鄭昭軍

摘要：全面預算管理作為當前先進的科學企業(yè)管理理念中的重要組成部分，對提高企業(yè)的管理能力、增強企業(yè)在同類市場中的綜合競爭實力上有著重要的輔助性作用。本文結(jié)合集團企業(yè)在當前經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展中的實際和企業(yè)預算管理工作中的具體問題，對集團企業(yè)如何展開全面預算管理工作展開了相關(guān)討論。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；企業(yè)管理；全面預算管理

一、集團企業(yè)開展全面預算管理的意義

2017年，我國整體經(jīng)濟發(fā)展進入“十三五”規(guī)劃的重要一年，國內(nèi)經(jīng)濟總體形勢在上一年度宏觀平穩(wěn)的基礎(chǔ)上，依舊存在著不容忽視的客觀風險。當前，經(jīng)濟環(huán)境中我國貨幣政策、 財政政策的邊際效應(yīng)呈現(xiàn)逐步遞減的趨勢，企業(yè)尤其是大型集團企業(yè)的實際發(fā)展受到的政策風險在逐步上升。目前國庫赤字壓力和結(jié)構(gòu)性減稅等因素是影響經(jīng)濟發(fā)展的重要因素?？傮w來說，2016年全年GDP增速均保持在6.7%左右，CPI增長約為2.0%，PPI增長為-1.4%，可以看出經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)穩(wěn)定增長和平穩(wěn)的波動的大趨勢。但是，由于國家供給側(cè)改革工作的持續(xù)進行，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中受到擴張供給的意愿受到了一定程度的影響。因此，在當前的宏觀經(jīng)濟形勢下，國內(nèi)的集團企業(yè)的擴張與發(fā)展都面臨著更加巨大的壓力和挑戰(zhàn)。

為了增強企業(yè)集團在當前宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的生存與競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標落實、企業(yè)內(nèi)有限的資金和資源的優(yōu)化配置、創(chuàng)造更高的企業(yè)經(jīng)濟效益，在當前已有的企業(yè)成功案例上，引入現(xiàn)代全面預算管理模式，實現(xiàn)預算管理對企業(yè)日常經(jīng)濟活動中每一項成本、每一筆支出、每一項收益的全面控制和管理，才能對企業(yè)的日常經(jīng)濟活動進行有效的組織、協(xié)調(diào)和管理工作。通過預算的控制對企業(yè)應(yīng)對當前經(jīng)濟環(huán)境挑戰(zhàn)、提出階段發(fā)展決策、消除發(fā)展障礙、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)凈利潤增長提供必要的有效措施和基礎(chǔ)保障。

二、當前集團企業(yè)全面預算管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）集權(quán)化的管理模式不利于企業(yè)科學預算

集團企業(yè)為師實現(xiàn)總公司對下屬分公司的組織協(xié)調(diào)和管理控制的目的，在預算編制和執(zhí)行的過程中大多數(shù)采用的是“自傷而下、分級編制、逐級落實”的預算管理程序。這種預算管理現(xiàn)狀受到了集團企業(yè)集團化的管理模式的影響。例如，某集團企業(yè)在實際推行預算管理工作過程中，采用的是由總公司財務(wù)部門對集團分公司上報的預算指標進行分析匯總，根據(jù)總公司的年度發(fā)展戰(zhàn)略決策指標，針對該集團企業(yè)年度需要達到的總收入、利潤標準和考核指標等內(nèi)容進行編制并形集團企業(yè)的預算管理目標，下發(fā)至各個集團分公司予以執(zhí)行。這種的預算目標的制定辦法中存在最大問題在于管理上的僵化，集團下屬企業(yè)的發(fā)展受到了集團管理的過多限制，導致了下屬企業(yè)積極性和創(chuàng)新能力的減弱。同時，這種集權(quán)化的預算目標制定辦法，對加快集團企業(yè)在市場環(huán)境變化過程中的應(yīng)變能力上產(chǎn)生了極為不利的負面影響，使得集團企業(yè)在適應(yīng)市場環(huán)境變化的需要上處于極為不利的地位。

（二）預算編制方法存在問題

雖然目前集團企業(yè)的預算編制過程中開始逐步引入彈性預算、零基預算和滾動預算等現(xiàn)代科學預算管理辦法，但集團財務(wù)的實際預算編制過程中，仍以傳統(tǒng)上較為簡單的預算編制方法為主。因此，集團財務(wù)預算編制過程中預算結(jié)果的合理性和預算管理的使用能力較低。尤其是，目前集團企業(yè)的預算管理編制多數(shù)是以靜態(tài)預算的編制方法，對集團企業(yè)未來一段時期的資金支出和費用進行預計和編制。因此，財務(wù)部門在工作中偏向?qū)⑼甑臄?shù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)作為預算編制的基礎(chǔ)，在結(jié)合集團企業(yè)的綜合盈利和經(jīng)濟效益目標，通過增加和減少來編制次年的企業(yè)集團預算。這種預算編制方法中往往難以將企業(yè)預算管理同集團發(fā)展變量相互聯(lián)系起來，常見的問題集中在預算中存在大量的不要發(fā)生的費用支出卻實際上發(fā)生了，而大量的實際支出卻并沒有列入預算編制內(nèi)容之中，導致了企業(yè)集團預算編制的失效和失實的情況出現(xiàn)。

