任賀

摘 要 當(dāng)前，中國(guó)在構(gòu)建市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系這方面已逐漸趨于完善，但依然存在一些問(wèn)題。企業(yè)若想長(zhǎng)期穩(wěn)健地發(fā)展，首先必須注重加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的組成部分之一，它將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此也被認(rèn)為是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的核心。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制做得不好將給企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)帶來(lái)災(zāi)難性的打擊。因此，本文就我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用進(jìn)行探索與研究。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)是整個(gè)企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不完善，這為企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事件埋下了安全隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，希望將理財(cái)活動(dòng)中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過(guò)程。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的整個(gè)過(guò)程，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。與此同時(shí)，它也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強(qiáng)化實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在一些不容忽視的問(wèn)題。因此，企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，只有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到理財(cái)活動(dòng)的每一個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)上，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的概念

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)各企業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要活動(dòng)對(duì)象包括對(duì)資金的籌集、使用以及分配等。可以說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制就是指財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范的評(píng)價(jià)和約束，其所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進(jìn)行，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強(qiáng)調(diào)提高短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了戰(zhàn)略性長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無(wú)。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒(méi)有在實(shí)際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀(guān)念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題嚴(yán)重。能否有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運(yùn)行規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開(kāi)票依據(jù)、開(kāi)票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真將無(wú)法反映真實(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，這對(duì)于相關(guān)監(jiān)管部門(mén)來(lái)說(shuō)，會(huì)影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能。更有甚者為了個(gè)人利益，而人為地引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真。

目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時(shí)有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒(méi)有明確的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真后的問(wèn)責(zé)追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員抱著僥幸心理，認(rèn)為違法違紀(jì)的成本較低，無(wú)法約束他們的行為，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)變得更加復(fù)雜的情況下，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)人員要具備全面的專(zhuān)業(yè)技能。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)依舊存在專(zhuān)業(yè)人員不足的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍呈現(xiàn)出來(lái)的狀態(tài)無(wú)非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒(méi)辦法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問(wèn)題，不能及時(shí)預(yù)防和解決問(wèn)題；其次，在平時(shí)的工作中不注重學(xué)習(xí)吸收新知識(shí)，沒(méi)有進(jìn)取意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識(shí)淡薄。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需求與專(zhuān)業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿(mǎn)足，就難以真正地開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作的重視

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開(kāi)展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的理念，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理，定期或者隨機(jī)地抽查企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)，從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作的處理方式，注重通過(guò)培訓(xùn)提升員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況去制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門(mén)的職責(zé)與分工，強(qiáng)化企業(yè)的成本管控，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在成本控制上的作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個(gè)體系的分工、職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。另外，對(duì)現(xiàn)有的控制措施進(jìn)行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造更好的條件，強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，真正地將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制貫徹到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，強(qiáng)調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開(kāi)展。

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過(guò)引進(jìn)人才，進(jìn)一步完善和充實(shí)人才隊(duì)伍；通過(guò)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專(zhuān)業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時(shí)間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人才需求，確保順利有效地開(kāi)展相關(guān)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展是必需的，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制就是基于這種情況而產(chǎn)生的新的模式。它可以監(jiān)督以及統(tǒng)籌安排企業(yè)的整體資金運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的隱患。還能有效地預(yù)防、降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的好壞有著直接的影響。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該不斷進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的自我完善，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，確保其長(zhǎng)期的有效性、科學(xué)性。

（作者單位為中鐵物資集團(tuán)東北有限公司）