南華大學 劉赟

風控視角的高校內部控制框架體系構建探析

南華大學 劉赟

2017年是全國十三五經濟建設發(fā)展中的重要一年，“雙一流”大學的建設工作作為當前高等教育改革發(fā)展中的重要主題被寫進了此次兩會的政府工作報告之中。推進世界級的一流大學和一流學科的建設成為了當前高等教育發(fā)展中的重要戰(zhàn)略。為了響應國家持續(xù)建設高等教育事業(yè)的需求，高校的辦學與發(fā)展模式也在逐步轉變。隨著高校經濟活動和建設項目的不斷增加，風險管理成為了當前高校發(fā)展中的重要課題。因此，本文結合當前高校內部控制管理結構機制，對加強風險管理目的下高校內控體系構建的完善展開了進一步的探討。

風險管理 高校管理 內部控制

一、高校內部控制與風險管理

內部控制管理思想起源于上個世紀40年代的西方資本主義經濟環(huán)境，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要組成部分。隨著近年來高校發(fā)展中經濟活動和資金金額的不斷增長，各大高校逐步開始建立自身的內部控制管理體系。在內控體系下，高?？梢酝ㄟ^對自身財務及經濟活動的自我調整、規(guī)劃、約束、管理、控制和評價等方法，保證高校各項資金資產的安全，從而為其順利開展教學、科研等工作提供更為有力的保障。高校內控管理能夠有效地降低高校經營中的各種風險發(fā)生的概率，從側面為高校教學質量和效率的提升創(chuàng)造更好的環(huán)境。

內部控制同風險管理之間有著重要的聯(lián)系。根據(jù)COSO委員會指出，風險管理是內部控制中不可分割的一個重要組成部分。隨著當前各大高校建設規(guī)模的不斷擴大，國家財政撥款和學生上繳的學費金額在逐漸增多。如何實現(xiàn)當前高校中學術同行政雙向管理、應對高校資金來源及經濟活動多元化的發(fā)展趨勢、防范資金和資產運作中發(fā)生的風險、保證高校經費的使用能夠落到實處，成為了高校財務管理工作中的關鍵問題。然而，雖然目前高校已經陸續(xù)根據(jù)自身的實際財務管理狀況實現(xiàn)了內部控制管理框架體系的建設，但高校內部控制管理在學?？蒲薪涃M使用、基礎設施建設、校辦企業(yè)發(fā)展和后勤集團項目外包等相關經濟活動中的風險管理能力上還存在著不小的問題，無法真正意義上通過內部控制管理體系的建立起到財務風險方法的作用。

二、風控視角下當前高校內控體系中存在的缺陷

(一)高校內控管理風險意識薄弱

高校作為我國教育事業(yè)的重要做成部分，以往高校的資金來源主要集中在國家的財政撥款上，高校自身雖然設立了相應的財務系統(tǒng)，但實際上在財務管理工作中對資金和資金風險的意識相對淡薄。然而，隨著社會經濟的發(fā)展，市場因素和資金的市場化運行在高校的經營和發(fā)展中所占比例逐步增加，高校面臨的市場性的經營風險問題越發(fā)突出。例如，近年來由于財政資金政策的緊縮，單財政撥款一項已經難以滿足當前高校發(fā)展的速率。因此，不少高校通過銀行貸款等籌資方式引入社會化資金進行基建、科研等項目建設。雖然近年來高校財務內部控制體系在逐步建立和完善，但高校財務在進行大金額項目可行性分析報告時對資金風險的認識和評估能力不足，導致了近年來高校負債金額持續(xù)上漲，給學校的持續(xù)性建設發(fā)展造成了巨大的壓力。

(二)內控體系中缺乏必要的風險控制管理體系

高校的內部控制體系在建設的過程中更多的是參考企業(yè)內部控制體系建設的成功案例。在目前高校內部控制建設過程中，由于缺乏對必要的風險防控意識，高校在進行內部控制體系建設過程中沒有設立相應的風險管理部門。因此，對高校在資金運作和使用過程中，高校尚未形成實質性的風險管理系統(tǒng)，資金在申報和審批中采用的多是傳統(tǒng)的財務申報、領導審批的一支筆管理模式，導致了高校項目資金風險得不到有效的識別、評估和管理，高校的建設過程中依舊存在資金鏈緊張、虧損隱患嚴峻等諸多問題。

