黃宗葵+蔣麟華

【摘 要】本文基于層次分析法理論，對構(gòu)建廣西高校財政支出績效評估體系進(jìn)行研究，以提高廣西高校財政支出績效評估結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】財政支出 績效評估 廣西高校

【中圖分類號】G 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】0450-9889（2017）01C-0094-03

績效評估指標(biāo)體系是指采用一定的數(shù)理統(tǒng)計方法，對內(nèi)部存在聯(lián)系的、可以評價和衡量以及考核被評價對象績效執(zhí)行情況的系列指標(biāo)組成的系統(tǒng)，通過采集的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行定性且定量的評價，從而得出被評價目標(biāo)整體績效情況的一套運(yùn)行體系。隨著廣西高校的逐步發(fā)展，如何衡量和評估高校財政支出，客觀、全面地反映廣西高校財政支出績效成為當(dāng)前亟須解決的問題，廣西高校財政支出績效評價體系還存在一定不足，缺乏一套具有相對實用性和可操作性的財政資金績效評估指標(biāo)體系，難以對廣西高校財政支出績效進(jìn)行科學(xué)、有效的評估。構(gòu)建廣西高校財政績效評估體系主要在于選擇一個實用有效的綜合評價模型，需要選用適合的綜合評價方法。目前國際上廣泛適用的綜合評價方法有很多種，如平衡計分卡法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、計量經(jīng)濟(jì)模型法、層次分析法等。廣西高校財政支出績效評估主要包括高校綜合實力、師資隊伍建設(shè)和學(xué)生發(fā)展能力三個方面，考慮到評價方法的實用性、適用性與可推廣性，本文選擇層次分析法構(gòu)建和分析評價體系。

一、層次分析法理論

20世紀(jì)70年代，國際著名運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty在首屆國際數(shù)學(xué)建模大會上發(fā)表了“無結(jié)構(gòu)決策問題的建?！獙哟畏治龇ā钡难葜v，第一次提出了層次分析法。A.L.saaty運(yùn)用層次分析法在20世紀(jì)七八十年代先后為美國各個政府部門解決了電力資源分配、應(yīng)急方案研究、石油價格預(yù)測等方面問題，說明在實際運(yùn)用中，層次分析法的效果很顯著。此后，該方法在西方發(fā)達(dá)國家逐漸得到了深入的研究和廣泛的應(yīng)用。1982年，H.Gholamnezhad 在參加北京舉行的中美能源、資源與環(huán)境學(xué)術(shù)會議的過程中，將介紹了層次分析法介紹給了參會人員，得到了參會專家學(xué)者的高度認(rèn)可，于是我國的學(xué)者也開始對層次分析法進(jìn)行初步了解，而后進(jìn)行深入研究，并使層次分析法在能源、評價、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)等領(lǐng)域快速發(fā)展起來。

層次分析法是對所要評估的總體目標(biāo)按照合理的層次進(jìn)行分解、細(xì)化指標(biāo)，在對細(xì)化的指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，構(gòu)造判斷矩陣之后，再乘以相應(yīng)權(quán)數(shù)后得出最終結(jié)論的分析方法。該方法的特點是可以用較少的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)使評價的過程數(shù)理科學(xué)化，從而為多準(zhǔn)則、多指標(biāo)和無結(jié)構(gòu)等較為復(fù)雜評價問題提供科學(xué)合理的評價方法。層次分方法雖然需通過專家學(xué)者來首先確認(rèn)各項指標(biāo)的比較值，但由于設(shè)定了一致性檢驗環(huán)節(jié)，對專家學(xué)者判斷的比較值通過設(shè)立互反矩陣進(jìn)行檢驗，如果一致性檢驗值大于0.01，則需要繼續(xù)討論并調(diào)整之前的確定的比較值，直到一致性檢驗值小于0.01為止。所以此方法相較于平衡積分卡法、計量經(jīng)濟(jì)模型法等方法，具有降低主觀因素干擾、糾正專家意見不一致等優(yōu)勢。而且層次分析法法計算過程相對于其他方法來說較為簡單，可以對各個指標(biāo)進(jìn)行綜合評價，構(gòu)建的模型結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，具有較強(qiáng)的適用性與可推廣性，所以本文選擇層次分析法對廣西高校財政支出進(jìn)行績效評估。

二、應(yīng)用層次分析法建立廣西高校財政支出績效評估體系

（一）建立層次結(jié)構(gòu)

