徐正則

摘要：企業(yè)內(nèi)控中存在的問題隨著我國(guó)改革計(jì)劃不斷的深入逐漸的暴露了出來(lái)，從而進(jìn)一步影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，抑制了企業(yè)平穩(wěn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。本文主要針對(duì)實(shí)踐中企業(yè)遇到的問題進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決、完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控問題 優(yōu)化措施

就我國(guó)目前的發(fā)展?fàn)顩r而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化，市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)中經(jīng)營(yíng)管理存在的一些問題都會(huì)給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)控制度，更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)控管理有利于企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高資本的運(yùn)營(yíng)效率，減少可避免的損失，維持企業(yè)的平穩(wěn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，幫助企業(yè)構(gòu)建良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)一步適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求。

在企業(yè)內(nèi)控管理中，不完善的內(nèi)控制度、不到位的內(nèi)控管理都會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重?fù)p失的情況。企業(yè)為了進(jìn)一步提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，并處理好相關(guān)工作，最大程度的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造企業(yè)利潤(rùn)，下面我們分析一下企業(yè)內(nèi)控管理中存在的不足，并提出優(yōu)化措施。

一、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

就目前而言，由于企業(yè)的內(nèi)控制度沒有與業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來(lái)，從而降低了企業(yè)對(duì)員工的約束力。下面我們對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

（一）缺乏一定的內(nèi)部控制意識(shí)

由于企業(yè)沒有形成科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，從而領(lǐng)導(dǎo)階層到企業(yè)員工都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展過程中的重要地位。部分企業(yè)雖然完善了其內(nèi)控制度的建立，但在落實(shí)過程中，仍有一些不合理的、不科學(xué)的地方，影響其實(shí)用性。尤其是存在照搬其他公司的制度，而沒有聯(lián)系自身情況的企業(yè)，內(nèi)控制度的建立，在實(shí)施過程中無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用。從而在根本上影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展埋下了安全隱患。因此，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)，有利于進(jìn)一步保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全、完善。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中難度較大

即使企業(yè)已經(jīng)具備了科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行過程中也會(huì)遇到一定的問題影響內(nèi)控制度的發(fā)揮。就我國(guó)目前情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法正確處理自身職責(zé)與內(nèi)控制度之間的關(guān)系，另外，在很多情況下沒有做到自我遵守，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度效果不明顯，執(zhí)行力嚴(yán)重下降，并影響了員工對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，導(dǎo)致內(nèi)控制度原有的作用無(wú)法充分發(fā)揮，可能成為企業(yè)的擺設(shè)。 其次，企業(yè)相關(guān)的執(zhí)行人員缺乏一定的工作素養(yǎng)，綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致無(wú)法真正執(zhí)行內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度的失控。最后，企業(yè)在企業(yè)未來(lái)發(fā)展的決策上具有獨(dú)裁性，部門預(yù)算無(wú)法真正發(fā)揮約束的作用，決策的不民主性影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

就目前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會(huì)計(jì)工作方面存在一定的發(fā)展弊端，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要我們進(jìn)一步提出解決措施。首先，企業(yè)中有關(guān)支票簽發(fā)的印章一般由一個(gè)人負(fù)責(zé)，從而達(dá)到控制管理的目的，這是不現(xiàn)實(shí)的。另外，在裝訂會(huì)計(jì)憑證的工作中，只進(jìn)行簡(jiǎn)單的考核，而沒有綜合分析、考慮這些憑證，導(dǎo)致業(yè)務(wù)的混淆，為未來(lái)的核對(duì)、匯總工作埋下安全隱患。其次，在企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿方面，領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)備帳的重視程度，沒有定期查備帳，而是過分的重視分類帳；在審核過程中，沒有認(rèn)真分析實(shí)際記載內(nèi)容，而是將重心放在了有關(guān)具體金額的審核方面。最后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，沒有對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行深層次的分析，而是把工作重心放在了會(huì)計(jì)報(bào)表上。從而在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

