中冶天工集團(tuán)有限公司 成曉麗

我國財(cái)稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的作用研究

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自主創(chuàng)新是企業(yè)得以長久可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要戰(zhàn)略基礎(chǔ)，也是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長的動(dòng)力和源泉。企業(yè)的自主創(chuàng)新發(fā)展，對于全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高全社會(huì)創(chuàng)新能力具有十分重要的意義。因此，為了更好的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展，我國政府應(yīng)該不斷調(diào)整企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策，在中國市場經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展的過程中，更好地發(fā)揮企業(yè)的戰(zhàn)略作用。

財(cái)稅政策 企業(yè) 自主創(chuàng)新 發(fā)展

一、引言

隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展逐漸成熟，各種各樣的企業(yè)也如雨后春筍一般層出不窮，企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的作用也越來越重要。國家也開始針對各企業(yè)出臺(tái)可一些相應(yīng)的法律制度與支撐政策，其中財(cái)政稅收政策就是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要舉措。

財(cái)稅政策包括財(cái)政政策與稅收政策兩部分，是國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。其中財(cái)政政策是指國家根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)發(fā)展的趨勢及目標(biāo)，制定相應(yīng)的財(cái)政制度，通過財(cái)政支出、稅收政策來調(diào)節(jié)總需求；通過調(diào)整政府支出、政府稅收來刺激或壓抑市場總需求、增加或限制國民收入。

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)一直保持高速發(fā)展的趨勢，市場逐步發(fā)展與擴(kuò)大，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各種問題與矛盾也隨之凸顯。部分企業(yè)的產(chǎn)業(yè)模式不夠合理、自主創(chuàng)新能力較差等，因此需要國家做出相應(yīng)的扶持政策與激勵(lì)制度，大力推進(jìn)企業(yè)的自主創(chuàng)新發(fā)展。財(cái)政稅收政作為當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一個(gè)最直接手段，對促進(jìn)各企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。

二、當(dāng)前企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)政政策存在的問題

在企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的過程中，財(cái)政政策起到較大的促進(jìn)作用，而對企業(yè)發(fā)展影響較大的則是稅收政策。我國早在1994年就出臺(tái)了一系列扶持激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策，并在之后不斷的完善其配套制度與措施。然而自我國加入WTO后，國內(nèi)市場逐漸向國際化市場變化，并且經(jīng)濟(jì)市場的競爭異常激烈，對我國企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，時(shí)代的變化與市場的發(fā)展，使得當(dāng)前的財(cái)政政策在企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展過程中存在較大的問題。

(一)缺乏針對性的財(cái)稅政策

當(dāng)前我國的財(cái)稅政策雖然在不斷的完善與調(diào)整，當(dāng)仍然沒有更加具體、更有針對性的制度與措施制定。如現(xiàn)行稅法體系中缺少專門的針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只能適用現(xiàn)有的一些稅收優(yōu)惠政策，如福利企業(yè)政策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策、企業(yè)所得稅政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、貧困地區(qū)政策等。并且這些政策主要是以所得稅優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，這些政策對于那些新辦的中小型工業(yè)企業(yè)、盈利水平普遍較低的初創(chuàng)科技型中小企業(yè)沒有多少實(shí)際意義。由于財(cái)稅政策的制定并沒有特別針對中小企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致國家直接扶持、鼓勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅政策極其有限，更多的是靠稅收優(yōu)惠來支持。但在稅收優(yōu)惠政策中，也是更多的考慮到中小企業(yè)的承受程度，而不是以扶持與激勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展為主要考慮的內(nèi)容。

(二)財(cái)稅政策的可操作性不強(qiáng)

我國的財(cái)稅政策雖然在技術(shù)創(chuàng)新、資金、市場開拓、社會(huì)服務(wù)等個(gè)方面對企業(yè)的自主創(chuàng)新發(fā)展提供支持，但在設(shè)計(jì)、制定財(cái)稅政策時(shí)仍存在設(shè)定目標(biāo)不夠明確、針對性不強(qiáng)等問題，導(dǎo)致在實(shí)際的操作過程中效應(yīng)不高，不能較好的落實(shí)財(cái)稅政策的促進(jìn)作用。另外，在我國的財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)還不夠合理，對財(cái)政補(bǔ)貼的管理則比較混亂。在財(cái)稅優(yōu)惠政策方面，對各種不同類型企業(yè)針對性不強(qiáng)，激勵(lì)不夠。我國的財(cái)稅優(yōu)惠政策常以略微調(diào)整起征點(diǎn)、稅率以及減免稅來給予企業(yè)物資激勵(lì)。但這種優(yōu)惠常常由于規(guī)模太小、力度不夠，而嚴(yán)重影響稅收優(yōu)惠實(shí)施的效果。雖然國家在財(cái)稅政策上支持和鼓勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展，但由于種種因素的影響，并沒有在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展中真正得到全部落實(shí)。

