孫 倩

沈陽市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)集中管理辦公室

淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題與對策

孫 倩

沈陽市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)集中管理辦公室

內(nèi)部審計是促進事業(yè)單位持續(xù)性發(fā)展的核心內(nèi)容之一，也是事業(yè)單位內(nèi)部展開的一項客觀獨立的監(jiān)督和評價活動。在我國事業(yè)單位規(guī)模不斷擴大的背景下，對于內(nèi)部審計的工作質(zhì)量也有了更高要求，但是就目前來看，我國大多數(shù)事業(yè)單位都存在一些問題，例如內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高、工作心態(tài)不正確及缺乏良好的內(nèi)部審計體系等等，這些問題都直接影響著事業(yè)單位的有效發(fā)展，為此就必須要了解事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，以便能針對性的作出優(yōu)化措施。鑒于此，本文就針對事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題做一些分析，并提出相應(yīng)建議以供參考，希望能為事業(yè)單位內(nèi)部審計提供有效參考價值。

事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；對策

隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，事業(yè)單位規(guī)模也越來越大，但是事業(yè)單位內(nèi)部審計卻未能及時形成與之匹配的功能，大多數(shù)事業(yè)單位還局限于財務(wù)審計，對于事后審計、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動真實性、有效性的內(nèi)部審計都未能合理進行，以致審計職能無法全面發(fā)揮其效果。同時，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作具有其較高的專業(yè)性和技術(shù)性，內(nèi)部審計人員不僅需要掌握豐富的審計知識和財務(wù)知識，對于經(jīng)濟學(xué)知識以及其他相關(guān)知識也要有一定了解，只有確保內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，才能提高事業(yè)單位內(nèi)部審計的準確性、真實性以及專業(yè)性。而我國目前狀況是多數(shù)審計人員僅僅是通過相關(guān)機構(gòu)獲得資格進入職場，對于內(nèi)部審計的專業(yè)知識未能全面掌控，以致內(nèi)部審計工作中常常出現(xiàn)一系列問題。此外，事業(yè)單位內(nèi)部審計也常常受到審計人員的心態(tài)以及內(nèi)部審計體系等因素影響，從而影響到事業(yè)單位的整體內(nèi)部控制能力。因此，如何提高事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作質(zhì)量是現(xiàn)階段重要研究目標，必須了解事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，從而作出合理的優(yōu)化對策。

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

1.1 內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一項較為嚴格的工作內(nèi)容，其工作質(zhì)量關(guān)乎著事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展，內(nèi)部審計人員必須要具備相關(guān)的專業(yè)知識和經(jīng)濟理論。同時，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)，審計單位應(yīng)配備相應(yīng)的審計師、會計師以及律師等等，但我國內(nèi)部審計起步較晚，大多數(shù)內(nèi)部審計人員都是由會計行業(yè)轉(zhuǎn)型到內(nèi)審行業(yè)，這就使得多數(shù)內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)知識理論，也無法具有針對性的進行學(xué)習(xí)，以致所有的內(nèi)部審計工作還是按照財務(wù)會計的模式依靠賬目尋找問題，無法及時發(fā)現(xiàn)更深層次的問題，這就使得內(nèi)部審計人員在提出相關(guān)建議的時候缺乏依據(jù)，不能保證其真實性和準確性[1]。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部審計根基尚未成熟的背景下，事業(yè)單位其他部門對于內(nèi)審部門的作用存在錯誤理解，認為內(nèi)審部門的工作完全是在各部門的工作活動中挑刺，以致多數(shù)人都不愿與內(nèi)審部門展開溝通，使得內(nèi)部審計人員積極性欠缺，在工作上有所懈怠和敷衍，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計工作存在許多漏洞，嚴重影響了內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。