（三）集團企業(yè)預算執(zhí)行及控制模式有待完善

全面預算管理工作是一項涉及企業(yè)集團管理方方面面的綜合性管理工作。因此，為了實現(xiàn)全面預算管理的控制作用，需要加強同企業(yè)集團總公司和下屬子公司的各個部門，包裹戰(zhàn)略規(guī)劃部、財務(wù)及產(chǎn)權(quán)管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門、研發(fā)與設(shè)計部門、科技安全及環(huán)保部門、證券與資本運作部門等多個部門的協(xié)調(diào)、溝通和管理工作，才能使得預算編制得到有效的執(zhí)行和落實。然而，目前集團企業(yè)的預算執(zhí)行歸口管理部門仍是以企業(yè)的財務(wù)部門為主、采取的多為財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標的反饋形勢，不但數(shù)據(jù)的準確性受到了一定的影響，企業(yè)集團在手機和分析數(shù)據(jù)的過程中消耗的人力、資源和經(jīng)歷也是巨大的。同時，這種預算管理執(zhí)行模式也使得預算管理在企業(yè)集團市場拓展、產(chǎn)品研發(fā)、質(zhì)量成本管理、人力資源建設(shè)等無法起到應(yīng)有的作用。

三、關(guān)于加強集團企業(yè)全面預算管理的措施意見

（一）推動柔性化組織管理結(jié)構(gòu)改革

為了加強全面預算管理在當前集團企業(yè)中的實施與應(yīng)用，改善當前企業(yè)集團管理組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)集團管理的柔性化是集團企業(yè)進一步落實全面預算管理理念的基礎(chǔ)性保障。企業(yè)集團在既有日常管理體系的基礎(chǔ)上，可以通過減少集團內(nèi)的管理層級、組建集團管理網(wǎng)絡(luò)團隊、加速集團內(nèi)部管理信息網(wǎng)絡(luò)及網(wǎng)絡(luò)終端借口的形式，從而改變過去僵化的自上而下、逐級管理的模式。通過管理的柔性化，可以改善企業(yè)集團僵化的管理現(xiàn)狀，將市場風險因素和行業(yè)競爭動態(tài)引入企業(yè)集團的冬天管理網(wǎng)絡(luò)中，從而實現(xiàn)集團市場反應(yīng)能力和綜合正能優(yōu)勢的雙重提升。

（二）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，實現(xiàn)集團企業(yè)預算管理信息化

為了實現(xiàn)滾動運算、彈性預算、零基預算等先進科學的預算編制方法在集團企業(yè)全面預算管理中的應(yīng)用，集團企業(yè)應(yīng)應(yīng)從提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)和提高預算信息化系統(tǒng)建設(shè)兩個方面入手，從而推動全面預算管理工作在集團企業(yè)中的落實。在人才培養(yǎng)工作中，企業(yè)集團一方面應(yīng)加大對專業(yè)預算管理人才的引入，通過高素質(zhì)人才的帶領(lǐng)培養(yǎng)高層次的預算領(lǐng)導團隊；另一方面集團應(yīng)加強財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)及其同預算管理工作的結(jié)合，通過提升集團內(nèi)的財務(wù)計算機硬件、軟件和集團內(nèi)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，來簡化財務(wù)人員工作量，提高工作效率，從而進一步提高預算管理在集團企業(yè)資金和資本配置中的管理和指導性作用。

（三）提高預算控制能力，逐步完善預算管理考核機制

在全面預算管理過程中，通過集團內(nèi)財務(wù)管理信息化進程的不斷推進和ERP系統(tǒng)操作系統(tǒng)的普及的更新，在預算管理數(shù)據(jù)實時更新的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團應(yīng)連同下級企業(yè)財務(wù)部門建立定期報告、匯總分析的預算管理制度，實現(xiàn)對集團企業(yè)內(nèi)預算執(zhí)行情況的實時跟蹤和監(jiān)控管理工作，對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并提出相應(yīng)的整改措施。同時，為了保證預算管理執(zhí)行的有效性，健全和完善集團企業(yè)內(nèi)的預算評價和考核機制。例如企業(yè)集團財務(wù)部門可以通過引入平衡積分卡的管理形式，從財務(wù)角度、客戶角度、內(nèi)部業(yè)務(wù)角度和企業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新角度四個方面進行預算管理的綜合考評，把集團企業(yè)的預算管理考核評價工作同企業(yè)的戰(zhàn)略決策實施結(jié)合起來，克服當前集團企業(yè)預算管理工作中的短期行為造成的負面影響，不斷推動集團企業(yè)的全面預算管理向著健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著市場環(huán)境競爭日益激烈，全面預算對提高企業(yè)管理水平、完善企業(yè)管理機制、促進企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的建立都有著十分重要的意義。尤其是對于大型集團企業(yè)來講，集團的結(jié)構(gòu)和管理組織體系相對復雜，為了實現(xiàn)集團的層次化、戰(zhàn)略化管理，不斷完善當前的集團企業(yè)預算管理體系，是實現(xiàn)集團企業(yè)全過程、全方位、多層次的企業(yè)資產(chǎn)和資源整合的有效管理手段，也是集團謀求更深層次發(fā)展的重要保障。

參考文獻：

[1]賈清河.集團企業(yè)全面預算管理工作思考[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016（11）：110-111.

[2]程平，范珂.大數(shù)據(jù)時代基于云會計的集團企業(yè)全面預算管理[J].會計之友，2015（18）：110-113.

（作者單位：深圳市城市投資發(fā)展集團有限公司）