李志敏

摘要：企業(yè)內(nèi)控是提升內(nèi)部運(yùn)行效率降低各類風(fēng)險(xiǎn)的最主要途徑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是最容易引發(fā)企業(yè)危機(jī)的根源。因此，如何幫助企業(yè)進(jìn)行必要的內(nèi)部管理控制以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，成為當(dāng)前該專業(yè)會(huì)計(jì)一個(gè)重要的工作之一。本文在概述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；措施

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)提升管理能力的重要手段和基礎(chǔ)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制規(guī)范的各項(xiàng)要求相結(jié)合，是內(nèi)控體系建設(shè)過程中需要解決的重要問題。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理是企業(yè)構(gòu)筑內(nèi)部控制體系所要關(guān)注的內(nèi)容和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中必須具備的重要能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制

這個(gè)概念是企業(yè)在進(jìn)行管理的時(shí)候所必須要提及的一個(gè)內(nèi)容。它的主要工作是保證企業(yè)的資金安全以及會(huì)計(jì)信息資料完整。通過企業(yè)的內(nèi)部控制管理，根據(jù)一系列專業(yè)的方式方法來保證企業(yè)的效益可以發(fā)展到最大化。通過專業(yè)的調(diào)整和評(píng)價(jià)，運(yùn)用相關(guān)的措施和方法，來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的自我調(diào)整和控制。具體的方式包括財(cái)務(wù)的核算、審核以及資料分析等問題，除此之外，還有相關(guān)的控制和考核等規(guī)范化的規(guī)章制度來對(duì)其進(jìn)行具體控制。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體指的就是企業(yè)在進(jìn)行資金的規(guī)劃和控制運(yùn)行的時(shí)候，可能會(huì)碰到很多的不確定的因素導(dǎo)致公司預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)沒有辦法實(shí)現(xiàn)，最終對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響。這些負(fù)面的影響或大或小，從小的方面來說，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)或者無法正常運(yùn)行。從大的方面來說，可能會(huì)產(chǎn)生蝴蝶效應(yīng)，從而使得整個(gè)行業(yè)乃至整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)受到影響。所以對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是非常重要的。根據(jù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和所學(xué)知識(shí)我們可以知道，在整個(gè)生產(chǎn)建設(shè)的過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題，所以我們要對(duì)其加以防范。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，通過制定一些不切實(shí)際的目標(biāo)，片面追求發(fā)展速度，使企業(yè)承擔(dān)了無謂的風(fēng)險(xiǎn)。二是把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理看作一種靜態(tài)的東西，認(rèn)為僅僅是規(guī)章制度，如文件法規(guī)、技術(shù)規(guī)范和應(yīng)用模型等。三是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵有很多重合之處，單純的將二者混為一談，忽略了其對(duì)不同企業(yè)的不同效果。四是片面相信國(guó)外的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，忽略了將其與我國(guó)國(guó)情與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水土不服。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱

制度的關(guān)鍵在于執(zhí)行，再先進(jìn)的制度執(zhí)行力度不夠也不能夠發(fā)揮其作用。對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度的影響因素有很多，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理、資源配置不當(dāng)、執(zhí)行人員素質(zhì)偏低是主要因素；其中制度與制度之間的不協(xié)調(diào)性和制度本身的局限性也會(huì)給內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行帶來困難。內(nèi)部控制是一種“非人格”的控制機(jī)制，針對(duì)的是“事”而不是“人”，施控方也是內(nèi)部控制的控制對(duì)象，其控制對(duì)象不限于受控方。內(nèi)部控制與我國(guó)傳統(tǒng)的等級(jí)制、科層制是大不相同的是需要全員參與、平行參與和平等參與。

三、企業(yè)提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

（一）建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的管控文化

一是建立完善的內(nèi)部控制組織框架，將高管層、中層、普通員工全部聯(lián)動(dòng)起來，將內(nèi)部控制的理念貫穿入公司上下，并對(duì)公司主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立追蹤機(jī)制，以承接各種風(fēng)險(xiǎn)。二是開展一系列教育活動(dòng)，包括合規(guī)在線、合規(guī)課件、合規(guī)漫畫等，進(jìn)一步鞏固基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控文化。三是在傳統(tǒng)金融內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)走出一條適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控道路，鼓勵(lì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)人員學(xué)習(xí)專業(yè)課程，系統(tǒng)地提升自身專業(yè)知識(shí)水平。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估處置機(jī)制，提升內(nèi)部控制能力

一是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種潛在因素，可以通過各種分析方法找出，并分析這些潛在因素對(duì)企業(yè)而言是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有所認(rèn)識(shí)，并對(duì)其面臨多種多樣風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及程度進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估現(xiàn)有的內(nèi)部控制程序風(fēng)險(xiǎn)的適用性，給予巨大風(fēng)險(xiǎn)以特別關(guān)注。對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，設(shè)立持續(xù)監(jiān)察機(jī)制，隨時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的變化。三是，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度有所認(rèn)識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，采取不同的措施對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處置。

（三）建立合法合規(guī)符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在越來越明朗化的行業(yè)大環(huán)境下，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理需要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管辦法以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，需要建設(shè)既合法合規(guī)又符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一是從自身實(shí)踐出發(fā)，建立和完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，并高度重視內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)。二是按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則設(shè)立組織架構(gòu)，設(shè)有內(nèi)審、合規(guī)和法務(wù)等模塊，并將治理層和管理層相隔離，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。三是由內(nèi)控部門制定一系列制度，有助于內(nèi)控識(shí)別、評(píng)估和解決風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁淑芬.淺析企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015（15）.

[2]王玉璽.企業(yè)戰(zhàn)略管控模式下加強(qiáng)子公司內(nèi)控管理的研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（10）.

（作者單位：鶴壁鶴源電力（集團(tuán)）有限公司）