蔡雨佳+鄧俊

（湖南文理學(xué)院 湖南 常德 415000）

【摘要】會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制制度對于維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性有著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用更加普及，這種普及帶來了會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高，然而，這種新效益也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了許多新問題，這些問題亟待解決。企業(yè)應(yīng)該建立電算化系統(tǒng)控制制度，更應(yīng)該建立一套合適的控制制度。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化 系統(tǒng)控制制度 對策研究

一、會(huì)計(jì)電算化條件下的系統(tǒng)控制制度

（一）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)概念

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是憑借電腦技術(shù)加工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來提供會(huì)計(jì)信息的一般系統(tǒng)。散落在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的原始數(shù)據(jù)通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各種憑證進(jìn)行重新組合，借著計(jì)算機(jī)載體的作用對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，將這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息。這些會(huì)計(jì)信息通過一個(gè)由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件以及系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)范等要素組成的人機(jī)系統(tǒng)，形成完整的系統(tǒng)業(yè)務(wù)過程。

（二）會(huì)計(jì)電算化條件下控制制度的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)工作的工作范圍得到了擴(kuò)展。手工的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中沒有數(shù)據(jù)編碼、控制程序的調(diào)用和修改等技術(shù)性要求。會(huì)計(jì)進(jìn)入電算化的時(shí)代后，計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面的問題得到了解決，對于那些比較復(fù)雜冗雜的數(shù)據(jù)的處理更加得心應(yīng)手，因而有效的擴(kuò)展了會(huì)計(jì)的工作范圍。

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)增加。手工操作下的匯總憑證、賬目核對表、賬目明細(xì)在會(huì)計(jì)電算化的條件下不復(fù)存在的必要，這些手工撰寫的文件轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)被錄入計(jì)算機(jī)內(nèi)。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用大多引用了計(jì)算機(jī)技術(shù)，為會(huì)計(jì)行業(yè)增加了新內(nèi)容，在這種體系下的會(huì)計(jì)業(yè)需要計(jì)算機(jī)程序員做好數(shù)據(jù)的維護(hù)工作，警惕計(jì)算機(jī)病毒的侵蝕，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作的管理和安全保護(hù)。

會(huì)計(jì)行業(yè)的人才要求發(fā)生變化。鑒于企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變，之前的會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)模式發(fā)生轉(zhuǎn)變。在以前，人才主要是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的工作人員擔(dān)任挑起大梁的角色，然而，如今的會(huì)計(jì)行業(yè)對人才的要求提升了一個(gè)層次。會(huì)計(jì)行業(yè)要求不僅可以精通計(jì)算機(jī)操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要可以使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行更復(fù)雜的業(yè)務(wù)工作的人員，可以利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)操控?cái)?shù)據(jù)，對于數(shù)據(jù)的保護(hù)很有心得。

（三）會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問題

會(huì)計(jì)崗位間的相互審核功能弱化和逐漸消失。在以前的會(huì)計(jì)行業(yè)，一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的完整進(jìn)行需要幾個(gè)部門的相互協(xié)作，遵循嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制來確保工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在每項(xiàng)工作中，手工操作留下明確的筆跡可以追究個(gè)人及部門責(zé)任。但將會(huì)計(jì)由手工化轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊?，處理一?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只要將數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)內(nèi)，經(jīng)過程序的作用達(dá)到與手工層層審核達(dá)到的效果。可是數(shù)據(jù)錄入發(fā)生錯(cuò)誤，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以致于延誤了其他的工作。

會(huì)計(jì)人員崗位權(quán)限的安全意識(shí)不高。手工與電算化交錯(cuò)的情況下，會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力良莠不齊，對于信息的保護(hù)難免心有余而力不足，即使只是一個(gè)簡單的密保工作，原先的會(huì)計(jì)人員也會(huì)采取不設(shè)密碼或者設(shè)置簡單密碼的方法，這使得程序的安保形同虛設(shè)，存在著一定的安全隱患。

二、建立健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制制度

（一）關(guān)于現(xiàn)狀問題原因的分析

新技術(shù)的應(yīng)用對原有控制方式帶來了巨大的沖擊。手工會(huì)計(jì)時(shí)代的行業(yè)規(guī)則被計(jì)算機(jī)技術(shù)打破，部門的相互掣肘功能弱化，減少了人力物力的消耗，雖然這節(jié)省了資源，但在一些數(shù)據(jù)的審核上存在著準(zhǔn)確度的憂慮。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高。目前會(huì)計(jì)業(yè)的人才要求是不僅了解會(huì)計(jì)必備的基本功，還要精通計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，對于網(wǎng)絡(luò)安全的保護(hù)更要詳細(xì)了解。事實(shí)上，之前手工時(shí)代的會(huì)計(jì)人員與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)的專業(yè)知識(shí)產(chǎn)生了一定的脫節(jié)，他們可能是會(huì)計(jì)手工時(shí)代的佼佼者，但在計(jì)算機(jī)時(shí)代難以發(fā)揮出自己的優(yōu)勢，同樣的，熟練操作計(jì)算機(jī)的人員也不一定可以很好的掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度尚未完善。

（二）會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀的對策研究

（1）建立全面規(guī)范的管理制度。在難以找到兼顧會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的人才之前，對手工記錄工作人員根據(jù)能力進(jìn)行精簡，并引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)技術(shù)員。重新制定行業(yè)規(guī)則，對兩者進(jìn)行新的編排，各司其職，促進(jìn)行業(yè)的良性運(yùn)行。

（2）提高在職人員的素質(zhì)。各單位大力開展計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，在工作期間，錯(cuò)開員工的工作時(shí)段，進(jìn)行分類培訓(xùn)，并在一段時(shí)間后進(jìn)行員工考核。培訓(xùn)的目的在于提高從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平，對于數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)錄入、編排和整合得心應(yīng)手，避免因?yàn)閿?shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤導(dǎo)致的全部失誤。與此同時(shí)，從業(yè)人員可以掌握相關(guān)的數(shù)據(jù)安全維護(hù)知識(shí)，減少會(huì)計(jì)電算化時(shí)代帶來的新風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。在一段時(shí)間內(nèi)，內(nèi)審部門要對會(huì)計(jì)部的電算化數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，查看數(shù)據(jù)是否有不真實(shí)成分的存在。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是起著監(jiān)督的作用，對于會(huì)計(jì)部的工作失誤進(jìn)行分析，為其指出明確的改善之路，這也要求內(nèi)審部門工作人員掌握良好的計(jì)算機(jī)知識(shí)，預(yù)防計(jì)算失誤對企業(yè)造成的不利影響。

（4）做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。在手工會(huì)計(jì)時(shí)代，每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的實(shí)行都有人工痕跡的摻雜，相比于手工會(huì)計(jì)工作的系統(tǒng)，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過程還沒有良好體系的建立。從此可見，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)檔案管理的工作。使用計(jì)算機(jī)建立電子檔案管理，人員資料的錄入需要完整的規(guī)則，還要做好備份和一系列的應(yīng)急措施。

三、結(jié)束語

會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的趨勢。高校教育可以順著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，調(diào)整會(huì)計(jì)教學(xué)方向，培養(yǎng)出全面的人才。企業(yè)可以對員工進(jìn)行精簡和培訓(xùn)，使其掌握計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識(shí)以適應(yīng)現(xiàn)代化的工作方式。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部制度需要改善，需要制定新的章程約束會(huì)計(jì)業(yè)從業(yè)人員的行為，注重?cái)?shù)據(jù)的保護(hù)，為財(cái)務(wù)安全提供良好的保障。

參考文獻(xiàn)：

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