唐麗萍

[摘 要] 伴隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了明顯的變化。這既給企業(yè)的發(fā)展帶來了很多機遇，也讓企業(yè)面臨著更大的財務風險。這些財務風險是企業(yè)發(fā)展的主要障礙，嚴重干擾了企業(yè)的科學化管理。因此，積極構(gòu)建企業(yè)財務風險識別管理體系，加強財務內(nèi)控管理，對企業(yè)規(guī)避財務風險，提升自身整體競爭實力有著非常重要的意義。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財務；風險識別；內(nèi)控管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03

0 前 言

企業(yè)財務風險是指由于各種無法預料或難以控制的不確定因素導致企業(yè)在市場經(jīng)濟運作過程中預期的經(jīng)營成果與實際結(jié)果存在偏差，進而使企業(yè)收益率降低。對企業(yè)來說，時刻都伴隨著財務風險，極大制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，只有有效識別財務風險，分析風險形成的主要原因，并采取有效的解決措施，才能最大限度防范財務風險，提高企業(yè)的整體競爭力。

1 當前企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風險

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌集，大多企業(yè)通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸引投資等方式進行資金籌集[1]。同時，企業(yè)必須支付股利、利息，償還貸款，支付其他籌資費用。而企業(yè)只有在正確的決策與有效的管理下才能達到預定的經(jīng)營目標。但在實際條件下，市場情況復雜多變，隨時會導致企業(yè)決策失誤，進而造成資金配置不合理，影響企業(yè)籌資的實際效益，最終引起籌資風險。

1.2 投資風險

投資風險是指在投資過程中或投資完成后，投資方由于經(jīng)濟損失或不能收回投資，無法實現(xiàn)預期收益的可能性，進而影響企業(yè)盈利水平與償債能力的風險。這主要表現(xiàn)為五個方面：一是市場調(diào)研有誤，導致產(chǎn)品上市后滯銷；二是投資項目的工藝技術(shù)尚不成熟，可行性低；三是投資項目規(guī)劃過大，行業(yè)過度擴張或難以控制管理；四是在負債率過高的情況下負債經(jīng)營，導致債務負擔沉重；五是技術(shù)、市場等條件發(fā)生變化造成企業(yè)投資項目無法達到預期收益的目標[2]。

1.3 資金回收風險

這是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售、存貨數(shù)量、貸款回收、信用政策等方面管理不善，導致財務損失的可能性。具體表現(xiàn)為到期無法收回貨款以及相關(guān)利息費用。

1.4 收益分配風險

這是指由于收入分配不合理導致財務狀況出現(xiàn)問題的可能性。不合理的收益分配政策會使企業(yè)償債能力下降，打擊投資者與員工的積極性，增加企業(yè)的經(jīng)營風險，進而引起財務風險。具體表現(xiàn)在股利發(fā)放與積累之間的矛盾。

2 造成企業(yè)財務風險的主要原因

2.1 宏觀經(jīng)濟環(huán)境與政策的影響

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨著更為復雜多變的國內(nèi)外形勢。不管是為了長期發(fā)展還是實現(xiàn)階段性目標，企業(yè)的經(jīng)濟效益都會受到宏觀經(jīng)濟發(fā)展周期、市場經(jīng)濟變化、物價波動等因素的影響[3]。同時，國家出臺的經(jīng)濟政策也在很大程度上影響著利率水平、稅收利率、消費信貸等。這些政策的變動會引起企業(yè)持有資本的變動，進而導致企業(yè)財務收支的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，國內(nèi)不少企業(yè)管理水平不高，內(nèi)控管理不健全，存在不少問題，如管理混亂、崗位設(shè)置不合理、資源配置不科學、操作不規(guī)范、生產(chǎn)浪費等。還有部分中小企業(yè)為了節(jié)約成本，僅由一人負責會計、出納、保管等工作，進而增加了財務風險。另有一些企業(yè)財務管理流程不規(guī)范，員工在操作過程中過于隨意，甚至可以弄虛造假，讓企業(yè)蒙受財產(chǎn)損失。

2.3 內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。很多企業(yè)雖有內(nèi)部審計制度，但制度較為滯后，無法滿足當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。同時，不少企業(yè)未設(shè)立獨立的組織機構(gòu)，致使內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計工作常常流于形式，審計效果差。

2.4 財務人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

財務人員素質(zhì)不高是很多企業(yè)財務風險管理中面臨的一個難題。大多數(shù)財務人員專業(yè)知識有限，只局限于應付進賬、報賬等簡單的財務管理活動，而對于財務風險評估、預測等工作缺乏了解，不能滿足企業(yè)財務風險管理工作的要求。近年來隨著財務電算化的發(fā)展，要求財務人員熟練應用財務管理軟件、信息技術(shù)，但不少財務人員由于年齡偏大、知識層次低，對新知識、新技術(shù)的接受度不夠，從而影響到企業(yè)財務管理水平的提升。