1.2 內(nèi)部審計理論體系不完善

就目前來看，內(nèi)部審計在我國各個企業(yè)之間得到了廣泛應(yīng)用，但事業(yè)單位與企業(yè)單位相比較在管理方向和管理方式上都有所不同。通常企業(yè)單位都是以經(jīng)濟為主要目標，在內(nèi)部審計中一致是以提高經(jīng)營效益、預(yù)防經(jīng)濟風(fēng)險以及完善內(nèi)部控制等作為前提展開工作，并制定了完整的定量定性指標作為評價標準。而我國事業(yè)單位具有其公益性和服務(wù)性，從來都不是以經(jīng)濟利益為目標作為發(fā)展前提，所以企業(yè)單位采用的內(nèi)部審計理論體系并不符合我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計需求[2]。同時，事業(yè)單位開展活動時候講究的是社會效益，但我國現(xiàn)階段對于社會效益還未制定完善的定量定性指標，也就無法作出有效的定位評價，在進行審計工作中就具有一定困難。由此可見，內(nèi)部審計體系的不完善影響甚大，使得事業(yè)單位內(nèi)審人員在實際工作中只能憑著過往經(jīng)驗和理解自行摸索，極大降低了事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，也不利于事業(yè)單位內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計的有效對策

2.1 提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

為促進內(nèi)部審計工作的有效實施，必須提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。首先，事業(yè)單位應(yīng)積極展開培訓(xùn)活動，確保內(nèi)審人員能夠勝任內(nèi)審工作，具體需要培訓(xùn)掌握的內(nèi)容包括有經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)、內(nèi)部審計學(xué)、審計法規(guī)、經(jīng)濟法、稅法以及財務(wù)知識理論等等[3]。同時，事業(yè)單位應(yīng)定期開展內(nèi)審會議，促使內(nèi)審人員能夠針對內(nèi)部審計工作進行總結(jié)，將工作中的疑點和難點問題提出，通過集體力量不斷優(yōu)化和改善內(nèi)審工作方式，促進內(nèi)部審計的持續(xù)性發(fā)展。還要通過管理制度對內(nèi)審人員的工作范圍詳細分配，將每個內(nèi)審人員的職責(zé)落實到底，使內(nèi)審人員能夠明確自身崗位的重要性，從而在實際工作中能夠以嚴謹細致的心態(tài)做好內(nèi)審工作。

2.2 建立完整的內(nèi)部審計機構(gòu)

完整的內(nèi)部審計機構(gòu)是保證內(nèi)部審計獨立性的重要基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，勢必就會使得內(nèi)部審計工作中產(chǎn)生混亂和不協(xié)調(diào)，極大影響內(nèi)部審計的工作效率及工作質(zhì)量。為此就必須通過人員設(shè)置、機構(gòu)設(shè)置以及經(jīng)濟來源等保證內(nèi)部審計的獨立性。首先，就人員設(shè)置上來說，我國大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)審人員存在身兼兩職的情況，不僅要進行內(nèi)部審計工作，還要負責(zé)財務(wù)工作，這不僅會影響到兩者工作的效率，也會影響到事業(yè)單位的內(nèi)部運營，為此就必須要作出抉擇使其只能擔任一項職位。其次，在機構(gòu)設(shè)置問題上，應(yīng)單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，并詳細劃分各個部門之間的工作職責(zé)和權(quán)限，以保證財務(wù)部門、監(jiān)察部門以及審計部門的權(quán)利職責(zé)清晰明確，避免各個部門進行工作中產(chǎn)生相互影響[4]。最后，就經(jīng)濟來源來說主要是內(nèi)審人員的工資和福利問題，鑒于目前事業(yè)單位的管理體制，可以合理采用內(nèi)部審計人員派遣制度，通過財務(wù)部門或主管部門統(tǒng)一負責(zé)內(nèi)審人員的工資及福利，進而使內(nèi)審審計具有獨立性、權(quán)威性以及有效性、

2.3 優(yōu)化內(nèi)部審計工作方式

在以往的事業(yè)單位內(nèi)部審計中，常常都是將單位財務(wù)支出的合理性、合法性以及真實性作為主要目標，但這種方式僅僅能夠適應(yīng)

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