摘 要 L供電公司在全面實施內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，以規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程和專業(yè)管理要求為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評價組織、實施內(nèi)控評價、落實內(nèi)控缺陷整改三個階段，著力構(gòu)建“三標(biāo)準(zhǔn)、三支撐、三結(jié)合”以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控評價體系，全面提升公司依法合規(guī)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險 內(nèi)控 評價

一、內(nèi)控評價的理念

內(nèi)部控制評價，是對公司內(nèi)部控制有效性地發(fā)表意見，是通過評價、反饋、再評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立與實施中存在的問題，并持續(xù)進(jìn)行自我完善的過程，是保障公司內(nèi)控體系高效運(yùn)行的有效手段。L公司以規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程和專業(yè)管理要求為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評價組織、實施內(nèi)控評價、落實內(nèi)控缺陷整改三個階段，著力構(gòu)建“三標(biāo)準(zhǔn)、三支撐、三結(jié)合”以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控評價體系。

二、內(nèi)控評價的主要做法

（一）確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控評價體系

L公司積極推進(jìn)內(nèi)控體系應(yīng)用深化，建立內(nèi)控評價組織，確定制度標(biāo)準(zhǔn)、流程標(biāo)準(zhǔn)、評價標(biāo)準(zhǔn)，以流程監(jiān)控、財務(wù)稽核、協(xié)同監(jiān)督為支撐，采取財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合、定量與定性相結(jié)合、現(xiàn)場評價與在線評價相結(jié)合的方式實施內(nèi)控評價，加強(qiáng)內(nèi)控缺陷整改落實，打造以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控評價體系。

（二）建立評價組織

為保障內(nèi)控評價的有效性，L公司依托內(nèi)控辦公室，在保證獨立性的前提下抽取公司發(fā)策部、運(yùn)檢部、營銷部、建設(shè)部、財務(wù)部等部門專業(yè)技術(shù)骨干，組建內(nèi)控評價工作組，明確工作職責(zé)、任務(wù)和要求，為內(nèi)控評價工作提供有力組織保障。

（三）實施內(nèi)控評價

L公司統(tǒng)籌謀劃，創(chuàng)新內(nèi)控評價機(jī)制，全力構(gòu)建“三標(biāo)準(zhǔn)、三支撐、三結(jié)合”為特征的內(nèi)控評價體系。

1.三標(biāo)準(zhǔn)，確定內(nèi)控評價基礎(chǔ)。（1）制度標(biāo)準(zhǔn)。清晰、完善的規(guī)章制度，既具有明顯的制度約束作用，又能夠作為業(yè)務(wù)管理依據(jù)提供規(guī)范指導(dǎo)，確保各業(yè)務(wù)執(zhí)行有章可循、有據(jù)可依。因此，梳理各專業(yè)、各環(huán)節(jié)制度標(biāo)準(zhǔn)是實施內(nèi)控評價的基礎(chǔ)。以公司固定資產(chǎn)處置專題評價為例，共梳理出《國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)評估工作管理辦法》《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理辦法》《國家電網(wǎng)公司電網(wǎng)實物資產(chǎn)管理規(guī)定》三項制度標(biāo)準(zhǔn)。（2）流程標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)流程框架是內(nèi)控工作的起點，涵蓋公司各項經(jīng)營管理活動，通過分解和細(xì)化形成一個完整的流程體系。L公司通過建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程，明確各部門職責(zé)分工，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)，為實施內(nèi)控評價工作奠定基礎(chǔ)。（3）評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)是實施內(nèi)控評價所遵循的依據(jù)，是對內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況的基本要求和判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)只有明確具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，才能在內(nèi)控評價中對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性作出判斷。

2.三支撐，推進(jìn)內(nèi)控評價實施。（1）流程監(jiān)控。L公司對照標(biāo)準(zhǔn)流程，按月開展流程監(jiān)控，協(xié)同業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程管控。以公司固定資產(chǎn)處置專題評價為例，通過實時監(jiān)控固定資產(chǎn)報廢標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)流程違規(guī)4次，違規(guī)類型為步驟缺失，已于4月份完成缺陷整改。（2）財務(wù)稽核。L公司按月開展財務(wù)在線稽核，按季度報送財務(wù)稽核監(jiān)督報告，重點關(guān)注資金管理、備用金管理、往來款管理、項目預(yù)算管理等方面。對稽核監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點采取有效措施積極整改。充分利用財務(wù)稽核工作成果，推動財務(wù)稽核對內(nèi)控評價的支撐作用。（3）協(xié)同監(jiān)督。公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)整合審計、監(jiān)察、財務(wù)等內(nèi)部監(jiān)督力量，構(gòu)建橫向協(xié)同、縱向貫通、覆蓋全面的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的聯(lián)合監(jiān)督檢查，提高風(fēng)險防范能力。例如，內(nèi)控辦公室統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)處置專題評價納入公司年度協(xié)同監(jiān)督重點工作，梳理固定資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)規(guī)章制度，按處置流程編制核查模板，重點評價固定資產(chǎn)報廢流程合規(guī)性和審批手續(xù)完整性、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合法性和轉(zhuǎn)讓價格公允性、固定資產(chǎn)處置資金入賬及時性和管理規(guī)范性等方面。同時，開展縣公司固定資產(chǎn)處置財務(wù)專項檢查，認(rèn)真查找管理漏洞，深入分析產(chǎn)生原因，及時糾正違規(guī)行為，防范經(jīng)營管理風(fēng)險。

