孫淑婭+國長青+王亞群+于枚

摘要：事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的主要目的是為了規(guī)避與防范單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動可能存在的風(fēng)險，也是一種注重風(fēng)險預(yù)防的制度，是強化內(nèi)部管理工作的有效途徑，也是確保事業(yè)單位職能得以順利履行的保障。有效的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)各項工作效率的提升，但現(xiàn)階段國內(nèi)很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制上依舊存在一些問題，分析事業(yè)單位內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀并提出相應(yīng)的策略，對于促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展來說意義重大。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 策略

事業(yè)單位內(nèi)控管理是確保各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)高效運行的保障，在這一前提下保證單位內(nèi)部財務(wù)信息和其他相關(guān)管理信息的準(zhǔn)確性與完整性，不斷促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升。所以，構(gòu)建系統(tǒng)化、全面化的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制能夠保證事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的最終實現(xiàn)，推動事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識不足

內(nèi)控管理意識屬于內(nèi)部控制中的重要組成部分，樹立內(nèi)控管理意識是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作得以有效實施的基本保障。很多事業(yè)單位的管理人員并未真正意識到內(nèi)控管理工作的重要性，對內(nèi)部控制缺乏全面的了解，一些領(lǐng)導(dǎo)甚至錯誤地以為，構(gòu)建內(nèi)部控制制度便是單純的建章立制，并未意識到內(nèi)部控制管理屬于一項業(yè)務(wù)運作過程，屬于一種動態(tài)化的監(jiān)管機制，也不能夠履行好自身在單位內(nèi)部控制實施中的職責(zé)，單純的將內(nèi)部控制當(dāng)作是上級對下級的一種管理方式。部分事業(yè)單位在制定內(nèi)控管理制度時往往不結(jié)合自身實際情況，照抄照搬，脫離實際，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮出真正的作用。

（二）內(nèi)控制度不健全

2016年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已發(fā)布實施，也針對各項業(yè)務(wù)工作制定了一系列的內(nèi)控制度，但對照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，還存在內(nèi)控制度還沒有全面覆蓋，已建立的制度還不夠完善，開展內(nèi)控風(fēng)險評估工作做得不到位等問題。雖然構(gòu)建了健康的權(quán)力運行機制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互制約、相互協(xié)調(diào)，但沒有形成定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行使的機制。

（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱

事業(yè)單位在會計基礎(chǔ)工作上目前集中的問題包括以下幾點：財務(wù)會計人員自身專業(yè)素質(zhì)有待提升，過去很多事業(yè)單位的財會人員基本處于一崗多職的狀態(tài)，各個方位之間并未強調(diào)相互監(jiān)管約束；原始憑證審核不嚴(yán)格、不規(guī)范；會計核算工作與規(guī)章制度不符合，部分單位并未嚴(yán)格結(jié)合《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》中的規(guī)定，盲目設(shè)置與混用會計科目，容易導(dǎo)致會計信息失真的問題出現(xiàn)。

（四）預(yù)算控制相對弱化

近年來部門預(yù)算改革逐漸深化，事業(yè)單位預(yù)算管理工作得以有效強化，但整體來看依舊需要加強。一方面是部門預(yù)算編制依舊是按照當(dāng)年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身特點來核定，預(yù)算執(zhí)行存在差異，主要是年初預(yù)算編制時，有些工作缺乏預(yù)見性、決定性，中途因為工作需要，追加預(yù)算而造成的；另一方面是預(yù)算剛性不足，預(yù)算工作的科學(xué)性與規(guī)范性有待提升，預(yù)算調(diào)整追加的情況較多，預(yù)算控制的約束力不明顯。

（五）人員素質(zhì)有待提升

即便我國已經(jīng)對財務(wù)會計人員的崗位要求進(jìn)行了相對全面的規(guī)定，但我們對事業(yè)單位會計現(xiàn)狀有所了解之后便能夠看出一部分事業(yè)單位的財務(wù)工作依舊是由很多對財會知識不是非常精通的辦公室主任來擔(dān)任的。由于培訓(xùn)力度不足，造成財務(wù)人員知識更新速度跟不上工作需要。這些直接導(dǎo)致財務(wù)人員在日常會計業(yè)務(wù)處理上經(jīng)常犯一些低級錯誤。例如，會計科目和會計賬戶設(shè)置不規(guī)范；總賬、明細(xì)賬業(yè)務(wù)劃分不清；財務(wù)處理、會計核算不夠規(guī)范。加之其他管理人員的綜合素質(zhì)能力整體不高，導(dǎo)致內(nèi)控管理的執(zhí)行力不足，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施策略

