【摘要】在李克強(qiáng)總體提出的《政府工作報(bào)告》里，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)與規(guī)模的利息收入以及金融產(chǎn)品的交易價(jià)格收入的增值稅率定位6%，這樣對(duì)企業(yè)和各經(jīng)營(yíng)主體來(lái)講，都能夠有效的降低稅收支出，可以更好的提高其盈利能力。營(yíng)改增可以有效的優(yōu)化社會(huì)專業(yè)分工，加快不同產(chǎn)業(yè)間的融合，增加了我國(guó)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文以此為背景分析了營(yíng)改增對(duì)銀行的銀行，首先分析營(yíng)改增的概述，容納后分析了銀行“營(yíng)改增”工作的影響，最后提出銀行“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)主要思路。

【關(guān)鍵詞】銀行 營(yíng)改增 思路

一、“營(yíng)改增”概述

營(yíng)改增是我國(guó)近年來(lái)稅制改革的重點(diǎn)，今后幾年還將持續(xù)進(jìn)行。了解營(yíng)改增的業(yè)務(wù)范圍；掌握增值稅的納稅人、營(yíng)改增的稅率和征收率；掌握小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算；熟悉增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、增值稅即征即退的規(guī)定；了解營(yíng)改增項(xiàng)目增值稅納稅期限、納稅地點(diǎn)、增值稅的免稅規(guī)定及增值稅的起征點(diǎn)。當(dāng)前，銀行的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，如果將營(yíng)改增引入進(jìn)銀行，還需要解決諸多困難，在2016年李克強(qiáng)總理就部署落實(shí)了今年關(guān)于全面實(shí)施營(yíng)改增的要求，根據(jù)構(gòu)建完善科學(xué)有效的財(cái)稅收支制度需要，應(yīng)該加快銀行金融也營(yíng)業(yè)稅改收增值稅的速度，可以進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)的稅收制度。

二、“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的影響

（一）銀行營(yíng)改增征收難度變化

我國(guó)在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，進(jìn)一步加大了稅務(wù)的收繳難度，例如銀行單位開(kāi)具發(fā)表來(lái)說(shuō)，銀行開(kāi)具增值稅的發(fā)票過(guò)程較為負(fù)責(zé)，并且管理非常嚴(yán)格，只能在我國(guó)稅務(wù)總局設(shè)定好增值稅系統(tǒng)認(rèn)證之后才可以進(jìn)行抵扣。就銀行單位而言，其業(yè)務(wù)種類比較多，而且銀行的業(yè)務(wù)量非常龐大，如果對(duì)每位辦理轉(zhuǎn)賬、存取款并且產(chǎn)生利息或者手續(xù)費(fèi)的客戶開(kāi)具發(fā)票，這就大幅度加大了銀行的工作量，同時(shí)也增加了增值稅的征繳難度。如果想要解決這種問(wèn)題，需要構(gòu)建一套更加科全面的增值稅管理體系，能夠?qū)崿F(xiàn)銀行單位的稅務(wù)管理信息化水平，能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅發(fā)票通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行納稅申報(bào)和信息采集的需要，這樣就對(duì)銀行稅務(wù)征繳提出了更加嚴(yán)格的要求。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)逐漸過(guò)渡成為銀行的主體稅種

稅制設(shè)計(jì)不僅要公平、合理、盡量少扭曲地籌集政府收入，而且要有利于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)、平抑經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控功能。近十幾年來(lái)我國(guó)銀行流轉(zhuǎn)稅與所得稅之間存在著此消彼長(zhǎng)的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象的出現(xiàn)既使得我國(guó)金融稅收結(jié)構(gòu)率先與國(guó)際金融稅收結(jié)構(gòu)接軌，為我國(guó)銀行“營(yíng)改增”改革奠定了良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也使企業(yè)所得稅能更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控功能。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的金融企業(yè)稅制設(shè)計(jì)，符合稅收的宏觀調(diào)控原則，值得我國(guó)借鑒。