3.三結(jié)合，創(chuàng)新內(nèi)控評價方式。（1）財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合。一是財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)作提供有力組織保障。依托內(nèi)控辦公室，在保證獨立性的前提下抽取財務(wù)與業(yè)務(wù)部門專業(yè)技術(shù)骨干，明確責(zé)任分工并密切配合，為內(nèi)控評價工作提供有力組織保障。二是財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同實現(xiàn)內(nèi)控評價全面覆蓋。公司在內(nèi)控評價范圍選取上不局限于財務(wù)，而是涵蓋公司內(nèi)控體系建設(shè)各專業(yè)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)全面覆蓋、重點突出。在全面評價的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險評估，確定財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同重點環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域，開展內(nèi)控專題評價，提升專業(yè)管理效率和效益。（2）定量與定性結(jié)合。一是實施評價前，采取定量與定性相結(jié)合的方式確定評價范圍。在全面評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險排序結(jié)果確定評價側(cè)重點，同時提取關(guān)鍵流程的重要指標(biāo)，進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)挖掘和橫向?qū)Ρ?，將業(yè)務(wù)管理相對薄弱的環(huán)節(jié)納入評價范圍。二是評價過程中，采取定量與定性相結(jié)合的方法實施內(nèi)控評價，評價工作組在評價過程中綜合運(yùn)用詢問、穿行測試、實地查驗、抽樣和重新執(zhí)行等方法進(jìn)行現(xiàn)場測試。（3）現(xiàn)場評價與在線評價結(jié)合。L公司采取現(xiàn)場評價與在線評價相結(jié)合的方式實施內(nèi)控評價。對于常規(guī)業(yè)務(wù)流程以在線評價為主，重點審核上報佐證材料的完整性和準(zhǔn)確性。對于重要業(yè)務(wù)流程或高風(fēng)險領(lǐng)域，既在線評價審核流程步驟、授權(quán)審批等涉及的文檔資料，又實施現(xiàn)場評價，按照樣本選取規(guī)則隨機(jī)選取樣本，綜合運(yùn)用評價方法，借助財務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，現(xiàn)場收集佐證材料，并詳細(xì)記錄控制點名稱、測試樣本名稱、佐證材料名稱、測試結(jié)論等內(nèi)容，確保評價依據(jù)客觀、準(zhǔn)確。

（四）落實缺陷整改

針對評價工作發(fā)現(xiàn)的缺陷，L公司多措并舉明確責(zé)任，務(wù)求缺陷整改落地。一是對于省公司在線稽核和內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，建立持續(xù)跟蹤整改機(jī)制，及時梳理問題，查找原因，反饋整改措施和計劃，確保整改落實到位。二是對于市公司實施內(nèi)控自評價發(fā)現(xiàn)的缺陷，由公司內(nèi)控辦公室督促各專業(yè)自查，深入挖掘缺陷原因，明確整改責(zé)任部門，限期完成整改。同時，公司建立內(nèi)控缺陷整改通報機(jī)制，內(nèi)控辦公室及時向責(zé)任部門發(fā)出整改通報，跟蹤整改進(jìn)度，并將問題整改情況納入業(yè)績考核，強(qiáng)化問題整改督導(dǎo)，提升內(nèi)控成效。

三、內(nèi)控評價取得的成效

（一）全員風(fēng)控意識不斷增強(qiáng)

在實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控評價過程中，L公司加大內(nèi)控評價宣傳培訓(xùn)，增強(qiáng)全員自覺落實內(nèi)控措施、主動監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的意識，將依制度按標(biāo)準(zhǔn)辦事的思想徹底融入公司日常業(yè)務(wù)，不斷增強(qiáng)全員風(fēng)控意識。同時，加強(qiáng)對國網(wǎng)通用制度的宣貫和學(xué)習(xí)，確保標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行到位。

（二）有效提升風(fēng)險管理水平

隨著常態(tài)化內(nèi)控評價機(jī)制的實施，公司內(nèi)部控制規(guī)范已逐步融入日常經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理也實現(xiàn)了由事后處理向事前防范的轉(zhuǎn)變。通過開展內(nèi)控評價工作，查找經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改落實，將內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營管理進(jìn)行有效融合，有效提升公司的風(fēng)險管理水平。

（作者單位為國網(wǎng)六安供電公司）

[作者簡介：宋穎冬（1988—），女，安徽霍邱人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務(wù)管理。]

參考文獻(xiàn)

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