（一）提高會計內(nèi)控的認(rèn)知度、執(zhí)行力

首先必須要做好對內(nèi)部控制相關(guān)知識的宣傳工作，幫助事業(yè)單位主要管理人員、各部門負(fù)責(zé)人樹立正確的思想觀念，能夠充分了解到內(nèi)控管理工作的重要性，確保重點崗位人員可以真正履行好自身的職責(zé)，進(jìn)而保證內(nèi)部控制在事業(yè)單位各環(huán)節(jié)工作中得以貫徹落實；其次必須要真正健全內(nèi)控管理制度，保證相關(guān)制度具備較強的靈活性與可實施性，例如強化內(nèi)部預(yù)算管理，定期對債權(quán)債務(wù)予以清理核實，對相應(yīng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記，做好各類資產(chǎn)的處置。最后是必須要在完善內(nèi)控管理制度的前提下確保內(nèi)控管理工作的良性循環(huán)，在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置獨立的審計部門，做好對內(nèi)部控制制度的監(jiān)管工作，對內(nèi)控制度的實際落實情況予以定期抽查，對實際的執(zhí)行效果做出科學(xué)的評價，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)部控制管理得以有效實施。

（二）發(fā)揮財務(wù)管理決策職能、監(jiān)督職能

一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須要更多地給予本單位財會部門參與單位內(nèi)部各項事務(wù)決策的權(quán)力，進(jìn)一步拓寬單位財會部門的工作范圍。事業(yè)單位管理者所做出的任何決策方案都必須要以財務(wù)信息作為依據(jù)，而這類信息都要求單位財會人員提供，所以唯有確保單位財務(wù)部門能夠擁有更多的參與決策權(quán)力，才可以保證事業(yè)單位相關(guān)決策的科學(xué)性，進(jìn)而防止因為決策失誤而導(dǎo)致的損失；另一方面，事業(yè)單位必須要進(jìn)一步發(fā)揮出財務(wù)部門的監(jiān)督管理職能，確保財務(wù)部門可以真正的應(yīng)用好自身所擁有的財會信息資料，對單位各項經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)督與指導(dǎo)，進(jìn)而確保相關(guān)業(yè)務(wù)活動可以科學(xué)規(guī)范，實現(xiàn)合理使用資金、促進(jìn)效益提升的目的。

（三）制定考核標(biāo)準(zhǔn)，控制各項費用支出

對于現(xiàn)階段事業(yè)單位在招待費、公車使用以及辦公費用等方面開支所存在的超標(biāo)和浪費問題，根據(jù)過去各個年度相應(yīng)費用開支的具體數(shù)據(jù)信息，對上述項目費用開支實施財務(wù)分析，充分考慮到其他影響因素，制訂出更加科學(xué)有針對性的考核標(biāo)準(zhǔn)，對事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)費用支出交給財務(wù)部門予以考核。另外還必須要落實有效的獎懲機制，結(jié)合考核結(jié)果，對節(jié)約開支績效較好的部門或工作人員予以合理獎勵，對導(dǎo)致資源浪費或超支的部門進(jìn)行一定的處罰，從而確保相關(guān)費用支出能夠合理控制，防止存在資金挪用、擠占或浪費的情況，進(jìn)而促進(jìn)資金使用效率的提升。

（四）加強票據(jù)管理，合理設(shè)置工作崗位

對于票據(jù)管理工作來說，必須要真正落實我國政府出臺的與票據(jù)使用、管理相關(guān)的規(guī)定，根據(jù)本單位具體情況，制定完善票據(jù)使用、檢查制度和臺賬，主動樹立風(fēng)險預(yù)防意識，通過有效的手段如對單位內(nèi)部實施不定期抽查，發(fā)揮紀(jì)檢、審計等職能部門的監(jiān)督管理作用，進(jìn)而第一時間找出工作過程中存在的挪用、擠占專項資金的問題，確保單位內(nèi)部資金得以有效利用。對于崗位設(shè)置而言，應(yīng)當(dāng)盡量避免一崗多職、混崗兼職的問題，要推廣實施崗位責(zé)任制度，明確各個崗位的具體職責(zé)，保證不相容崗位分離，各個崗位之間相互約束監(jiān)管，從而防止出現(xiàn)崗位管理工作漏洞。

（五）提升事業(yè)單位管理人員整體素質(zhì)

管理人員素質(zhì)提升一般來說應(yīng)當(dāng)從加強單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度開始，因為單位領(lǐng)導(dǎo)在單位的經(jīng)營發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色，所以要促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部人員的整體素質(zhì)提升，必須要讓單位領(lǐng)導(dǎo)人員主動形成內(nèi)控意識，認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，之后再從提高財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)能力著手，開展好相關(guān)的培訓(xùn)教育工作。比如說可以借助于開展好財會工作人員的繼續(xù)教育來促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)能力的提高，在提升專業(yè)素質(zhì)能力的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)促進(jìn)相關(guān)作業(yè)人員職業(yè)道德的提高。另外還需要注意是，加強內(nèi)部控制管理并非僅僅從外部著手，還必須要強調(diào)內(nèi)部與外部力量的配合，最大限度的保證事業(yè)單位內(nèi)部工作人員都能夠按章辦事，唯有如此才可以確保內(nèi)部控制的有效實施。

三、結(jié)語

總而言之，國內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的建設(shè)與實施依舊處在初級階段，要真正地實現(xiàn)改革和完善還需要很長一段時間，我們要避免急于求成，穩(wěn)扎穩(wěn)打地開展好各個環(huán)節(jié)的工作。相信通過政府各部門的參與和支持，在事業(yè)單位內(nèi)部職工的全力配合之下，內(nèi)部控制管理工作必然會得以有效開展，最終實現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

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