn)業(yè)。