摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)預(yù)算的使用，為分布，評(píng)估，控制財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的各單位，以便有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算總體規(guī)劃，分階段實(shí)施，是全面預(yù)算后續(xù)實(shí)施和保證運(yùn)營(yíng)成功的關(guān)鍵。作者詳細(xì)介紹一個(gè)橫到邊、縱到底”的總體實(shí)施規(guī)劃，對(duì)全面預(yù)算實(shí)施起到一個(gè)戰(zhàn)略地圖的作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 規(guī)劃

啟動(dòng)全面預(yù)算管理項(xiàng)目，目標(biāo)是建立“橫到邊、縱到底”的集團(tuán)管控體系，分為“集團(tuán)建設(shè)、深化應(yīng)用與典型印證、全面推廣”三階段。

第一階段重點(diǎn)為“打基礎(chǔ)”以及集團(tuán)層面的試運(yùn)行。為了合理建立集團(tuán)預(yù)算責(zé)任體系、初步編制方法、編制標(biāo)準(zhǔn)、考核制度以及預(yù)測(cè)模型，集團(tuán)需要首先梳理集團(tuán)預(yù)算相關(guān)組織、流程、控制、考核等內(nèi)容，并強(qiáng)化集團(tuán)與二級(jí)單位間交流，了解二級(jí)單位業(yè)務(wù)特征與預(yù)算需求。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算信息系統(tǒng)規(guī)劃，初步建立服務(wù)于集團(tuán)的預(yù)算信息系統(tǒng)，將新的預(yù)算體系與流程實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部的試運(yùn)行。此外還應(yīng)著重培養(yǎng)預(yù)算管理帶頭人與專(zhuān)家，為下一步的預(yù)算推廣培養(yǎng)人才。

第二階段重點(diǎn)為在集團(tuán)總部成功試運(yùn)行的基礎(chǔ)上選取部分重點(diǎn)二級(jí)單位開(kāi)展試點(diǎn)工作，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制方法、模型以及相關(guān)規(guī)章制度，提升預(yù)算管理的對(duì)不同類(lèi)別二級(jí)單位的適用性，為后續(xù)全面推廣打下基礎(chǔ)。

第三階段為全面推廣階段，即全面推行集團(tuán)預(yù)算管理規(guī)章制度、組織，并建立系統(tǒng)的預(yù)算編制方法、模型及預(yù)算信息系統(tǒng)。此外全面推廣階段還應(yīng)著重關(guān)注對(duì)于全員戰(zhàn)略與預(yù)算意識(shí)的培養(yǎng)，提升全公司對(duì)于預(yù)算工作的重視程度。

在推行預(yù)算管理轉(zhuǎn)型過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)注意以下要點(diǎn)：

（1）縮小信息不對(duì)稱(chēng)，提高信息透明度

為了弱化信息不對(duì)稱(chēng)的負(fù)面作用，一方面，企業(yè)要增強(qiáng)集團(tuán)與二級(jí)單位間交流，縮小信息不對(duì)稱(chēng)，使預(yù)算經(jīng)理人掌握更多的信息。集團(tuán)預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各子A公司的業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通與交流，必要時(shí)可以與客戶、供應(yīng)商等直接溝通，以全面了解基層預(yù)算單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。良好的溝通環(huán)境是減少信息不對(duì)稱(chēng)的基礎(chǔ)，完善的信息溝通方式是促使交換信息的保障，只有在預(yù)算制定過(guò)程中讓雙方利益博弈者充分互換彼此的信息，才能提升預(yù)算制定的效率和效果。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要努力消除業(yè)務(wù)方面的信息不對(duì)稱(chēng)，在做好本職工作的同時(shí)，培養(yǎng)自身業(yè)財(cái)融合的能力，廣泛了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)施跟進(jìn)了解企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)展，掌握獲取準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的渠道，如材料成本等。也可以在集團(tuán)內(nèi)成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，由各二級(jí)A公司業(yè)務(wù)部門(mén)人員兼職。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)步伐，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化智能化轉(zhuǎn)型。

（2）樹(shù)立正確的預(yù)算管理觀念，提高全員的戰(zhàn)略意識(shí)

預(yù)算管理在A公司并未得到必要的重視，定會(huì)對(duì)精益化程度和執(zhí)行效果造成不利影響。針對(duì)于此，A公司應(yīng)當(dāng)由管理層呼吁，大力鼓勵(lì)員工提高預(yù)算的精益化程度，使最基層的員工也能夠明白預(yù)算編制精益化的必要性和深遠(yuǎn)意義。同時(shí)，要發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，讓員工獲得被尊重感和歸屬感，不再僅僅將自己看作一個(gè)普通的基層員工。只有這樣，預(yù)算編制精益化程度才能增強(qiáng)。此外，在增強(qiáng)員工重視程度的同時(shí)，集團(tuán)還可以針對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和基層人員分別制定有針對(duì)性的培訓(xùn)方案，提升企業(yè)戰(zhàn)略和文化在其中的認(rèn)同感，讓每一個(gè)員工，都誠(chéng)實(shí)正直，遵守規(guī)則，為了企業(yè)的光明未來(lái)而不懈努力。只有當(dāng)每一個(gè)員工都認(rèn)同公司的企業(yè)文化時(shí)，他們才會(huì)將企業(yè)的整體價(jià)值與自身的個(gè)人價(jià)值相結(jié)合，從而將預(yù)算作為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)的有效管理工具之一。 從自發(fā)的角度避免預(yù)算松弛的行為，從根本上遏制預(yù)算松弛現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)

[1] 李永梅. 企業(yè)全面預(yù)算的編制程序[J]. 會(huì)計(jì)之友，2004（12）：57-59

[2] 廖敏霞. 我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討[J]. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013（5）：42-45

[3] Poston， R. and S. Grabskil， Financial Impacts of Enterprise Resource Planning Implementations[J]. International Journal of Accounting Information Systems，2001（2）：271-294

作者簡(jiǎn)介：姓名：申潛，1983年6月，漢族，男，碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)，單位：中國(guó)汽車(chē)技術(shù)研究中心有限公司。