于泉

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度組織體系構(gòu)建變得尤為重要。為了更好地提升企業(yè)管理的效率，進(jìn)行職責(zé)劃分。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的研究，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。文章分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策進(jìn)行概述。以期更好地改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀況，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理和控制有所幫助。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部；控制；風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，現(xiàn)代企業(yè)制度廣泛建立。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，盡可能地獲取更多利益。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到更好地保證，保護(hù)其資產(chǎn)的安全與完整。然而當(dāng)前企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為。加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)分析

在信息化的環(huán)境下，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，解決在企業(yè)內(nèi)部普遍存在比較傳統(tǒng)的思想。及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)行為提出相應(yīng)的預(yù)防對(duì)策，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。更好地保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，在實(shí)際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考未來的發(fā)展。構(gòu)建相關(guān)的崗位責(zé)任制度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1. 當(dāng)前信息化技術(shù)得到了廣泛地應(yīng)用，但是內(nèi)部控制監(jiān)控力度不夠。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程不斷推進(jìn)，但是還沒有達(dá)到理想的效果。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、計(jì)算機(jī)逐漸成為了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)象，但在企業(yè)內(nèi)部還沒有規(guī)范相關(guān)人員與組織主要的責(zé)任與權(quán)利。企業(yè)資金、物流等集合的監(jiān)控也是內(nèi)部控制的監(jiān)管范圍，但部分的企業(yè)沒有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控體系。在信息化的環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)控制體系產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難度更大，逐漸成為了會(huì)計(jì)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的迅猛發(fā)展，也存在著更大的安全風(fēng)險(xiǎn)。

2. 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐日益豐富，是一項(xiàng)內(nèi)容豐富、涉及面廣、學(xué)術(shù)性非常強(qiáng)的管理工作。這對(duì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)要求也就更為嚴(yán)格，需要強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的教學(xué)理念。會(huì)計(jì)工作繁復(fù)瑣碎，需要具有一定的創(chuàng)新思維及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的潛在危機(jī)。很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員理論不先進(jìn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能夠及時(shí)的提出相應(yīng)的辦法。經(jīng)驗(yàn)不是很豐富，必須加強(qiáng)后續(xù)高層次學(xué)歷的教育問題。若是人員的技能和素質(zhì)難以保證，有些企業(yè)沒有在內(nèi)部建立會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)。則企業(yè)的內(nèi)部控制就會(huì)進(jìn)入困境之中，還需要不斷增強(qiáng)新知識(shí)并提高法律意識(shí)。

3. 在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的數(shù)據(jù)依據(jù)就是會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，其也逐漸成為了會(huì)計(jì)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容。雖然大部分都已經(jīng)有會(huì)計(jì)監(jiān)控體系，但對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能夠及時(shí)的提出相應(yīng)的辦法。只通過這些數(shù)據(jù)，無法及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)決策以及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。需要具有一定的創(chuàng)新思維及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的潛在危機(jī)，對(duì)企業(yè)的資金流狀況進(jìn)行明確地理解。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視沒有得到充分的發(fā)揮。加上我國的企業(yè)中信息不對(duì)稱、不透明的情況仍舊比較多，企業(yè)僅僅只是在會(huì)計(jì)制度的表面做到預(yù)防、控制以及監(jiān)督等工作。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策概述

企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和防護(hù)手段?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)并規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更好地提升企業(yè)的管理水平。實(shí)施和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督和防范。.結(jié)合本單位的實(shí)際情況，提出相應(yīng)的對(duì)策。制定包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

1. 企業(yè)要遵循相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度，從貨幣資金控制入手保證貨幣資金的安全完整。建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。落實(shí)崗位職責(zé)，及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。在信息的采集、加工等環(huán)節(jié)要進(jìn)行授權(quán)，確保會(huì)計(jì)能履行好自己的職責(zé)。避免企業(yè)陷入困境，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，使企業(yè)的經(jīng)營和管理得到更好地保證。相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，這樣才能更好地提出相應(yīng)的預(yù)防對(duì)策。確保貨幣資金的安全，為了更好地完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，若是人員的技能和素質(zhì)難以保證，則企業(yè)的內(nèi)部控制就會(huì)進(jìn)入困境之中。

2. 在貨幣資金業(yè)務(wù)過程中，需要對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析以此促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)按照程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程不斷推進(jìn)。提前根據(jù)年度批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶有連續(xù)編號(hào)的計(jì)劃明細(xì)表，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。將審批后的計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部備案，改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀況。讓單位成員自覺地履行其所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。作為以后辦理款項(xiàng)結(jié)算的依據(jù)，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，遵循相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度。財(cái)務(wù)部對(duì)批準(zhǔn)后的支付憑證進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格地遵守相關(guān)地規(guī)范和程度來進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付憑證，保證財(cái)務(wù)管理工作安全、穩(wěn)定運(yùn)行。

3. 信息化是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的好壞會(huì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的影響。為了更好地防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施過程中要堅(jiān)持成本與利益互相配合的基本原則。應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件的質(zhì)量予以保證，不斷的完善與構(gòu)建新時(shí)期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。建立接觸控制程序，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度。更好地保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，在實(shí)際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考未來的發(fā)展。完善企業(yè)的安全控制策略，重視完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。建立數(shù)據(jù)備份制度，認(rèn)真的處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財(cái)務(wù)管理部門之間的關(guān)系。提升計(jì)算機(jī)的監(jiān)督效力，對(duì)此進(jìn)行有效地預(yù)防和解決。加強(qiáng)授權(quán)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的獨(dú)立性。對(duì)信息進(jìn)行授權(quán)，確保會(huì)計(jì)能履行好自己的職責(zé)。涉及到關(guān)鍵部分的工作企業(yè)還需要與相關(guān)人員簽訂保密協(xié)議，加強(qiáng)監(jiān)督和防范。以使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，更快地找到降低風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

4. 會(huì)計(jì)監(jiān)督包括諸多方面的流程，需要完善評(píng)估預(yù)警。就當(dāng)前的情況來看，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)十分重要。很多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)狀況缺乏必要的了解，還需提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。由于管理者的重視程度和監(jiān)督力度不夠，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和形象也有著很大的影響。需暢通部門之間的信息共享，更快地找到降低風(fēng)險(xiǎn)的辦法。財(cái)務(wù)部對(duì)批準(zhǔn)后的支付憑證進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格地遵守相關(guān)地規(guī)范和程度來進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。進(jìn)而提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并采取相應(yīng)的規(guī)避手段。使內(nèi)部控制工作得到更好地約束，盡量降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以更好地防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。

三、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析與控制體系。為了保證資產(chǎn)完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，經(jīng)營管理者要具有更高的決策力。加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，逐步提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。遵循相關(guān)的法律并強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。盡可能地防止單位財(cái)產(chǎn)和收益的流失，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。讓單位成員自覺地履行其所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督職能，避免企業(yè)陷入困境。盡最大限度地維護(hù)單位的利益，使企業(yè)的經(jīng)營和管理得到更好地保證。通過完善相關(guān)制度，從而使企業(yè)管理的需求得到更好地滿足。

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（作者單位：沈陽市土地交易中心）