3 加強對企業(yè)財務風險的內(nèi)控管理

3.1 增強財務風險意識，實現(xiàn)財務風險內(nèi)部管理的規(guī)范化

首先，在企業(yè)投資決策過程中必須增強風險意識，要從企業(yè)長遠利益出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況制定有效的投資方案。其次，要充分考慮到影響決策的相關(guān)內(nèi)外因素，利用市場調(diào)研、市場預測、可行性研究、定量分析、科學決策模型等手段為正確決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，盡量減少投資風險，防止決策的主觀性與盲目性[4]。第三、提高員工的風險意識，尤其是企業(yè)管理者與財務人員的風險管理意識。通過教育培訓與有效的管理機制，學習先進的風險管理理念與財務管理知識，嚴格遵守財務工作規(guī)范，進一步提高財務風險管理水平。同時，在企業(yè)內(nèi)部加強宣傳教育，引導員工樹立風險意識，主動抵制財務風險。

3.2 構(gòu)建財務風險預警與管控體系

首先，企業(yè)應建立健全風險指標評價體系，針對企業(yè)中潛在的財務風險，完善風險評價機制，重點對潛在財務風險進行評估分析。其次，實現(xiàn)對財務風險的動態(tài)監(jiān)控管理。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的財務活動實行動態(tài)監(jiān)控，追蹤財務風險的動態(tài)發(fā)展情況，并及時反饋給有關(guān)部門做好應對準備。第三，企業(yè)應盡快建立財務風險預警與應急管理機制。針對企業(yè)自身的財務現(xiàn)狀，合理評估潛在的財務風險，制定相應的風險應急預案，做到防范于未然。第四，若條件允許，企業(yè)可考慮與上下游企業(yè)共建風險抵御聯(lián)盟。通過企業(yè)間的生產(chǎn)合作，盡量規(guī)避由于市場環(huán)境波動而引起的風險問題，如材料短缺或供應商變動等。

3.3 重視內(nèi)部管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)要加強內(nèi)部管理，適當增加或減少負債資金的比例，并適時調(diào)整企業(yè)的資金與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。此外，還應構(gòu)建一套全面、有效、系統(tǒng)的應收賬款體系，充分利用計算機軟件，實現(xiàn)會計電算化管理。同時，加強對應收賬款的預測、防范與管控。最后，加強存貨管理，在保證生產(chǎn)與銷售正常運作的基礎(chǔ)上，將存貨總成本控制在最低水平。

3.4 重視對現(xiàn)金流量的預算控制

企業(yè)在日常財務管理中必須重視對現(xiàn)金流量的預算控制。抓好對現(xiàn)金的日常管理能避免現(xiàn)金閑置或流失，從而確保企業(yè)資金的安全與完整性。同時，還能提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性與債務的可清償性，從而使資金收益率增加。通常來說，企業(yè)可利用現(xiàn)金流量預算來實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，與成本費用匹配”的方法來進行現(xiàn)金流量預算的編制，并采用零基預算的編制方式，通過收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金的流入與流出情況。然后，經(jīng)多次的匯總、平衡，進而生成企業(yè)年度現(xiàn)金流量預算，再以此為依據(jù)確定分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預算，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)控制[5]。

3.5 抓好財務隊伍建設(shè)，提高財務管理水平

隨著財務風險的多元化與隱匿化發(fā)展，對財務人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要重視財務隊伍建設(shè)，加強日常教育與培訓，讓財務人員學習最新的財務管理知識與風險防控方法，增強風險意識與責任意識，嚴格按流程操作，不斷提高自身的履職能力。同時，加強職業(yè)道德教育，提高財務人員的法律意識與職業(yè)意識，使其在工作中主動遵紀守法，抵御不良誘惑，嚴格按規(guī)程辦事。

4 結(jié) 語

總之，面對紛繁復雜的市場變化形勢，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須增強財務風險識別能力，進一步完善內(nèi)部控制管理機制與財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中潛在的風險因素，并做好應對措施。這樣才能盡量規(guī)避各種財務風險，為企業(yè)的長期健康發(fā)展提供保障。

主要參考文獻

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[4]紀振英.淺析企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式及識別方法[J].財經(jīng)界：學術(shù)，2009（9）：53-54.

[5]尹愷.淺議企業(yè)財務風險的識別與內(nèi)部控制的應對策略[J].江蘇商論，2012（26）：251-252.