●宋文心 梁超

單位財務人員私設個人賬戶“小金庫”的案例分析

●宋文心 梁超

一、案例背景

HBXT研究院是HBJ下屬的財政全額撥款事業(yè)單位。2016年8月，財政局依據(jù)年度會計監(jiān)督檢查計劃，派出檢查組對HBXT研究院會計信息質量進行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該院財務人員在2009—2016年期間，私設個人賬戶形成“小金庫”長達8年之久，有關部門多次進行了檢查，均未被發(fā)現(xiàn)。

二、違紀事實

經檢查，HBXT研究院自2009年始，分別以出納、會計個人名義私自設立存放單位資金的儲蓄賬戶，主要用于存放單位人員個人所得稅，再定期通過轉賬形式轉入單位基本賬戶繳納稅款，其儲蓄賬戶滾存利息收入達2850.94元。該院財務人員未按會計制度進行會計核算，以財政部門規(guī)定零余額賬戶資金不得擅自轉入基本賬戶為借口，采取“化整為零”的手段，分別以會計、出納員的名義私自設立儲蓄賬戶，先將代扣的單位人員工資個稅從零余額賬戶分別轉入兩個私自設立的儲蓄賬戶中，再定期從其賬戶中取出現(xiàn)金存入基本賬戶繳納單位人員個人所得稅，從表面上看，一般性的單位檢查很難發(fā)現(xiàn)，具有相當?shù)碾[蔽性。

三、檢查思路與方法

一是通過座談形式了解基礎信息。檢查組不急于就賬查賬，首先采取與HBXT研究院主要負責人、財務人員、一般工作人員進行座談等形式，從不同角度了解該院的主要職能、財務核算模式、內部控制體系建設等諸多方面信息，為檢查工作打好堅實基礎。

二是從會計核算中查找疑點。檢查人員從基礎工作入手，首先做好賬表、賬賬、賬實“三相符”審核工作，通過對銀行對賬單、銀行進賬單入賬憑證等基礎資料的審查，重點關注單位的資金流向。經審查，發(fā)現(xiàn)該院在沒有相關現(xiàn)金業(yè)務的情況下，出現(xiàn)多筆以現(xiàn)金進賬單形式存入銀行基本賬戶之后再支付院職工代繳個人所得稅的會計核算內容。這來歷不明的現(xiàn)金引起檢查組的警覺，通過檢查組的專業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)了該院存在私設“小金庫”的跡象。

三是在反復詢問中獲取證據(jù)。為查清現(xiàn)金來龍去脈和事實真相，檢查組進行認真分析研究，找出相關會計核算憑證等證據(jù)，分別對單位領導和財務人員等相關人員進行詢問，在證據(jù)面前，財務人員最后不得不老實交代“小金庫”情況，最終確定了私立的個人賬戶金額為2850.94元。

四、處理結果

上述違規(guī)違紀行為違反了《關于印發(fā)<市本級行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法>的通知》規(guī)定，財政局對HBXT研究院的檢查結論下達了財政行政處理決定書，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，責令該院立即改正，調整有關會計賬目，立即撤銷個人私設的儲蓄賬戶，沒收其賬戶滾存利息收入2850.94元，上繳市財政局；責成該院上級主管部門對相關責任人依法依規(guī)進行處理。2016年12月，HBXT研究院向財政部門反饋了處理決定書的執(zhí)行情況，以上處理決定全部得到了落實，其中給予HBXT研究院財務主管人員誡勉談話處理，并在全系統(tǒng)內部通報批評。

五、教訓與啟示

一是強化財經法規(guī)制度學習。私設“小金庫”帶來的危害人所共知，為貪污、行賄、受賄、私欲膨脹等腐敗現(xiàn)象提供了溫床。單位領導忽視國家財經法規(guī)的學習，用信任代替監(jiān)控，財務人員法律意識淡薄，無視違法違紀的后果，其結果只能是搬起石頭砸自己的腳。為此，領導干部、財務人員必須認真學習領會財經法規(guī)等制度，做到真學、真會、真用，用制度規(guī)范自己的行為。

二是強化單位內控制度建設和執(zhí)行。管理和監(jiān)督不到位往往是滋生“小金庫”的重要原因。單位必須建立健全內部控制體系，強化內部流程控制，做到分崗設權、分級授權、定期輪崗，實現(xiàn)權力的相互制約。

三是創(chuàng)新財政監(jiān)督檢查方法。在財政監(jiān)督檢查中要把對會計資料的檢查與對業(yè)務資料的檢查有機地結合起來，把會計信息質量檢查內容與單位實際情況有機地結合起來，通過對業(yè)務資料、單位實際情況的了解、匯總、分析和判斷，確認會計核算的真實性。對于來歷不明資金的會計核算等問題，在獲取不到涉嫌“小金庫”物證的情況下，應善于運用座談詢問等方法，尋求檢查工作的突破，保證檢查工作能夠順利開展?！?/p>

遼寧省大連市財政局監(jiān)督檢查局）