牟建平

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷增加，行政事業(yè)單位與各單位的經(jīng)濟(jì)往來也越來越頻繁，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來掛賬由過去的少數(shù)單位逐漸發(fā)展為普遍的現(xiàn)象，再加上如果內(nèi)部管理不規(guī)范，單位職工個(gè)人與單位的資金往來不及時(shí)清理，資金額度有越掛越多，時(shí)間有越掛越長(zhǎng)的趨勢(shì)。往來賬長(zhǎng)期不能清理就會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，造成部分單位資產(chǎn)變動(dòng)出現(xiàn)虛假現(xiàn)象，從而造成國有資產(chǎn)流失?，F(xiàn)在就行政事業(yè)單位往來款長(zhǎng)期掛賬的問題進(jìn)行分析探討，并提出幾點(diǎn)思考意見。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；往來款；管理

一、管理現(xiàn)狀及存在問題

由于各種原因，往來款管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中一直是薄弱環(huán)節(jié)。相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位往來款長(zhǎng)期掛賬，或隱藏收支，造成了嚴(yán)重的賬實(shí)不符，容易成為財(cái)務(wù)監(jiān)管的避風(fēng)港。

近年來，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)黨政機(jī)關(guān)工作人員借用、拖欠公款進(jìn)行多次清理，但往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象在審計(jì)報(bào)告的問題部分仍頻繁出現(xiàn)，一些部門主要負(fù)責(zé)人苦著張臉說：“我們也知道這樣有問題，但是卻不知道如何正確穩(wěn)妥地處理，畢竟都是白花花的銀子，不是哪個(gè)人說抹去就抹去的……”

往來款項(xiàng)是單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的暫付、暫存等待結(jié)算的款項(xiàng)。在近期領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些單位存在往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在：

1.往來款項(xiàng)金額大，涉及的往來戶數(shù)量多。往來賬款涉及的戶頭按部門、個(gè)人、項(xiàng)目分類，有的多達(dá)幾十個(gè)，涉及總額有的超過百萬元之多，部分已掛賬10年以上。

2.往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)。俗話說“新官不理舊賬”，由于一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有及時(shí)與當(dāng)事人（單位）進(jìn)行對(duì)接，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核算和清理，應(yīng)轉(zhuǎn)收支的未轉(zhuǎn)，已成呆死賬的未核銷，個(gè)人欠款未催收，加上有的款項(xiàng)涉及當(dāng)事人死亡、離任、調(diào)離等，使歷史遺留問題長(zhǎng)期掛賬10年以上。如在進(jìn)行某單位原局長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有的當(dāng)事人早在10年以前就已經(jīng)作古，有的當(dāng)事人早已退休多年，無法聯(lián)系本人，有的當(dāng)事人已經(jīng)調(diào)離本部門多年，且無法聯(lián)系。

3.專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛往來賬。一些單位專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，對(duì)已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目資金結(jié)余不及時(shí)與財(cái)政部門或上級(jí)主管部門進(jìn)行結(jié)算，留在單位帳套長(zhǎng)期閑置，造成專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛賬。

4、由于歷任會(huì)計(jì)對(duì)外來科目的理解有誤或是會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)，把應(yīng)直接計(jì)入支出的費(fèi)用掛在往來中，現(xiàn)任會(huì)計(jì)對(duì)前任會(huì)計(jì)的往來未進(jìn)行及時(shí)的清理，差錯(cuò)沒有及時(shí)處理，造成往來明細(xì)和金額越積越多，時(shí)間越拖越長(zhǎng)，到最后就無法查找原因，無法清理了。

最后可能會(huì)：往來款項(xiàng)長(zhǎng)期不清理，不僅影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，還容易出現(xiàn)管理上的漏洞，成為滋生貪污腐敗的溫床。即使并非自己在任時(shí)形成的往來賬款，單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)引起高度重視。

二、處理建議

現(xiàn)在，對(duì)如何清理往來款項(xiàng)提幾點(diǎn)建議：

1.全面核實(shí)，分門別類。對(duì)各類債權(quán)項(xiàng)，列明應(yīng)收款項(xiàng)（其他應(yīng)收款）的數(shù)額、具體事由、發(fā)生（到期）時(shí)間等，形成清理的臺(tái)帳，有助于徹底清理，無一疏漏。

2.按類落實(shí)，逐項(xiàng)清理。查找原始單據(jù)，根據(jù)核實(shí)的結(jié)果按單位、個(gè)人、項(xiàng)目進(jìn)行清理，落實(shí)償還主體。根據(jù)款項(xiàng)涉及主體的實(shí)際情況，按照可收回和不可收回分類，可收回款項(xiàng)按照已到期和未到期分類處理。對(duì)已到期未收回的款項(xiàng)，可組成清債小組，逐一收回。對(duì)確實(shí)難以一次償還的，由清債小組辦公室與當(dāng)事人訂立書面或口頭還款計(jì)劃；對(duì)未到期的往來款項(xiàng)，要進(jìn)行債權(quán)確認(rèn)。如確實(shí)無法收回的往來款項(xiàng)，按《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》中，財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定，收集相關(guān)材料，上報(bào)有權(quán)審批部門，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。財(cái)政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.及時(shí)調(diào)賬，賬面清晰。資產(chǎn)損失批復(fù)后，行政事業(yè)單位按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，并在批復(fù)之日起30個(gè)工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)主管部門備案。未按照規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。

4.對(duì)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的往來不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定處理。

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