陳芳

摘要：現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度與科研項目實際執(zhí)行中存在的矛盾愈加激烈，嚴(yán)重?fù)p害了科研人員從事科學(xué)研究的積極性和創(chuàng)造性。文章從科研項目的特殊性出發(fā)，針對目前科研經(jīng)費管理中存在的問題，提出相應(yīng)的研究對策。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 特殊性 對策研究

近年來，科研經(jīng)費管理制度一直飽受學(xué)界爭議，也成為全國兩會關(guān)注的焦點之一。一邊是由于科研經(jīng)費擠占挪用、非法列支引發(fā)社會關(guān)注的科研腐?。涣硪贿吺强蒲腥藛T認(rèn)為科研經(jīng)費制度制訂不合理、不科學(xué)，導(dǎo)致科研資源浪費、效率低下。究其原因，在于目前科研經(jīng)費管理未考慮科研項目特殊性，仍按照一般經(jīng)費的管理框架進(jìn)行管理。

一、科研項目特殊性

（一）可變性

科研經(jīng)費泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)支出的費用，用以解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。目前我國科研項目分為基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，自然科學(xué)類和人文科學(xué)類。不同類別的科研項目在成本構(gòu)成、研究目標(biāo)、產(chǎn)出效益等方面均有很大不同。如基礎(chǔ)研究項目主要為探索性研究，應(yīng)用研究則注重創(chuàng)造性；在基礎(chǔ)研究中，自然科學(xué)類的項目經(jīng)費支出的方向側(cè)重于儀器設(shè)備、實驗耗材的購置，社會科學(xué)類的主要成本多為數(shù)據(jù)收集整理和調(diào)研發(fā)生的費用。

在實際研發(fā)過程中，有些項目由于研發(fā)方向的失誤或研究條件的限制，不僅沒有實現(xiàn)預(yù)設(shè)的科研目標(biāo)，反而進(jìn)展緩慢，甚至失??；有些項目由于研究過程中遇到新的問題而需要重新變更研究內(nèi)容等。因此，科研活動的時間進(jìn)度、成本預(yù)算以及質(zhì)量很難把握，執(zhí)行中有許多未知因素，結(jié)果往往難以預(yù)料。

（二）責(zé)任主體一致性

不同于一般經(jīng)費項目，目前科研項目的立項申報遵循“誰申報，誰負(fù)責(zé)”的原則，項目負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對項目實施過程中經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性及票據(jù)的合法性負(fù)責(zé)，并享有一定額度內(nèi)的經(jīng)費支出審批權(quán)限。項目負(fù)責(zé)人既作為經(jīng)費報銷的經(jīng)辦人，又在一定權(quán)限內(nèi)為經(jīng)費支出的審批人。

（三）人力資本主導(dǎo)

科研項目不僅要注重產(chǎn)出成果，更重要的是要實現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化。國務(wù)院總理李克強在近年的《政府工作報告》中指出，要打通科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的“最后一公里”，必須以利益分配為導(dǎo)向，充分調(diào)動科研單位和科研人員的積極性，讓創(chuàng)新主體自主轉(zhuǎn)讓科技成果，與經(jīng)濟對接，與市場共舞，發(fā)揮其創(chuàng)造驅(qū)動作用，以勃發(fā)的生機促進(jìn)經(jīng)濟增長。科技成果的形成和轉(zhuǎn)化依賴于科研人員的智力勞動，這種個體的復(fù)雜勞動區(qū)別于一般勞務(wù)，是極為繁雜繁重的腦力和體力勞動，甚至是以犧牲大量休息時間進(jìn)行的勞作，不能簡單以一般勞務(wù)定論。

二、高?？蒲薪?jīng)費審批的現(xiàn)狀

（一）行政化主導(dǎo)

目前我國科研經(jīng)費的審批制度依然是采用一般經(jīng)費的行政化主導(dǎo)審批模式。這種行政化所體現(xiàn)的管控色彩，在經(jīng)費支出中體現(xiàn)在科研經(jīng)費的層層審批上。根據(jù)《會計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定，科研人員報銷必須由單位出具發(fā)票，發(fā)票必須符合《會計法》及其配套性規(guī)則所列舉的科目要求，一方面導(dǎo)致科研人員只要能提供按現(xiàn)行會計科目所對應(yīng)的發(fā)票，就可以據(jù)以報銷，套取經(jīng)費據(jù)為己有，滋生科研腐敗；但另一方面，在項目執(zhí)行過程中確實存在諸如戶外調(diào)研或零星辦公用品購置過程中無法開具發(fā)票的情況，只能由科研人員先行墊付資金，再另尋渠道開具虛假發(fā)票用以彌補開支，因而加重了監(jiān)管層對科研人員更為嚴(yán)重的不信任，不得不制定更加嚴(yán)苛和復(fù)雜的監(jiān)管和報銷制度，比如近幾年來各高校實施的公務(wù)卡報銷制度。

