葉寧莉

摘要：全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)科學管理方法的重要組成部分，對企業(yè)應對當前嚴峻宏觀經(jīng)濟環(huán)境、實現(xiàn)企業(yè)的精細化管理目的有著重要的作用。本文從企業(yè)全面預算管理工作角度出發(fā)，對提高企業(yè)的精細化管理進行了研究與探討。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)管理；精細化管理

一、全面預算管理及企業(yè)精細化管理

全面預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)科學管理模式，對企業(yè)的經(jīng)營過程中的各項經(jīng)濟業(yè)務有著控制、激勵、評價等綜合性的戰(zhàn)略管理作用。全面預算管理是企業(yè)的一種戰(zhàn)略管理方式，根據(jù)企業(yè)在一定時間內(nèi)的戰(zhàn)略目標對企業(yè)的經(jīng)營管理、方針政策和發(fā)展目標結合起來，通過預算形成對企業(yè)內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務的綱領性策略管理辦法。企業(yè)全面預算管理活動一般是由各部門在年度開始時對企業(yè)年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行預測，其中包括企業(yè)經(jīng)營性預算、決策預算以及財務總體預算等多個方面，通過企業(yè)資本支出的形式對企業(yè)資金籌集和使用的過程進行預算統(tǒng)計。全面預算可以有效地反映出企業(yè)的利潤目標、股東權益和企業(yè)的資產(chǎn)負債結構比例，經(jīng)預算管理委員會批準后，全面預算的數(shù)據(jù)將作為企業(yè)經(jīng)營考核的硬性指標依據(jù)，對企業(yè)預算年度過程中的實際經(jīng)營狀況起到管理和制約的作用。企業(yè)在推行全面預算管理過程中，通過對各部門、各單位、各崗位的預算進行細致的編制，能夠在企業(yè)的經(jīng)營過程中建立完整的目標體系，使得企業(yè)產(chǎn)品的設計研發(fā)、生產(chǎn)銷售、售后服務等各個環(huán)節(jié)中涉及到的各部門、各單位和各崗位清楚自身在預算控制和利潤目標上的標準，從而有效地對其職責的履行和工作的開展進行規(guī)范的指引和管理，實現(xiàn)企業(yè)管理由粗放型向精細化的轉變。

二、目前企業(yè)預算管理中的常見問題

目前，企業(yè)的預算管理工作中尚存在一些亟待解決的問題，這些問題一方面極大地影響了企業(yè)各部門的工作效率，同時也阻礙了企業(yè)管理工作向精細化轉變的進程。

（一）預算編制存在不合理問題

預算編制工作是企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理目標的基礎，也是企業(yè)預算充分發(fā)揮其管理職能的重要保障。但是，目前企業(yè)的預算編制工作多數(shù)過分依賴于企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，但財務人員對企業(yè)的戰(zhàn)略性決策工作卻并不熟悉，在預算編制過程中更加傾向于將目光放在本部門的相關業(yè)務上，導致了預算形成后同企業(yè)的實際管理需求之間存在較大的差異。這樣形成的預算，難以在企業(yè)中起到戰(zhàn)略決策指導作用的高度，對企業(yè)制定的自身長期發(fā)展目標的實現(xiàn)起到了限制性的作用。因此，企業(yè)預算編制不合理的問題嚴重影響了企業(yè)全面預算管理工作的推行，也阻礙了企業(yè)向精細化管理轉變的進程。

（二）預算控制與管理能力有待提升

在財務部門完成企業(yè)年度預算編制工作后，根據(jù)相應的預算指標，在全面預算管理過程中應對企業(yè)的預算指標進行分解，并將預算職責落實到企業(yè)具體的工作崗位中去。但是，在實際的企業(yè)預算執(zhí)行過程中，由于無法實現(xiàn)對各個部門的信息有效整合，導致了企業(yè)的預算執(zhí)行過程中經(jīng)常存在由于信息差出現(xiàn)的預算指標同實際支出之間的出入。同時，由于企業(yè)在預算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控、分析和協(xié)調(diào)管理等方面的問題，企業(yè)預算的控制力在實際的經(jīng)營過程中不斷被削弱，導致了企業(yè)全面預算管理工作受到限制。

（三）預算考核與評價工作難以落實

預算的考核評價工作是企業(yè)預算管理編制和執(zhí)行的重要保障。企業(yè)為了實現(xiàn)預算在企業(yè)管理工作中的作用，就要通過相應的績效考核機制來調(diào)動員工在預算控制過程中的積極性。然而，目前企業(yè)的績效管理工作多數(shù)還是以員工的崗位職責履行情況作為績效考核的標準，并未將預算管理工作納入績效管理的范疇。因此，在預算落實過程中，由于績效考核對預算執(zhí)行標準目標、程序和要求都比較模糊，導致了企業(yè)績效考核工作在預算管理落實上的作用難以發(fā)揮。