(三)針對風險控制的內控監(jiān)督機制不健全

在風險控制問題上，高校內部控制建設過程中對風險控制的監(jiān)督和管理上存在著極大的漏洞。由于缺乏相應的內控監(jiān)督管理機制，高校財務風險往往是在發(fā)生后才被察覺，因此在風險應對上，高校財務部門往往采用的是亡羊補牢式的資金挪用辦法來填補資金風險發(fā)生后的虧空。造成這種問題的原因主要集中在高校的內部控制體系中缺乏對相應財務風險的審計和監(jiān)督機制對高校的資金項目內容、程序、資金運營的合理性進行審核工作，無法在風險發(fā)生前有效地偵查、發(fā)掘并遏制風險的發(fā)生，導致了內部控制無法起到財務風險控制的作用。

三、基于風險控制的高校內控框架體系的構建及完善

(一)加強高校風險管理意識的普及和宣傳

為了實現(xiàn)高校內部控制管理的有效性，高校首先要注重加強對內部控制環(huán)境的建設。因此，根據(jù)高校實際的內部控制管理需要，要積極開展對風險管理意識的普及和宣傳工作。尤其是在高校領導層和財務部門應盡早樹立高校各個經濟項目中資金及資產使用風險管理理念并提高響應的風險管理意識，并對高校經濟活動中涉及到的風險因素要進行更深層次的分析。例如，高校可以通過制定相應的政策、宣傳和會議讓在校教職員工認識到高校經濟活動中的風險和應對基本策略，從而提高高校在風險應對上的能動性與積極性。

(二)逐步建立高校風險管理體系

在樹立正確風險管理意識基礎上，高校應盡快建立內部控制制度下的風險預警體系，做好高校各項經濟活動的事前控制，通過風險評估和預警體系將高校經濟活動中可能發(fā)生的財務風險控制在高校財務能力范圍之內。通過高校風險管理體系的建設，可以有效的制止和延緩當前高校盲目擴建和盲目貸款的不正之風，對由這種風氣導致的財務風險及變化情況進行實時監(jiān)控，通過財務核算和風險因素分析，防止高校經濟活動中投、融資風險給高校發(fā)展帶來不可挽回的損失。

(三)采用內部控制與全面預算管理相結合的發(fā)展模式

全面預算管理是通過預算編制、執(zhí)行、調整和考核對高校各部門經濟活動展開控制的有效手段。全面預算管理同高校內部控制制度結合的管理方法可以加強高校在發(fā)展和建設過程中的規(guī)劃作用和戰(zhàn)略作用。根據(jù)學校收入的實際情況，科學、完善的進行預算編制和預算指標的形成。同時在預算執(zhí)行過程中，根據(jù)內部控制制度建立相應的預算項目責任機制，將預算管理責任落實到崗位和個人，從而保證高校的預算在實際的經費使用中能夠得到有效的落實。

(四)引入高校內控信息披露機制

目前，隨著高校在建工程項目、債券資產、無形資產等內容的增加，高校應盡快建立相應的財務信息披露制度，實現(xiàn)對項目資金的監(jiān)督與管理工作，是學校各職能部門和領導管理層能夠及時掌握學校的資金管理動態(tài)和會計信息等內容。例如，高?？梢酝ㄟ^對現(xiàn)有網絡管理資源進行整合，加大對學校財務網絡系統(tǒng)的建設力度，在網絡環(huán)境中形成內部控制管理下的財務信息資源庫，及時對學校在建的項目資金、資產情況等內容進行公示和披露，加強社會監(jiān)督在學校風險管理中的作用。

[1]錢一梅.基于風險管理的內部控制研究[J].財經界(學術版),2016

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