鐘德平

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)迫使企業(yè)必須識(shí)別所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，通過建立健全以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的財(cái)務(wù)日?；梭w系，通過工作實(shí)踐進(jìn)一步明確、細(xì)化各內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任，結(jié)合自身實(shí)際情況積極完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)處理和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的監(jiān)控，通過建立“查防并舉、疏堵結(jié)合”機(jī)制來促進(jìn)稽核問題的及時(shí)糾偏，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)，提升經(jīng)營管理規(guī)范化水平，全力以赴做好提質(zhì)增效工作。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)核算 管理 內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)防范處理

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等一系列活動(dòng)中最基本的要素，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的血液。近年來，國網(wǎng)公司高度重視資金安全管理，但由于基層單位執(zhí)行不到位，使制度流于形式，部分網(wǎng)省公司主業(yè)、集體企業(yè)資金安全事故仍有發(fā)生，給公司造成了巨大損失。比如密鑰保管隨意、未定期更換密碼、銀行預(yù)留印鑒、出納未定期輪崗、出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表、未建立資金審批辦法等。在資金管理中，以資金安全為首要目標(biāo)，以良好的內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)，對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并通過不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、績效考評(píng)四項(xiàng)控制措施匹配，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，促使資金管理基礎(chǔ)更加扎實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入人心，推動(dòng)了業(yè)財(cái)進(jìn)一步融合。

二、電網(wǎng)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理存在問題及風(fēng)險(xiǎn)防范處理

目前，電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目存在的問題包括資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長、施工內(nèi)容復(fù)雜多變等特點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理總體處于缺位狀態(tài)，沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用。主要表現(xiàn)在：概算審查和結(jié)算審查中的財(cái)務(wù)監(jiān)督還不到位，未能夠?qū)⒏鞣N檢查、審計(jì)中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消除于萌芽狀態(tài)；工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費(fèi)用管理不盡規(guī)范、竣工決算編報(bào)時(shí)效和質(zhì)量不高等。要想做好工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)部門就必須積極參與到工程的全過程管理當(dāng)中去，在具體工作中不斷探索工程財(cái)務(wù)管理的途徑，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，提高工程財(cái)務(wù)管理水平。

加強(qiáng)電網(wǎng)工程全過程的財(cái)務(wù)管理。一是可以解決財(cái)務(wù)在工程管理各階段的職能定位問題，明確財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng)以及在各種事項(xiàng)中的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，使財(cái)務(wù)參與工程建設(shè)管理具有針對(duì)性。二是可以明確工程財(cái)務(wù)參與各項(xiàng)工作的切入點(diǎn)，提出具體的參與方法和工作流程，使財(cái)務(wù)參與工程建設(shè)管理具有實(shí)際可操作性。三是可以健全工程財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)成本管理關(guān)口前移，增強(qiáng)基本建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控能力，不斷提升管理水平，從而更好地服務(wù)于電網(wǎng)發(fā)展。

三、電網(wǎng)企業(yè)信息溝通方面存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)防范處理

信息溝通是電網(wǎng)企業(yè)全面掌握有關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。目前，電網(wǎng)企業(yè)的信息溝通往往注重上下級(jí)之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺(tái)，常態(tài)化開展電網(wǎng)企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，逐步建立半年度、季度報(bào)告制度是非常有必要的。借助ERP高度集成性的特點(diǎn)，充分利用系統(tǒng)中的查詢功能對(duì)前端業(yè)務(wù)以及重點(diǎn)業(yè)務(wù)定期進(jìn)行跟蹤分析，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供高效的決策支持。借助財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)稽核模塊，定期開展多維度在線稽核，通過對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索、比對(duì)、分析、判斷，在線查找問題并在線反映整改過程，力爭(zhēng)做到事前預(yù)警、事中控制，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

四、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核方面存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)防范處理

目前，財(cái)務(wù)集約化管控體系建成以來形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、標(biāo)準(zhǔn)流程固化等在線管控體系。但從全面風(fēng)險(xiǎn)管控的角度來看，部分存在于日常財(cái)務(wù)管理工作中的“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”尚未根治，對(duì)一些“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”沒有從風(fēng)險(xiǎn)、流程、授權(quán)、制度等多維度、系統(tǒng)性提出有效措施。問題整改重在消除缺陷，體系上缺乏治標(biāo)治本的手段，問題極易復(fù)發(fā)。一是日?；私Y(jié)合專項(xiàng)稽核，定時(shí)選擇不同專業(yè)類別，對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在線稽核，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，防止差錯(cuò)和舞弊。二是在線稽核結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)稽核，運(yùn)用現(xiàn)有的信息化稽核手段稽核范圍覆蓋所有稽核主題，全面運(yùn)行稽核規(guī)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題。對(duì)于在線稽核規(guī)則不全面、稽核方法受限制的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核，進(jìn)行準(zhǔn)確定位。

隨著公眾對(duì)壟斷企業(yè)經(jīng)營狀況、服務(wù)質(zhì)量以及各方面信息的關(guān)注度越來越高，對(duì)各項(xiàng)信息越來越敏感，因此，必須要建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，這樣才能維護(hù)企業(yè)良好形象和財(cái)經(jīng)秩序。開展財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)也是強(qiáng)化規(guī)范財(cái)務(wù)管理的客觀要求，所以，要維護(hù)良好的財(cái)經(jīng)秩序就必須要有健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系，同時(shí)要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)上級(jí)單位相關(guān)制度的要求，結(jié)合我公司財(cái)務(wù)報(bào)銷的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制訂“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一本通”，包括成本費(fèi)用業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)、電價(jià)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等具體審核內(nèi)容，使報(bào)銷內(nèi)容清晰明了，切實(shí)提升了財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位為國網(wǎng)福建武平縣供電有限公司）

參考文獻(xiàn)

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