想要運(yùn)用層次分析法，第一步是構(gòu)建出指標(biāo)的層次結(jié)構(gòu)，構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)既是第一步，也是是否能夠完成評估任務(wù)的關(guān)鍵一步。對于構(gòu)建廣西高校財政支出績效評估體系而言，就是深入評價內(nèi)容，將其指標(biāo)化，綜合分析各關(guān)鍵指標(biāo)后建立層次結(jié)構(gòu)的過程。根據(jù)我國高校普遍意義采用的指標(biāo)評估體系和廣西高校的特點，構(gòu)建出層次結(jié)構(gòu)模型，如圖1。構(gòu)建出層次結(jié)構(gòu)之后，各層之間的隸屬關(guān)系已經(jīng)確立。第一層是目標(biāo)層，即廣西高校財政支出績效評估；第二層是準(zhǔn)則層，它隸屬于目標(biāo)層，由高校綜合實力（B1）、師資隊伍建設(shè)（B2）、學(xué)生發(fā)展能力（B3）三個維度組成；第三層是指標(biāo)層，分別隸屬于準(zhǔn)則層的三個維度。

（二）構(gòu)造判斷矩陣

構(gòu)造兩兩比較的判斷矩陣，需要選擇合適的賦值表。根據(jù)現(xiàn)有的研究表明，在對同層元素兩兩比較時，通常采用1-9標(biāo)度來衡量元素之間的相對重要性，如表1。

根據(jù)A層和B層元素以及B層元素和C層指標(biāo)之間的隸屬和相互關(guān)系，在進(jìn)行了多次調(diào)研和廣泛地聽取專家意見的基礎(chǔ)上，考慮到各元素、各指標(biāo)的相容性，構(gòu)建出了B層元素B1、B2、B3相對于于A層的判斷矩陣，結(jié)果如表2所示：

同理，也構(gòu)建出了C層指標(biāo)C1、C2、C3、C4、C5、C6相對于B層元素B1的判斷矩陣；C層指標(biāo)C7、C8、C9、C10、C11相對于B層元素B2的判斷矩陣和C層指標(biāo)C12、C13、C14、C15、C16、C17相對于B層元素B2的判斷矩陣。

（三）計算權(quán)向量和最大特征值

在EXCEL中計算如下步驟，求出判斷矩陣的權(quán)重和最大特征值：（1）輸入POWER乘冪函數(shù)和PRODUCT乘積函數(shù)自動計算得到特征向量W與其權(quán)重Wi的數(shù)值；（2）將判斷矩陣的各行的元素分別與向量W的權(quán)重數(shù)值Wi相乘之后再相加，得到向量AW及其分量AWi；（3）將AWi分別除以Wi得到AWi/Wi，最后用AVERAGE算術(shù)平均數(shù)函數(shù)求出AWi/Wi的算術(shù)平均值，即最大特征值。根據(jù)以上步驟，可以計算出判斷矩陣中各個指標(biāo)的權(quán)重和最大特征值，如表3到表6所示：

根據(jù)上表分析，B層元素對于A層的權(quán)重分別為：高校綜合實力=63.70%，師資隊伍建設(shè)=25.83%，學(xué)生發(fā)展能力=10.47%，最大特征值=3.0385。

根據(jù)上表分析，C層指標(biāo)對于B層元素的權(quán)重分別為：財政投入乘數(shù)=39.62%，科研成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化率=4.41%，國內(nèi)外學(xué)術(shù)交流次數(shù)=2.97%，業(yè)務(wù)設(shè)備費(fèi)所占比例=15.29%，生師比=28.02%，萬元財政投入培養(yǎng)學(xué)生數(shù)=9.69%。最大特征值=6.2298。

根據(jù)上表分析，C層指標(biāo)對于B層元素的權(quán)重分別為：教師人均科研獲獎數(shù)=6.77%，教師人均科研經(jīng)費(fèi)=14.11%，教師人均發(fā)表論文數(shù)=4.25%，專任教師占教職工比例=50.68%，專任教師中博士比例=24.19。最大特征值=5.2042。

根據(jù)上表分析，C層指標(biāo)對于B層元素的權(quán)重分別為：大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項目結(jié)題數(shù)=7.83%，科技競賽獲獎數(shù)=12.95%，大學(xué)生發(fā)表論文數(shù)=2.52%，英語四六級及計算機(jī)過級率=4.31%，學(xué)生就業(yè)率=45.52%，本科生、碩士生、博士生 比例=26.87%。最大特征值=6.4977。

