杜娟

摘要：全面預算管理是企業(yè)財務管理控制系統(tǒng)的核心，是內部控制的重要手段。通過科學完善的預算管理，協(xié)調企業(yè)的資源和人員，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，提升企業(yè)競爭力。我國的網(wǎng)絡游戲公司發(fā)展正處在成長期并快速走向成熟期的階段，取得了巨大的經(jīng)濟效益，但尚未形成科學完善的全面預算管理體系。本文通過分析我國網(wǎng)絡游戲公司的特點和預算管理現(xiàn)狀，分析在網(wǎng)絡游戲公司實行全面預算管理的解決方案。

關鍵詞：網(wǎng)絡游戲公司；全面預算管理；方案

一、網(wǎng)絡游戲公司特點

網(wǎng)絡游戲公司具有高投入、高利潤和高風險性的特點，是資本密集型產業(yè)。網(wǎng)絡游戲的前期投入大，若經(jīng)營失敗，會面臨巨大損失。網(wǎng)絡游戲已成為全球互聯(lián)網(wǎng)業(yè)發(fā)展的新增長點，隨著無線網(wǎng)絡的大面積覆蓋，互聯(lián)網(wǎng)巨頭們紛紛投資網(wǎng)絡游戲公司，中國將成為全球最大的網(wǎng)絡游戲市場。目前，比較知名的有騰訊網(wǎng)絡、網(wǎng)易游戲、盛大網(wǎng)絡、巨人網(wǎng)絡等。網(wǎng)絡游戲公司的收入主要來源于游戲產品的研發(fā)和代理，進而分為研發(fā)類網(wǎng)絡游戲公司和代理類網(wǎng)絡游戲公司。在網(wǎng)絡游戲公司實施全面預算管理，有利于強化網(wǎng)絡游戲公司的資金管理，提高公司利潤，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。

二、網(wǎng)絡游戲公司預算管理現(xiàn)狀

（一）缺乏預算管理意識

全面預算管理是網(wǎng)絡游戲公司的重要管理工作，需要全體員工的參與和了解。但作為新興產業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)游戲公司，工作人員尚未能夠正確認識全面預算管理，在實際工作中，他們認為預算管理工作就是編制報表，與業(yè)務部門無關。另外，網(wǎng)絡游戲公司雖為互聯(lián)網(wǎng)公司，但其預算管理系統(tǒng)卻不是量身定做研發(fā)，例如盛大網(wǎng)絡的預算管理系統(tǒng)是購買的海波龍軟件，造成了預算管理系統(tǒng)和企業(yè)實際經(jīng)營上的不適應。

（二）預算目標的短期化

全面預算管理服務于企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標，但網(wǎng)絡游戲公司所處的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)環(huán)境存在較多不確定性，當公司短期經(jīng)營指標和戰(zhàn)略目標相沖突時，管理層有時候會為了短期效益而忽略長遠戰(zhàn)略性目標，缺乏戰(zhàn)略指導性，從而削弱了公司的核心競爭力。預算管理工作應是連貫的、長期的工作，需要與公司的長期戰(zhàn)略目標相符。網(wǎng)絡游戲公司的產品和經(jīng)營范圍受市場影響較大，必須根據(jù)環(huán)境變化而調整戰(zhàn)略目標。游戲類產品研發(fā)制作周期通常為2-5周，該行業(yè)是一個快節(jié)奏的行業(yè)，產品更換快，管理人員變動頻繁，這也導致網(wǎng)絡游戲公司預算目標的短期化。

（三）預算管理制度不健全

網(wǎng)絡游戲公司作為新型的科技企業(yè)，在預算管理制度的建立上相對落后。大部分網(wǎng)絡游戲公司并未針對預算管理建立科學規(guī)范的管理制度，在預算指標的設定上也不能符合經(jīng)營管理實際。造成這一現(xiàn)象的主要原因是在網(wǎng)絡游戲行業(yè)尚未形成統(tǒng)一的標準，各企業(yè)自行制定的預算管理制度在全面性上稍有欠缺，另外，缺乏監(jiān)督和評價，監(jiān)督機制的欠缺會造成責任分工的不明確，大大降低了預算管理工作的質量。

（四）預算管理執(zhí)行力差

網(wǎng)絡游戲公司的員工主要是技術和運維人員，預算管理工作一般由財務人員來完成，這就造成與生產相關的員工都游離在預算管理工作之外。另外，人員流動性高，管理人員變動頻繁致使預算管理工作不連貫，執(zhí)行力差。

（五）信息溝通不及時

網(wǎng)絡游戲公司的工作主力都在網(wǎng)絡技術的研究開發(fā)上，在制定預算計劃和實際執(zhí)行預算時，部門間信息溝通協(xié)作少，不及時。預算管理工作中，上下級溝通少，加之預算指標不夠細化，造成操作困難，預算計劃無法量化。另外，信息溝通的不及時也反映在信息上行傳遞上，缺乏向上級反饋的機制，缺乏基層員工參與預算指標制定的積極性。在網(wǎng)絡游戲公司內部，缺乏定期將預算管理部門和一線業(yè)務部門聚集在一起召開業(yè)務研討會議的機制，這會導致公司的預算管理人員無法掌握公司的具體經(jīng)營情況和預算執(zhí)行情況，造成預算工作執(zhí)行不力。

