鄭姍

摘要：提高預算執(zhí)行率是事業(yè)單位發(fā)揮社會效益與經(jīng)濟效益的重要途徑，也是事業(yè)單位正常運作的重要途徑。近年來，加強企事業(yè)單位的內(nèi)控控制以及預算執(zhí)行率不斷得到各級政府的重視，然而現(xiàn)階段就內(nèi)控實施的現(xiàn)狀來說，我國事業(yè)單位在預算執(zhí)行率上還存在意識欠缺、制度不完善、監(jiān)督不力等諸多問題，本文就將針對這些因素，提出提高事業(yè)單位預算執(zhí)行率的相關內(nèi)控對策。

關鍵詞：事業(yè)單位；預算；執(zhí)行率；內(nèi)控對策

近些年，隨著社會保障力度的不斷加大，國家對事業(yè)單位的投放力度也不斷加大，同時也對事業(yè)單位提出更高的要求。在完成國家硬性指標的同時，如何有效利用財政經(jīng)費，提高事業(yè)單位財務預算的執(zhí)行率，成為內(nèi)控機制下亟待解決的難題。因為一旦出現(xiàn)預算執(zhí)行率低下等現(xiàn)象，單位內(nèi)控機制就無法正常運作，還會造成財政資金長期被不合理占用甚至浪費，更會助長貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。因此本文將對如何在內(nèi)控機制下提高事業(yè)單位的預算執(zhí)行率進行探討，以為事業(yè)單位的發(fā)展提供財政保障，同時也能有效地拒絕貪污腐敗。其次內(nèi)控制度與財務預算在目的上具有一致性，高效的預算能提高財政資金的流動安全性，而完善的內(nèi)控機制能有效提高財政資金的使用效益，因而在財政預算活動的整個過程中都應始終貫穿單位內(nèi)控的控管機制，這對于提高事業(yè)單位的社會及經(jīng)濟效益具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)控機制下預算執(zhí)行的現(xiàn)狀及存在問題

（一）事業(yè)單位的內(nèi)控意識薄弱，缺乏內(nèi)控管理人才

事業(yè)單位普遍存在的問題是對內(nèi)控管理的認識不足。很多事業(yè)單位人員包括單位領導層人員對內(nèi)控管理缺乏認識，思想上對內(nèi)控管理不重視。單位人員對內(nèi)控管理的認識僅限于認為內(nèi)控只是財務部門的事情。很多事業(yè)單位即使有內(nèi)控管理制度也只是表面工作，在實踐工作中并沒有執(zhí)行。還有很多事業(yè)單位安于現(xiàn)狀，對財務工作人員和內(nèi)控管理人員的要求很低，這就導致相關工作的不到位和不完善。多受體制的限制，對人才的招收工作不到位。對全面性人才的招收和培養(yǎng)沒有一套完善的體系，對單位內(nèi)部人員的培養(yǎng)也不完善。對單位人員的專業(yè)技術能力和職業(yè)道德修養(yǎng)不重視。

（二）預算執(zhí)行基礎與內(nèi)控要求不相適應

1.預算編制不到位阻礙了預算的順利執(zhí)行

預算的編制工作是決定預算能否順利執(zhí)行的重要因素，也就是說編制的合理與否嚴重影響預算的執(zhí)行?，F(xiàn)階段絕大多數(shù)的事業(yè)單位都是依據(jù)財務報表的數(shù)據(jù)進行匯總整理，從而制定出預算編制，但這一過程的匯總量數(shù)據(jù)龐大，工作難度系數(shù)高，再加上監(jiān)督部門未能對所有數(shù)據(jù)逐一核查，因而容易出現(xiàn)匯總失誤，進而造成編制不力。其次由于預算編制人員的經(jīng)驗不足以及時間不足，可能導致預算編制不全面可靠，致使資金支出的預見性偏低，從而阻礙預算的正常執(zhí)行，降低了預算的執(zhí)行率。

2.預算調(diào)整過度靈活，約束力不足

在經(jīng)濟市場主導下，國家政策的多變化可能會造成事業(yè)單位的實際運作情況發(fā)生變化，進而會影響預算執(zhí)行。為適應市場環(huán)境變化以及滿足政府要求，事業(yè)單位的預算編制不得不隨時調(diào)整，由于預算調(diào)整過于靈活，常常會導致調(diào)整缺乏科學性以及合理性，這不僅會加大預算的風險，同時也會是預算失去原有的約束力。

3.內(nèi)控制度下預算監(jiān)督機制不完善

很多事業(yè)單位本身內(nèi)控制度就很不健全，不能實現(xiàn)對預算執(zhí)行的有效監(jiān)督，還有的單位雖有完整的配套制度，但都流于形式，未能保證單位預算的有效貫徹執(zhí)行。凡此都導致內(nèi)控制度形同虛設，預算執(zhí)行沒有完善的制度保障。