（三）銀行增值稅制設(shè)計(jì)總體應(yīng)注重可操作性

金融稅制被公認(rèn)為是稅制中最細(xì)致最復(fù)雜的領(lǐng)域?？紤]到我國(guó)征管實(shí)際，金融行業(yè)實(shí)施增值稅制應(yīng)尤其注重可操作性?？紤]稅收收入的穩(wěn)定性，并涉及銀行中較復(fù)雜的征稅對(duì)象時(shí)，原則上簡(jiǎn)易汁稅不失為較可行的穩(wěn)妥方案。這符合中國(guó)稅制改革一貫遵循的循序漸進(jìn)、先易后難的原則。我們調(diào)研的結(jié)果也顯示，金融企業(yè)最關(guān)心的是銀行“營(yíng)改增”中的可操作性。

三、銀行“營(yíng)改增”方案應(yīng)對(duì)思路

（一）銀行務(wù)“營(yíng)改增”應(yīng)按業(yè)務(wù)種類劃分征稅方法

稅收中性原則要求相同的銀行務(wù)應(yīng)盡量采用同一種征稅方法，以避免稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生扭曲，在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，不同的金融機(jī)構(gòu)存在著性質(zhì)相近的業(yè)務(wù)，對(duì)這些性質(zhì)相近的業(yè)務(wù)，應(yīng)采用相同的征稅方式，例如，銀行、證券、保險(xiǎn)和信托公司都開(kāi)展理財(cái)業(yè)務(wù)，有些理財(cái)業(yè)務(wù)的性質(zhì)是相近的。

（二）存貸款等絕大部分銀行核心業(yè)務(wù)原則上實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅

在廣泛國(guó)際比較基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)研和座談，我們更深刻地認(rèn)識(shí)到將存貸款等銀行核心業(yè)務(wù)全部納入增值稅的征稅鏈條將有可能遇到增值稅征管中能遇到的所有難題，將會(huì)耗費(fèi)大量的征管成本，從理論或技術(shù)上都是非常不可行的。美國(guó)之所以多年未實(shí)行增值稅改革，就是因?yàn)槊绹?guó)的稅制總體也是以所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)較低。從國(guó)際比較看，如果將來(lái)真正完全實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化，對(duì)金融服務(wù)采取免稅或者零稅率的增值稅征收方式，從而與國(guó)際慣例接軌無(wú)疑是一個(gè)方向，但考慮到目前的征管實(shí)際，穩(wěn)定稅收收入的需要，對(duì)存貸款等核心銀行務(wù)最宜先實(shí)行適用3%稅率的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（三）對(duì)直接收費(fèi)金融服務(wù)可考慮按標(biāo)準(zhǔn)稅率征增值稅

目前銀行買賣黃金適用標(biāo)準(zhǔn)稅率的增值稅計(jì)稅方式，也嚴(yán)格按照增值稅征管方式進(jìn)行規(guī)范管理，這為將部分銀行直接收費(fèi)的金融服務(wù)納入增值稅征收鏈條奠定了良好的基礎(chǔ)。按照國(guó)際慣例，保管箱服務(wù)、ATM機(jī)取款服務(wù)等直接收費(fèi)的金融服務(wù)是可以按照增值稅標(biāo)準(zhǔn)征收方式納入增值稅的征收鏈條的。我們對(duì)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)地調(diào)研結(jié)果也表明，這樣做，征管成本并不會(huì)大量增加，具備相當(dāng)?shù)目尚行浴?/p>

四、總結(jié)

增值稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的必然選擇，在這種政策下還可以使內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到創(chuàng)新，是稅收制度向前發(fā)展的必然結(jié)果。只有將眾多的信息技術(shù)系統(tǒng)的作用梳理清楚，也是經(jīng)濟(jì)全球化背景下與世界經(jīng)濟(jì)接軌的重要制度保障，其重要性不言而喻。才能進(jìn)行進(jìn)一步的差異和影響分析，而對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，能夠有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)結(jié)構(gòu)，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，對(duì)推進(jìn)我國(guó)金融結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要意義。

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作者簡(jiǎn)介：劉卡彬（1984-），男，江西撫州人，碩士研究生，畢業(yè)院校：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。