另外，項目負(fù)責(zé)人雖享有一定額度內(nèi)的支出審批權(quán)，但是隨著國家出臺針對三公經(jīng)費的嚴(yán)格管理規(guī)定，涉及到經(jīng)常發(fā)生的出差調(diào)研、會議、國際交流等活動則需通過層層審批，并且須詳細(xì)列明指定的地點、包含的人員、具體的會議議程等，且這些票據(jù)必須具有完整性和關(guān)聯(lián)性，否則便不能報銷其中任何一張發(fā)票。這種層層審批的流程既降低了科研工作的效率，也抹殺了科研人員進(jìn)行科研的積極性。

（二）預(yù)算科目分類少，執(zhí)行嚴(yán)格

經(jīng)費支出的合理性取決于經(jīng)費預(yù)算的編制，過度嚴(yán)格的預(yù)算編制在很大程度上制約了經(jīng)費的有效使用。目前科研經(jīng)費預(yù)算編制實行列舉式，即對有限的幾個科目做出規(guī)定，如設(shè)備購置、會議費、差旅費、國際交流合作、勞務(wù)費、專家咨詢費等，而對預(yù)算科目之外的費用難以歸集列支。此種方法無法展現(xiàn)現(xiàn)實科研活動中存在的可能性，預(yù)算科目也無法覆蓋現(xiàn)實科研活動中實際發(fā)生的所有費用，一些與科研活動相關(guān)但無預(yù)算科目的開支無法在經(jīng)費中列支，往往導(dǎo)致經(jīng)費支出過程與預(yù)算偏離，要么無法正常結(jié)項，要么頻繁調(diào)賬，迫使科研人員不得不浪費大量時間在經(jīng)費報銷及調(diào)賬上，也在一定程度上激化了科研人員與財務(wù)人員之間的矛盾。即便是這樣，科研人員依然無法正常使用和報銷其項目中的部分科研經(jīng)費。

除此之外，在項目執(zhí)行過程中購置的固定資產(chǎn)涉及政府采購的，也需按政府采購的流程申報辦理，除提供的設(shè)備型號陳舊、價格高于市面外，還受采購時間的限制，造成資源浪費，科研業(yè)務(wù)效率低下。

（三）人力資本被忽略

科研經(jīng)費使用中最重要也是最被忽略的便是智力勞動，雖然各類項目在經(jīng)費預(yù)算中均設(shè)立了“勞務(wù)費”科目，并且規(guī)定了不同的比例限制，但是，幾乎所有的經(jīng)費管理辦法均規(guī)定勞務(wù)費是用于支付給沒有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時聘用人員的勞務(wù)性費用，即表明項目負(fù)責(zé)人及有工資性收入的項目組成員是不能支取勞務(wù)費的，違背了《勞動法》中“按勞分配，多勞多得”的分配原則?？蒲腥藛T也有著提高收入待遇改善生活質(zhì)量的基本訴求，面對科研經(jīng)費中無償?shù)膭趧?wù)付出甚至還需墊付自有資金，而得不到合理補償?shù)那闆r下，科研人員很難有申請課題、全身心投入研究的內(nèi)在動力。即便是申請的項目，其目的也不是為了科研，而是為了職稱晉升。在現(xiàn)行的以票據(jù)代替事實的報銷制度下，科研人員不惜鋌而走險，設(shè)法收集一些允許報銷的發(fā)票套取資金，貼補已墊支的費用和勞動付出補償。

（四）報銷時點集中，突擊花錢

由于科研經(jīng)費來源的廣泛及投入規(guī)模的擴大，科研經(jīng)費尤其是縱向科研經(jīng)費在促進(jìn)科研單位發(fā)展的同時，也加大了管理難度。近幾年來，財政部門和科技主管部門對科研管理尤其是科研項目預(yù)算執(zhí)行率方面出臺了相應(yīng)的政策和控制措施，預(yù)算執(zhí)行率的優(yōu)劣成為很多高校重點關(guān)注的目標(biāo)，有些高校為此也專門制訂了科研項目預(yù)算執(zhí)行的剛性計劃。因此，為滿足預(yù)算執(zhí)行率的硬性指標(biāo)，使得項目能夠順利通過中期考核或年度驗收，科研人員不得不突擊花錢，造成年末財務(wù)部門排隊報銷長龍現(xiàn)象。