三、網(wǎng)絡游戲公司預算管理應用措施

（一）加強管理意識

要從加強預算管理意識入手，樹立全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理觀念，要開展全面預算管理的內部培訓和宣貫工作，要由公司管理層帶頭主抓預算管理，強化各級負責人的預算思維，提升預算管理工作的地位，使預算管理工作成為日常性工作。定期在公司內開展預算管理工作研討會議，促進經(jīng)驗交流。注重預算管理工作的流程化處理，將預算管理提升到董事會集體決策的高度。董事會應定期召開關于預算管理工作的會議，召集公司主要干部參加，商討現(xiàn)階段預算工作情況和問題分析。

（二）強化制度建設

應該在全行業(yè)的范圍內制定網(wǎng)絡游戲公司的全面預算管理制度標準，使其在所有的網(wǎng)絡游戲公司中具有行業(yè)普適性和參照性。在網(wǎng)絡游戲公司內部，要參照行業(yè)既定的標準來制定與本公司實際情況相符的預算管理制度，并且，還要制定出相應的監(jiān)督機制、牽制機制以及審批機制。預算管理制度要明確規(guī)定各部門的職責，避免分工的混亂。預算指標的制定要符合行業(yè)的統(tǒng)一標準，方便與外部企業(yè)間的橫向對比以及外部監(jiān)督機構的定期審計。預算管理制度一旦建立不能隨意更改，保證預算計劃在年度間的一致性。更改預算管理制度一定要經(jīng)過公司董事會的同意，并且要在主管部門備案。網(wǎng)絡游戲公司應將預算管理工作與部門業(yè)績考核和個人業(yè)績評價相結合。

（三）細化預算編制

網(wǎng)絡游戲公司要細化預算編制指標，方便明確責任分工，并且降低執(zhí)行難度。預算管理指標要涵蓋公司的所有部門或者項目進行的全部流程，預算目標的制定可以按部門為單位，或者按具體的項目為單位。制定預算計劃要符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境和公司實際情況，要符合各部門的工作實際，要注意各個預算指標之間的整合，要建立預算管理的規(guī)范和標準。網(wǎng)絡游戲公司的日常經(jīng)營工作受環(huán)境和競爭對手的影響也較大，所以預算管理目標必須具有前瞻性，能夠適用未來經(jīng)濟形勢的發(fā)展，能夠預先防范風險?？梢郧笾谝恍└咚降念A算編制機構來對本公司的預算編制工作進行指導和協(xié)助，保證預算計劃的客觀性和全面性。

（四）預算指標考核

將預算指標考核納入公司的綜合考評體系中，考核預算目標和預算工作的完成情況，通過考核，把個人績效薪酬與公司戰(zhàn)略目標結合起來。預算指標要與業(yè)績考核體系相匹配，制定預算指標時，要詳細、具體，要便于預算指標分解和責任落實，便于管理者實時管理監(jiān)督各部門的工作情況。在預算指標確定之后，根據(jù)每個指標的重要程度和使用頻率設定一定的權重，在年度終了進行評分的加權匯總，形成部門的整體分數(shù)?？荚u部門要實時監(jiān)督各部門的預算執(zhí)行情況，根據(jù)考核指標和計算方法為各部門打分，對考核分數(shù)嚴重偏低的部門和人員，要適當給予懲罰或處分，取消其評優(yōu)資格。對績效考核成績較高者，要給予表揚，并可給予物質獎勵。通過物質手段可以提高人員的參與積極性以及執(zhí)行力。

（五）建立信息平臺

在日常工作中要暢通信息交流渠道，利用網(wǎng)絡公司在計算機網(wǎng)絡上的硬件優(yōu)勢來完善公司信息化建設。全面預算管理信息系統(tǒng)要涵蓋預算工作的各流程，包括：預算組織構建、預算編制、預算審批、預算執(zhí)行與控制、預算分析、預算考核等。在具體建立信息系統(tǒng)時，首先要對公司業(yè)務進行全面分析，組織相關人員進行對業(yè)務流程進行梳理和優(yōu)化，進而形成實施策略；其次，設計合理方案，根據(jù)對業(yè)務需求的分析來完善信息系統(tǒng)的功能，實現(xiàn)邏輯關系的優(yōu)化，同時要完成相關用戶信息的檔案建立，完成數(shù)據(jù)庫的基本建設；最后，要進行信息系統(tǒng)上線前的確認和嚴整工作，為正式上線打好基礎。在日常預算管理工作上，應設定計算機強制監(jiān)控條件，對于不符合強制監(jiān)控設置的預算工作處理，不予受理和批準。信息平臺應具備將預算數(shù)據(jù)信息進行預處理的功能，實現(xiàn)預算信息的集中、共享，提高預算管理工作的效率和準確性，量化預算管理過程和預算結果考評，方便管理者和決策者利用信息平臺的提示進行經(jīng)營決策。

總之，網(wǎng)絡游戲公司應當實施科學的全面預算管理，加強預算管理意識，強化預算制度建設、健全預算組織、規(guī)范預算管理流程、建立信息平臺，并基于網(wǎng)絡游戲公司業(yè)務流程和公司實際管理情況來加以適度調整，以切實發(fā)揮全面預算管理的功效。

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（作者單位：上海游久游戲股份有限公司）