（三）事業(yè)單位缺乏內(nèi)控風險意識

部分事業(yè)單位的預算管理者及相關人員并未真正了解預算執(zhí)行的整個環(huán)節(jié)，錯誤地將預算管理的工作重心放在了預算編制上，而忽略了預算執(zhí)行這一重要環(huán)節(jié)，但在財政資金的實際運作中，最容易出現(xiàn)問題的也正是因沒有完善的經(jīng)費束縛而在預算執(zhí)行上出現(xiàn)狀況。并且沒有完善的風險預警和應對機制，事業(yè)單位對風險內(nèi)控沒有充分的認識，對于風險信息防控工作做得不到位，對于風險形勢信息的獲取總是滯后，這樣就導致單位對于風險的應對慌亂和不恰當，不能準確地把握風險因素，做好風險應對工作。對風險的評估不準確，導致應對方案的不科學、不合理，同時也造成了單位的損失。

二、提高事業(yè)單位預算執(zhí)行率的內(nèi)控對策

（一）加強內(nèi)控建設中的人員業(yè)務管理與執(zhí)行能力

機關事業(yè)單位的干部與職工，既是內(nèi)控制度制定者，也是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，因此，提高單位的人力資源管理對于加強機關事業(yè)單位的內(nèi)控管理具有重要意義。

首先機關事業(yè)單位要加強人員的再教育和業(yè)務培訓。要針對性的對單位內(nèi)不同部門的人員進行專業(yè)知識培訓，營造學習氛圍，激發(fā)員工的學習熱情，鞏固專業(yè)知識，交流業(yè)務經(jīng)驗，有針對性的提高員工的專業(yè)素質(zhì)并及時獲得行業(yè)新政策。加強全體員工的內(nèi)控管理意識，全面提高單位的服務效率。其次加強對單位人員的職業(yè)道德教育。要堅持遵循事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，努力提高道德修養(yǎng)。提高思想理論水平，修養(yǎng)道德情操，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。以理論聯(lián)系實際為奮斗目標，不斷地改進學習方法，全面提高單位人員的政治素質(zhì)和法律素質(zhì)。建立健全有效的人員激勵機制。事業(yè)單位可以建立獎勵基金，將單位的資本安全和效益增長和相關業(yè)務人員的工作薪資結合起來，讓每名員工感受到自己為單位發(fā)展作出的貢獻，強化員工對單位的歸屬感。

（二）結合內(nèi)控要求，完善并嚴格執(zhí)行財務預算制度

1.制定科學全面的預算編制流程

科學合理的預算編制是預算執(zhí)行的重要保障，首先全體員工都要積極參與到預算編制中來，積極出謀劃策，提出建議與意見，建立健全信息的溝通協(xié)調(diào)機制，降低編程人員的工作負擔，以及及時彌補預算編制上的不足。其次財務內(nèi)控要加強對財務數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理，保證財務匯總的真實性與可靠性。最后為保證預算編制的預見性，可考慮逐級審核制，各級管理與被管理者均是財務內(nèi)控的管理與監(jiān)督者，均有權利與義務對預算編制進行審核。

2.增強預算執(zhí)行的約束力

針對國家在政策制度方面的調(diào)整以及內(nèi)控制度的相關要求，事業(yè)單位應積極修改和調(diào)整現(xiàn)存的財務制度。明確劃分好綜合性管理制度與單項管理制度的界限，并使二者有機結合，形成對單位日常運行及具體活動的強有力約束，并未預算執(zhí)行及調(diào)整提供制度保障。此外，事業(yè)單位內(nèi)部由上而下都要嚴格按照制度辦事，杜絕預算濫調(diào)及經(jīng)費濫用現(xiàn)象，對于經(jīng)費的透支使用，內(nèi)控監(jiān)督機制應予以一定的懲罰。

3.完善預算的內(nèi)控監(jiān)督機制

其一，建立健全事業(yè)單位內(nèi)控制度，以及對預算執(zhí)行形成動態(tài)監(jiān)控，增強內(nèi)控制度的監(jiān)督職能；其二，在單位內(nèi)部提倡自我監(jiān)督以及相互監(jiān)督，并針對預算的執(zhí)行狀況建立效果評價機制，注重對預算執(zhí)行人員、流程、收支等的全面監(jiān)督。對于影響預算執(zhí)行的各類事件，注意權責劃分，并納入預算考核制度，以避免流于形式的監(jiān)管。

（三）增強事業(yè)單位內(nèi)控風險意識

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位要增強風險防范意識，不能過度依賴政府財政，應增強自身防御風險的能力。風險控制是機關事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位加強風險內(nèi)控管理工作，對風險信息能夠及時的收集整理并進行專業(yè)的歸納分析。機關事業(yè)單位要建立健全科學規(guī)范的風險內(nèi)控管理制度，明確各部門在風險內(nèi)控中的責任和義務，完善預警和應對機制。首先事業(yè)單位領導層人員要在風險內(nèi)控管理工作中起到帶頭作用，使單位內(nèi)全體員工認識到風險內(nèi)控的重要性并積極參與其中。其次要完善風險預警和應對機制，定期開展風險內(nèi)控管理和風險預警以及應對的專業(yè)知識學習。

三、結語

預算執(zhí)行是事業(yè)單位預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，并且預算執(zhí)行率也日益成為評價事業(yè)單位財務管理高低的重要指標。提高預算執(zhí)行率并非是單一部門或者是單一環(huán)節(jié)的任務，而必須由全員參與的人力保障、合理預算的編制基礎和完善的內(nèi)控監(jiān)督機制作為保障，才能確保預算執(zhí)行率的高效和科學。

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（作者單位：長沙市質(zhì)量技術監(jiān)督信息管理所）