□施炳利

做好工程結算應注意的幾個問題

□施炳利

建設工程結算包括按月結算、分階段結算、合同終止結算、竣工結算、分包結算等。及時做好階段結算，根據累計的結算工程價款占總價款的比例，可反映出工程的進度情況，加速資金的周轉，通過竣工決算，能夠反映出建設工程的實際投資和效果，積累經驗，提高建設工程投資效果。要做好建設工程結算和投資控制，要注重做好全過程造價管理即做好招標簽約階段、建設施工階段、竣工結算階段的工程造價管理，規(guī)范合同價款的調整，加強工程索賠的管理。

1.強化全過程造價管理意識

工程建設按照開發(fā)建設的時間順序可分為招標簽約、建設施工和竣工決算3個階段?；诮ㄔO工程本身的連續(xù)性和不可逆性，這3個階段是承前啟后和相互貫通的，最終結算的順利與否在很大程度上取決于招標簽約和建設施工階段的造價管理和控制，招標簽約、施工過程中的變更和索賠管理不僅是經濟行為也是法律行為，且涉及很多技術問題，應當對各階段的造價管理統(tǒng)籌謀劃，對不同階段采取不同的控制手段和方法，使全過程造價管理活動程序化、規(guī)范化。

1.1 招標簽約階段

招標文件和投標文件訂立的施工合同是施工階段以及竣工結算階段造價管理的最重要依據，它貫穿于全過程造價管理活動的始末，因此，在訂立合同條款時必須對其合法性、準確性、正確性、完整性、合理性、嚴謹性進行全面審核。

一是保證招標投標的可控性，制定最優(yōu)的招標方案和計劃，使整個招投標工作始終處于可控狀態(tài)，工程造價的確定和調整始終處于預期之內。二是加強對招標文件造價條款的編制管理，審核條款是否具備計價原則和方法，合同價款的調整是否全面，是否有可操作性的調價辦法和程序等，文字應嚴密準確。三是加強工程量清單的編制管理，工程量清單是招標文件的重要組成部分，是投標報價的重要依據，工程量清單要盡可能準確，避免錯項、漏項，描述要準確、全面。四是做好最高投標限價和標底的編制，避免投標人哄抬標價和高價圍標，為評標提供科學依據。五是把好投標文件的審查，做好清標工作，投標文件中已標價工程量清單是施工合同的重要組成部分也是變更及索賠計算合同調整價款的依據，因此應進行清標和報價分析，重點關注組價、取費及綜合單價的合理性和不平衡報價的合理性，對存在問題進行澄清。

1.2 施工階段

以當期計量為基礎，及時進行期中結算，分析投資控制效果。承包雙方應按照合同約定，定期或按照工程進度分段進行工程款結算和支付，保證及時準確。強化工程變更管理，嚴格執(zhí)行變更管理程序，確保變更的必要性、真實性和合法性。堅持以施工合同、法律法規(guī)以及計價文件為依據，及時處理變更，根據施工過程中發(fā)生的實際情況，堅持實事求是和合理性原則；加強主動控制，注重審核施工組織設計，減少變更的發(fā)生。

1.3 竣工結算階段

加強對承包人提報的竣工結算資料逐項認真審核，核對已完工程是否符合合同條件，各項單價的計取和取費是否符合合同約定，資料是否完整有效。

在全過程造價管理中，應依據有關法律法規(guī)進行，如《中華人民共和國招標投標法實施條例》、《建設工程價款結算暫行辦法》（財建〔2004〕369號）、《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》（住建部16號令）、《建設工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）、《建設工程總承包合同示范文本》、《建設工程施工合同示范文本》、《建設工程監(jiān)理合同示范文本》等。