三、適應(yīng)科研項目特殊性的高校經(jīng)費管理制度構(gòu)建

（一）健全科研經(jīng)費相關(guān)管理辦法

在項目經(jīng)費使用中允許科研人員以個人名義提取一定比例的智力勞動經(jīng)費，也可規(guī)定在項目其他明細(xì)科目節(jié)省的經(jīng)費中獲取必要的報酬，作為科研人員提供智力勞動和創(chuàng)造性成果的補償。這部分項目經(jīng)費，可以再按比例分期分批支付給科研人員，如按月發(fā)放，并留存部分項目經(jīng)費（如40%）在項目驗收通過后支付給科研人員。目前高校的科研經(jīng)費已在間接經(jīng)費中計提一定比例的績效獎勵經(jīng)費，作為對成果優(yōu)秀的科研人員的績效獎勵。

除此之外，要相應(yīng)修訂《會計法》及其會計準(zhǔn)則，在會計科目中增設(shè)能夠反映科研人員智力勞動報酬的科目，有別于“勞務(wù)費”中以簡單的提供勞務(wù)獲取報酬的特點。

（二）適當(dāng)放寬審批權(quán)限，采用經(jīng)費包干制代替票據(jù)報銷制

這種做法在一定程度上避免了由于票據(jù)缺失或無法取得發(fā)票導(dǎo)致的開支無法報銷的問題，并且節(jié)省了票據(jù)收集、分類、粘貼、審核的時間。如廣州的科研人員去上海調(diào)研，為期6天，可以按照現(xiàn)行的國家差旅費報銷的有關(guān)規(guī)定，核定往返交通費、食宿費、市內(nèi)交通費等6天的包干的經(jīng)費額度，假定為6 000元，那么，只要科研人員能夠提供確實去上海出差的證明，就可以支取6 000元差旅費。事實上，這也是美國等西方國家常用的報銷方法。采用經(jīng)費包干制，不僅可以省去報銷帶來的耗時長、手續(xù)多等麻煩，還可以減少由于開虛假發(fā)票帶來的不合理花費。

對放寬審批權(quán)限及經(jīng)費包干制帶來的監(jiān)管問題，財政部門和科技主管部門可以事后加大審計核查力度，采取定期抽查的方式，加大懲罰力度。尤其是需避免科研人員采用關(guān)聯(lián)交易的方式，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)移到私人公司或關(guān)聯(lián)賬戶，一旦發(fā)現(xiàn)虛假行為，嚴(yán)懲不貸。

（三）橫向經(jīng)費和縱向經(jīng)費區(qū)分管理

縱向經(jīng)費一般為財政撥款，應(yīng)嚴(yán)格按照國家的有關(guān)制度執(zhí)行。橫向經(jīng)費主要不是由政府部門（或受政府部門委托）下達(dá)的，主要采用技術(shù)合同管理為主要手段，本質(zhì)上屬于民法上的承攬合同。在合同中通常約定了科研人員的科研任務(wù)、完成期限、項目驗收標(biāo)準(zhǔn)、支付條件和方式等內(nèi)容。此種經(jīng)費屬于企事業(yè)單位撥付的合同經(jīng)費，因此，應(yīng)按照合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用。

在項目合同的洽談中，應(yīng)對協(xié)作方的資信、合作內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)等內(nèi)容詳盡了解，學(xué)校的科研部門應(yīng)對合同進(jìn)行法律認(rèn)定。只要合同合法、有效，那么，學(xué)校財務(wù)部門即可按合同約定進(jìn)行支付。

（四）建立項目驗收責(zé)成機制

放寬科研經(jīng)費審批權(quán)限，不代表錢可以亂花，必須要有合格的科研成果拿出來。目前學(xué)術(shù)界普遍存在“重立項，輕管理”的現(xiàn)象，科研項目的驗收成果不甚理想，因此，管理部門需把目光放在科研成果審核、驗收力度上。在驗收環(huán)節(jié)加大評審力度，可以聘請海外專家進(jìn)行匿名評審，項目無成果或成果不達(dá)標(biāo)的，責(zé)成研究人員退回部分甚至全部科研經(jīng)費。

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