（四）一致性檢驗及具體指標(biāo)層C層的具體權(quán)重

構(gòu)建兩兩比較的互反矩陣是體系評估的基礎(chǔ)，但要了解計算得出的權(quán)向量值是否具有科學(xué)性和合理性，還必須讓權(quán)重值通過一致性檢驗。運(yùn)用上一步驟計算出的各個矩陣的最大特征值進(jìn)行一致性檢驗。在EXCEL中計算如下步驟來對表3到表6中的計算結(jié)果進(jìn)行一致性檢驗：（1）編輯公式計算平均一致性指標(biāo)；（2）通過查閱平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI表7和編輯公式計算矩陣的隨機(jī)一致性比例，是否符合CR≤0.10；（3）如果CR≤0.10，則通過一致性檢驗，說明之前的計算結(jié)果是合理的，如果CR>0.10，則沒有通過一致性檢驗，需要重新調(diào)整判斷矩陣中的賦值，直到所有權(quán)重通過一致性檢驗為止。

上表的計算結(jié)果表明：矩陣A一致性比率CR=0.332<0.10，通過一致性檢驗，表明矩陣A中各元素的權(quán)重是合理的可以接受的。同理，矩陣B1、B2、B3的一致性比率均小于0.10，通過一致性檢驗，各指標(biāo)權(quán)重均是可以接受的。

三、研究結(jié)論

綜合以上計算結(jié)果，可以計算出C層指標(biāo)在評估體系中所占的具體權(quán)重：

Wi=Ci×Bi

式中：Wi為C層指標(biāo)在評估體系中所占權(quán)重，Ci為C層指標(biāo)在所屬B層元素中所占權(quán)重，Bi為B層元素在A層中所占權(quán)重。比如在A層中的權(quán)重=0.6370×0.9362≈0.2524，即25.24%。同理，其他指標(biāo)計算結(jié)果如表9所示。

將表9中的Wi值百分比化，可以得出C層指標(biāo)在A層中所占的比例，如財政投入乘數(shù)指標(biāo)在A層中的Wi值是0.2524，那么財政投入乘數(shù)指標(biāo)在A層中所占比例=0.2524×100%=25.24%，同理，可以計算出其余16個指標(biāo)在A層中所占的比例，再將各指標(biāo)所占比例按大小排序，顯示結(jié)果如表10所示。

表9和表10的結(jié)果顯示，在整個評估體系中的B層中，高校綜合實力所占比例高達(dá)63.70%，師資隊伍建設(shè)和學(xué)生發(fā)展能力分別為25.83%和10.47%，在廣西高校財政資金使用過程中應(yīng)該重點關(guān)注高校綜合實力，但也不能忽視師資隊伍的建設(shè)和學(xué)生發(fā)展能力的培養(yǎng)。在C層具體指標(biāo)中排在前3位的分別是財政投入乘數(shù)、生師比和專任教師占教職工的比例，三個指標(biāo)所占的比例分別為25.24%、17.85%和13.09%，三個指標(biāo)比例合計占績效評估的56.18%，表明這三個指標(biāo)在整個績效評估體系中占有十分重要的地位。在廣西高校財政資金的運(yùn)用過程中，一是要提高財政性教育經(jīng)費(fèi)所能帶動的所有教育經(jīng)費(fèi)的倍數(shù)，所帶動倍數(shù)越高，表明高校財政資金越充足，高校發(fā)展?jié)摿υ酱?；二是提高高校教師資源利用率，生師比高說明教師資源得到充分利用，即財政資金的利用效率高；三是提高專任教師占教職工的比例，這個指標(biāo)比例越高，表明財政事業(yè)性經(jīng)費(fèi)支出的個人部分使用越有效率，可以促使廣西高?？s減不必要的非教學(xué)人員，解決廣西高校機(jī)構(gòu)臃腫、后勤服務(wù)人員比例過高的問題，從而提高財政資金的使用效率。

本文的研究結(jié)果說明，應(yīng)用層次分析法構(gòu)建并評價廣西高校財政支出績效評估體系，既保證了指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性，又結(jié)合了專家的經(jīng)驗判斷，既滿足了財政支出績效評估中評價指標(biāo)的定性和定量相結(jié)合、主觀和客觀結(jié)合、分析和具體實踐結(jié)合的要求，又滿足了確定各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性要求，有利于提高廣西高校財政支出績效評估結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。但由于目前廣西高校財政支出績效評估還處于探索階段，有關(guān)評價指標(biāo)的選擇及其權(quán)重的計算方法存在一定的片面性，筆者建立的評價體系選擇的指標(biāo)可能沒有覆蓋到廣西高校財政支出的所有方面，這也是今后需要進(jìn)一步研究的方向。

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【基金項目】廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題“廣西高校財政支出的績效評估及合理化研究”（2015C448）

【作者簡介】黃宗葵（1979— ），女，廣西崇左人，管理學(xué)碩士，廣西外國語學(xué)院國際會計學(xué)院講師，研究方向：資產(chǎn)評估與財務(wù)管理。

（責(zé)編 劉健華）