2.規(guī)范合同價款調整

建設工程合同價格形式分為單價合同、總價合同和成本加酬金合同。建設工程具有投資大、工期長、變化多等特點，施工過程中不可避免地會發(fā)生人工、材料、機械漲價或跌價、設計變更、工程洽商、異常惡劣氣候條件等情況對發(fā)包人或承包人的利益產生影響，此時應通過合同價款的調整來降低或抵消這種影響。發(fā)承包雙方在下列事項發(fā)生時，依據在合同中的約定和有關法律法規(guī)，進行合同價款調整的方法：（1）法律法規(guī)變化引起的價款變化；（2）工程設計變更引起的價款變化；（3）工程特征與原設計不符；(4)招標時工程量清單缺項；（5）實際工程量計量與設計偏差；（6）發(fā)生計日工情況；（7）物價變化；（8）暫估價；（9）發(fā)生不可抗力；（10）要求提前竣工（趕工補償）；（11）誤期賠償；（12）出現索賠現象；（13）現場出現簽證；（14）暫列金額使用；（15）發(fā)承包雙方約定的其他調整事項。要合理劃分風險分擔，發(fā)包人承擔的風險主要為法律法規(guī)、政策性風險以及變更類風險；承包人承擔的風險主要為施工管理及技術性風險；發(fā)承包雙方共同承擔的風險主要為物價變化風險及不可抗力風險。雙方應在合同中約定風險范圍。對于由市場價格波動影響合同價款的，應有發(fā)承包雙方合理分攤；按約定的風險范圍和幅度、價格指數、權重表等調整合同價款。因工程變更引起工程量發(fā)生變化的，應按照下列規(guī)定調整：（1）已標價的工程量清單中有適用與變更工程項目的，采用該項目單價；（2）已標價的工程量清單沒有適用但有類似于變更工程項目的，參照類似項目單價；（3）沒有適用和類似變更項目的，由承包人根據變更資料計價規(guī)則和辦法，價格信息等提出變更項目單價，報發(fā)包人確認后調整；（4）沒有適用也沒有類似變更項目且價格信息缺價的，由承包人根據變更資料、計價規(guī)則和辦法，通過市場調查價格提出變更項目單價，報發(fā)包方確認后調整。承包人采購的材料和設備，價格調整范圍和幅度應在合同中約定，無約定的，單價超過5%時按有關規(guī)定調整。

3.加強對工程索賠的管理

工程索賠是指在工程合同履行過程中，合同一方當事人因對方不履行或不正確履行合同義務或由于其他非自身原因而遭受經濟損失或權利損害，通過合同約定的程序向對方提出經濟補償和時間補償要求的行為。工程結算和工程索賠兩者有著密切的關系，工程結算時應考慮工程索賠，工程索賠也伴隨工程結算一并提出。工程索賠按原因分有施工準備索賠、進度索賠、施工質量索賠、施工費用索賠等，按目的分主要是工期索賠和費用索賠。

產生索賠的原因主要有：設計方面，施工圖紙等設計資料與實際施工內容有差異，導致工程項目在工期、人、機、材等方面的索賠；施工合同方面，約定不全或不細造成索賠；意外事件或不可預測因素造成索賠。處理索賠要嚴格程序，嚴把索賠三要素，一是正當的索賠理由，二是有效的索賠證據，三是索賠的提出和處理嚴格按合同和法規(guī)規(guī)定的時間和程序進行。

索賠依據和證據主要有：招投標文件、施工合同及附件、各種基礎資料、來往信件、會議記錄、紀要、施工現場記錄、工程財務記錄、現場天氣記錄、市場信息資料、法律法規(guī)等。承包人索賠應在知道或應當知道索賠事件發(fā)生后28天內，向監(jiān)理人遞交索賠意向通知書，并說明發(fā)生索賠事件的事由；在發(fā)出索賠意向通知書后28天內，向監(jiān)理人正式遞交索賠報告，詳細說明索賠理由及要求追加的金額和（或）延長的工期，并附必要的記錄和證明材料；對索賠事件持續(xù)影響的，承包人應按合理間隔時間繼續(xù)遞交延續(xù)索賠通知說明持續(xù)影響情況和記錄，列出累計的追加款金額和（或）工期延長天數；事件影響結束后28天內，向監(jiān)理人遞交最終索賠報告；監(jiān)理人在收到索賠報告后14天內完成審查并報告發(fā)包人，發(fā)包人應在監(jiān)理人收到索賠報告或進一步證明材料后的28天內，由監(jiān)理人向承包人出具經發(fā)包人簽認的索賠處理結果；發(fā)包人應嚴格審核索賠理由和證據，注重索賠的時效性，處理好費用索賠與工期索賠的相互關聯，做出正確的索賠決定，保證工程結算的順利進行。

2017-02-08

施炳利，男，漢族，河北省水利水電第二勘測設計研究院，副院長、正高級工程師。