(三)政府投資中存在與民爭利現(xiàn)象

在當(dāng)前國家政府的實(shí)際財(cái)政投資支持中，實(shí)際并沒有起到化解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)矛盾與穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)的作用。由于在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中財(cái)政投資不足、在競爭性領(lǐng)域財(cái)政投資過?；蛟轿?，政府過度干預(yù)反而造成擠壓企業(yè)發(fā)展活動(dòng)的問題。另外，我國目前缺乏針對性的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的政策性金融體系，成立專門的財(cái)政投融資機(jī)構(gòu)來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是未來的政策選擇和改革方向。

(四)各項(xiàng)財(cái)稅政策配合不足，整體性較差

盡管目前我國在財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、政府采購和財(cái)政投融資等各項(xiàng)財(cái)稅政策，每一項(xiàng)都可以起到對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。但各項(xiàng)政策之間存在配合不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致總體成效較差?，F(xiàn)階段沒有能夠形成相互配套，優(yōu)劣互補(bǔ)的政策體系，整體作用和系統(tǒng)性較差。扶持政策呈現(xiàn)出對個(gè)別問題的針對性強(qiáng)，政策臨時(shí)性和短期效果明顯，而政策的整體性和共同作用小，長期效果不明顯的特點(diǎn)。

三、促進(jìn)我國企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

針對當(dāng)前財(cái)稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的促進(jìn)過程中存在的問題，可以從調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼管理、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策、設(shè)立相應(yīng)的財(cái)政投融資政策、加強(qiáng)政策間的協(xié)調(diào)配合等方面進(jìn)行改進(jìn)，以落實(shí)財(cái)稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)際效用。

(一)調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼、支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼管理

1、調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

在對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目中，還存在結(jié)構(gòu)不合理的問題。對企業(yè)急需的領(lǐng)域投入不足，對企業(yè)不需要的領(lǐng)域投入過多。這就要求必須盡快優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)，改變政府職能越位與缺位的現(xiàn)狀。增加對企業(yè)發(fā)展所需要的補(bǔ)貼投入，減少或取消對企業(yè)發(fā)展不需要的財(cái)政補(bǔ)貼投入。優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)能夠較好的控制財(cái)政支出總量，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高效益。

2、加強(qiáng)對財(cái)政補(bǔ)貼的管理，提高對企業(yè)發(fā)展的針對性

就目前而言，我國對于企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目的管理十分混亂，對企業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目數(shù)據(jù)的不易獲得，且缺乏單獨(dú)針對企業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)。因此要對各種項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)加以整合，才能夠比較清晰地得出總的補(bǔ)貼數(shù)額，查清補(bǔ)貼的具體結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)對財(cái)政補(bǔ)貼的管理，理順對企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼資金，將分散的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目加以整合，設(shè)立財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)增強(qiáng)財(cái)政資金對企業(yè)發(fā)展的針對性。另外，加強(qiáng)對財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目的績效管理，引進(jìn)先進(jìn)的績效評價(jià)系統(tǒng)，采取正確的激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)管理人員加強(qiáng)對財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目管理的積極性，提高管理的效益。

(二)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

1、整合稅收優(yōu)惠，加大對企業(yè)發(fā)展的針對性稅收優(yōu)惠措施

當(dāng)前我國缺乏對企業(yè)發(fā)展的專門稅收優(yōu)惠措施，存在如出口退稅，小規(guī)模納稅人適用低稅率、政策措施分散而雜亂，缺乏集中統(tǒng)一管理等現(xiàn)象，導(dǎo)致很難得到對企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不便于對稅收優(yōu)惠加強(qiáng)管理。盡管我國稅法中也有很多涉及企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施，針對高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、農(nóng)民等的稅收優(yōu)惠數(shù)目也比較繁多，但種種具體而雜亂的優(yōu)惠缺乏有效的整合。因此，需要設(shè)立對企業(yè)發(fā)展的稅收專項(xiàng)優(yōu)惠措施，將所有分散的資金統(tǒng)攬?jiān)谠擁?xiàng)目之下，并加強(qiáng)對項(xiàng)目管理和監(jiān)控，有利于加強(qiáng)信息披露，及時(shí)了解情況，也便于研究分析和改進(jìn)工作。

