吳佩

摘要：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中又起到了不可或缺的作用，它能夠?qū)ζ髽I(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知，所以，審計(jì)就成為了企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，也發(fā)揮著具大的作用，成為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)比不可少的組成部分。本論文將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，提出了對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本認(rèn)識(shí)，分別闡述了內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，同時(shí)也指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的生存與發(fā)展來(lái)中作用與意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 評(píng)估計(jì)量

1引言

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化使競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的問(wèn)題。同時(shí)又由于內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位與作用日趨突出，本文就是在這一背景下研究?jī)?nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用的。

2內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)介

2.1.1內(nèi)部審計(jì)基本概念

我國(guó)審計(jì)署在2003年4月頒發(fā)的4號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》定義內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位的財(cái)政收入、支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督的行為，最終目的是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)。

2.1.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)到自身存在的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，采取各樣的科學(xué)有效的手段，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的預(yù)防、識(shí)別、控制以及處理，利用最低的成本保證企業(yè)資金的安全和穩(wěn)定的一種理財(cái)活動(dòng)。它包括八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素：內(nèi)控環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。由此看出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理師一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，它是由企業(yè)的企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，并廣泛引用于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

2.2內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

2.2.1企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入內(nèi)部審計(jì)的定義。

2.2.3外部審計(jì)的影響

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

2.3內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

2.3.1能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購(gòu)部門為節(jié)約采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2通過(guò)咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

2.3.3內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用

隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代和信息時(shí)代的到來(lái)，外部環(huán)境中各種復(fù)雜因素對(duì)發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)都提出了各種新的要求。除此之外，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)依舊是粗放型的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)模式，沒(méi)有在國(guó)家的法律要求之下進(jìn)行資金和財(cái)務(wù)的運(yùn)作。由于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展加快了國(guó)際化進(jìn)程接軌的步伐，這些因素必將加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。怎樣才能保證企業(yè)在這些復(fù)雜因素下得以發(fā)展和壯大，風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得更加重要。而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用則體現(xiàn)在：一是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正規(guī)性和合法性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和停止背離法規(guī)監(jiān)管措施的薪給，充分保障各項(xiàng)活動(dòng)能夠在法律的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行，從而降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制盒管理制度，以及各種章程進(jìn)行評(píng)價(jià)，尋找到不合理的地方，從而預(yù)防控制制度產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3總結(jié)

綜上所述，由于企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是充滿風(fēng)險(xiǎn)的，為了使企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展就應(yīng)該對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)加以足夠的重視，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用以達(dá)到有效降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)的地位、培養(yǎng)基礎(chǔ)人才、合理選擇內(nèi)部審計(jì)模式和健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。