三、全面預算管理在企業(yè)精細化管理中的應用

（一）加強全面預算管理同企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃工作的聯(lián)系

為通過將預算管理同企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃工作相結合的管理模式，發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)精細化管理中的作用，首先應將企業(yè)的預算管理工作同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和戰(zhàn)略決策制定聯(lián)系起來。在預算管理工作實施過程中一方面要轉變企業(yè)對預算的認識，將企業(yè)全面預算管理同企業(yè)戰(zhàn)略結合起來。也就是說，企業(yè)的預算管理要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要制定戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)經(jīng)營層要依據(jù)企業(yè)近期和中長期戰(zhàn)略和目標的設定，對公司層面的綜合業(yè)務規(guī)劃，戰(zhàn)略規(guī)劃、市場規(guī)劃、人力資源規(guī)劃等，這些規(guī)劃指導職能部門的工作重點及方向。同時，在企業(yè)的預算管理戰(zhàn)略制定過程中，要讓企業(yè)的每一個員工意識到自身在企業(yè)全面預算管理戰(zhàn)略中所處的位置及其職責，理解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務各個方面的戰(zhàn)略性意義和管理作用，從而保證企業(yè)精細化管理目標的落實。

（二）引入科學的預算編制方法

科學的預算編制是企業(yè)全面預算管理順利實行的重要保障。因此，在企業(yè)下達業(yè)務計劃，也就是年度目標分解時，公司經(jīng)營層給各職能部門下達業(yè)務目標，各部門根據(jù)目標制定業(yè)務計劃、提出投資需求。為了提高企業(yè)預算編制質(zhì)量，在原有的固定預算、增量預算和減量預算編制方法的基礎上，企業(yè)預算的編制要建立在市場基礎上，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特征和管理要求，引入新的預算管理方法，如零基預算法、彈性預算法、滾動預算法等先進的預算方法。通過企業(yè)科學編制預算，各職能部門根據(jù)設定的目標以及業(yè)務計劃預測完成這些目標、計劃所需的資源、成本、投資，編制年度預算，預算編制要盡量詳實、科學，逐步縮小偏差度。

（三）逐步推行全員參與的實施預算控制管理辦法

為了保證全面預算管理在企業(yè)精細化管理中的作用，在企業(yè)預算管理工作中一定要保證企業(yè)全員參與預算管理項目。首先，職能部門管理人員應保證全員參與預算編制，使全員充分認識到預算編制的重要性，強化對預算控制的遵從性，從而提高整個公司預算執(zhí)行的效率。同時，在確保企業(yè)全員參與預算管理的基礎上還要加強全面預算控制力度，將年度預算逐項分解到歸口管理部門和具體責任人，每月各個部門再報月度計劃，將預算管控由事后推向事前、事中，推出“預算控制”的概念，預算不僅只是編制和分析，更重要的是在過程中進行控制。

（四）提高預算分析能力，及時調(diào)整預算規(guī)劃

為了加強企業(yè)全面預算管理的科學性，在推廣預算管理工作執(zhí)行的基礎上，還要加強財務部門的科學預算分析能力。在企業(yè)預算執(zhí)行過程中，企業(yè)應時刻關注自身的預算執(zhí)行情況，對預算同實際執(zhí)行過程中的差異和問題進行記錄，并通過預算分析找到問題出現(xiàn)的原因，以便企業(yè)能夠及時調(diào)整預算，防止企業(yè)預算執(zhí)行同編制之間差異的擴大化。預算分析要先從公司宏觀經(jīng)營目標的實現(xiàn)情況、生產(chǎn)組織的執(zhí)行情況，再到經(jīng)營指標的完成情況進行逐步分析，既要有實績對比預算的分析，也要有與上年同期的增減分析，運用因素分析法及預算模型等，找出驅(qū)動預算執(zhí)行的因子。同時，財務部門還要根據(jù)企業(yè)預算管理工作執(zhí)行情況及時進行預算分析，客觀、準確、及時地記錄企業(yè)發(fā)生的運營業(yè)務活動及發(fā)生的成本費用，將實際發(fā)生數(shù)與預算進行差異分析，關注預算外事項的審批管理。

（五）加強全面預算績效考核管理

為了保障企業(yè)全面預算管理實施的有效性，應將企業(yè)的預算管理執(zhí)行情況同企業(yè)的績效考核管理工作結合起來。通過績效考核的方式，保障各個崗位的預算執(zhí)行情況，落實預算執(zhí)行責任。因此，企業(yè)的績效考核工作應建立在全面預算管理工作的基礎上，企業(yè)應結合自身管理實際，積極引入預算管理績效考核機制，將預算分析與報告的結果納入部門、個人的年度績效考核體系中，將預算編制的及時性、準確性及預算完成情況作為績效考核指標。同時，為了調(diào)動各個崗位預算執(zhí)行的積極性和能動性，企業(yè)要不斷強化預算考核，將預算設為考核目標、納入考核體系，以激勵預算管控成效。

參考文獻：

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[2]池國華，鄒威.關于全面預算管理的若干認識[J].財務與會計，2015（01）：17-20.

（作者單位：南京公交集團）