二、優(yōu)化內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)對(duì)客觀環(huán)境的控制直接影響了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，企業(yè)的相關(guān)人員需要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制，通過充分的認(rèn)識(shí)企業(yè)的客觀環(huán)境，建立更為科學(xué)的內(nèi)部管理制度。另外，為了保障內(nèi)控制度的順利實(shí)施，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置一些輔助機(jī)構(gòu)，從而落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的一些相關(guān)關(guān)系和其中的管理職能的分配，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、明確的劃分，確定企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的對(duì)等，除此之外，企業(yè)還需要建立一個(gè)較為全面、系統(tǒng)的授權(quán)與責(zé)任分配制度，保障企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)控意識(shí)的進(jìn)一步提高。通過以上改革，可以保證企業(yè)建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而更好的保障企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施。

（二）建立相對(duì)獨(dú)立的控制層

根據(jù)現(xiàn)有的先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系需要包括以下三個(gè)獨(dú)立的控制層。第一，在業(yè)務(wù)處理的整個(gè)過程中，需要建立一個(gè)監(jiān)控防線，起牽制、制約的作用。其中，相關(guān)的工作人員需要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到其自身的權(quán)利和所需要承擔(dān)的責(zé)任。第二，在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要建立第二防線，主要選取工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力突出的人來(lái)?yè)?dān)任，起到監(jiān)督的作用。并在監(jiān)督過程中可以將內(nèi)容及時(shí)的反應(yīng)給相關(guān)人員。第三，在審計(jì)和紀(jì)檢的前提下，成立審計(jì)委員會(huì)，建立第三道防線，委員會(huì)的成員需要由領(lǐng)導(dǎo)、主管等擔(dān)任，起到一定的控制作用。綜上，我們可以發(fā)現(xiàn)這三道防線的建立相互獨(dú)立且不可分割，并且通過三道防線的共同作用，可以幫助企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的幾率。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的控制，進(jìn)一步提高人員素質(zhì)

企業(yè)在內(nèi)部人員的控制方面，通過結(jié)合自身實(shí)際，不斷的提高自身技術(shù)和理念水平，進(jìn)一步完善內(nèi)控理念，從而保證在對(duì)人的控制方面達(dá)到相應(yīng)的要求。因此，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵便是提高員工的綜合素質(zhì)，其中包括員工的工作能力、個(gè)人素養(yǎng)等，通過提高員工素質(zhì)，可以更好的落實(shí)企業(yè)內(nèi)部對(duì)人員的控制，保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

在企業(yè)內(nèi)控管理中，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加的目的。因此，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，需要做到以下幾點(diǎn)。第一，加強(qiáng)預(yù)算管理。企業(yè)通過做好預(yù)算工作，有效的找出企業(yè)增效節(jié)支的來(lái)源。第二，全面實(shí)施預(yù)算管理。通過擴(kuò)大預(yù)算管理的范圍，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性，控制企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作用的最大發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管體系的建設(shè)

企業(yè)為了進(jìn)一步發(fā)展，需要不斷的、充分的發(fā)揮企業(yè)各方面的監(jiān)督力量，并通過不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理工作，落實(shí)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行情況，從而保證企業(yè)監(jiān)管作用的充分發(fā)揮。首先，企業(yè)需要建立一定的內(nèi)部監(jiān)管體系，進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)制度并做出完善，減少企業(yè)因財(cái)務(wù)活動(dòng)而引起的財(cái)務(wù)損失的情況的發(fā)生。其次，政府部門也需要定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行審查，對(duì)一些不符合規(guī)定的問題要做出一定的整改。最后，要充分利用新聞媒體的輿論性，對(duì)于一些因內(nèi)控體系不完善而引起經(jīng)營(yíng)問題的企業(yè)進(jìn)行曝光，引起企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的重視，落實(shí)社會(huì)監(jiān)管，保證企業(yè)內(nèi)控制度的不斷優(yōu)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施的因素不唯一，根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中遇到的一些因內(nèi)控管理不到位而引起的經(jīng)營(yíng)問題，我們提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。通過進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系的完善，有效的幫助企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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