2、加大對企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠力度

當(dāng)前的稅收優(yōu)惠措施除了優(yōu)惠資金極為分散之外，還存在優(yōu)惠資金過少，稅收優(yōu)惠力度不夠的問題。消費(fèi)稅的征收范圍過寬，稅負(fù)減輕太少。營業(yè)稅改征增值稅，還有很多領(lǐng)域沒有完成，稅收減免的幅度和范圍都需要進(jìn)一步加大。因此，當(dāng)前的稅收優(yōu)惠措施仍需要進(jìn)一步加大，稅收激勵(lì)手段需要進(jìn)一步豐富，使稅收政策的應(yīng)用進(jìn)一步加強(qiáng)，政策效應(yīng)更為充分地釋放。

(三)完善財(cái)政投融資政策，擴(kuò)寬融資渠道的稅收政策

我國當(dāng)前的財(cái)政投資，對企業(yè)的發(fā)展存在擠壓效應(yīng)，企業(yè)不但沒能從財(cái)政投資中獲益，反而被財(cái)政擠出，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)合理劃分政府作用的領(lǐng)域與企業(yè)發(fā)展所作用的領(lǐng)域，解決政府職能的越位與缺位問題。政府應(yīng)該重新選擇合適的投資領(lǐng)域，讓利于民，激發(fā)企業(yè)投資的熱情，退出競爭性商業(yè)領(lǐng)域，投資于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更為有利的條件；設(shè)立專門的政策性金融機(jī)構(gòu)，專職從事涉及企業(yè)發(fā)展的政策性金融業(yè)務(wù)；進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，放權(quán)讓利，以利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

擴(kuò)寬融資渠道的稅收政策。國家應(yīng)完善民間資本、風(fēng)險(xiǎn)資本、銀行資本、國外資金等層面，投資企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠，并完善相關(guān)的信用擔(dān)保制度。鼓勵(lì)企業(yè)利用稅后利潤投資于創(chuàng)新，只有企業(yè)不斷地更新其創(chuàng)新產(chǎn)品，不斷的滿足市場需求，才能謀得更長久的發(fā)展。

(四)加強(qiáng)政策間的協(xié)調(diào)配合，形成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的合力

現(xiàn)階段我國促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、政府采購和財(cái)政投融資政策等，往往只是針對企業(yè)發(fā)展的某一方面呈現(xiàn)出比較強(qiáng)的針對性。如針對環(huán)保產(chǎn)品的政府采購政策、針對農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠措施、針對節(jié)能環(huán)保技術(shù)的財(cái)政補(bǔ)貼等。它們之中的每一項(xiàng)都能發(fā)揮明顯的作用，但從整體來看，這幾項(xiàng)的綜合作用并不顯著，相互間政策不配套，沒有實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，政策的臨時(shí)性強(qiáng)，短期作用顯著。

因此，國家應(yīng)整合所有財(cái)政支持措施，加強(qiáng)政策的整體性和系統(tǒng)性，是當(dāng)前需要盡快完成的任務(wù)。為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該出臺(tái)綜合性的政策措施。使得政策間能夠形成一個(gè)整體，系統(tǒng)設(shè)計(jì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的政策舉措。使得多項(xiàng)財(cái)政支持措施能夠相互協(xié)作，形成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大合力，大力促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語

自主創(chuàng)新是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推進(jìn)創(chuàng)新型國家建設(shè)的重大戰(zhàn)略舉措。在國家財(cái)政稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的形勢下，我國還要積極的借鑒外國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用，完善我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策。。在發(fā)揮各項(xiàng)政策整體作用的同時(shí)，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化的實(shí)際需要，適時(shí)調(diào)整，以解決時(shí)弊，采取靈活的應(yīng)對政策與措施，兼顧公平和效率，靈活調(diào)整政策，以解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的實(shí)際問題與矛盾。

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