蔣驍 梁原

2017年5月15日，財(cái)政部正式發(fā)布《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），該《辦法》是財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》（以下簡(jiǎn)稱《資產(chǎn)評(píng)估法》）第三十九條“國(guó)務(wù)院有關(guān)評(píng)估行政管理部門組織制定評(píng)估基本準(zhǔn)則和評(píng)估行業(yè)監(jiān)督管理辦法”的要求制定并發(fā)布的，在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展方面具重大意義。

《辦法》與原《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》（即財(cái)政部64號(hào)令）相比，主要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行了調(diào)整：

1. 與《資產(chǎn)評(píng)估法》接軌，將《資產(chǎn)評(píng)估法》中的規(guī)定具體細(xì)化并“落地”。2016年7月2日《資產(chǎn)評(píng)估法》發(fā)布并于當(dāng)年12月1日起正式實(shí)施后，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的從業(yè)人員都在認(rèn)真學(xué)習(xí)這個(gè)對(duì)行業(yè)具有劃時(shí)代意義的行業(yè)根本大法，但在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于現(xiàn)行的一些部門管理規(guī)定等尚沒(méi)有具體出臺(tái)，使得《資產(chǎn)評(píng)估法》中的一些重要規(guī)定在落實(shí)過(guò)程中存在一定的困擾。如關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立條件的規(guī)定等，本次《辦法》中嚴(yán)格遵照《資產(chǎn)評(píng)估法》中的相關(guān)條款進(jìn)行了具體的表述和落實(shí)。如《辦法》第十三條規(guī)定“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式，并符合《資產(chǎn)評(píng)估法》第十五條規(guī)定的條件。不符合《資產(chǎn)評(píng)估法》第十五條規(guī)定條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。”，該條規(guī)定不折不扣地執(zhí)行了《資產(chǎn)評(píng)估法》的要求，并未在本專業(yè)領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)設(shè)立條件上附加任何超越《資產(chǎn)評(píng)估法》的要求，這是財(cái)政部門在用實(shí)際行動(dòng)表達(dá)了對(duì)執(zhí)行《資產(chǎn)評(píng)估法》的決心?！掇k法》中對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估法》中的規(guī)定具體細(xì)化并接軌落實(shí)，使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、廣大從業(yè)人員和相關(guān)利益主體能夠更好地執(zhí)行《資產(chǎn)評(píng)估法》。

2. 大幅減少審批事項(xiàng)，體現(xiàn)簡(jiǎn)政放權(quán)大方向。從2013年本屆政府成立以來(lái)，每年的國(guó)務(wù)院第一次常務(wù)會(huì)議都是部署推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，這充分彰顯了本屆政府“堅(jiān)持改革不動(dòng)搖”的決心和態(tài)度，總理在表述簡(jiǎn)政放權(quán)的重要意義時(shí)說(shuō)“我們推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，最基本的內(nèi)容就是推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、加快結(jié)構(gòu)性減稅。只有使這些改革不斷推向縱深，才能真正激發(fā)出市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力”?！掇k法》相比之前的64號(hào)令，大幅減少了各類審批事項(xiàng)，很好地詮釋了本屆政府簡(jiǎn)政放權(quán)的大方向，《辦法》中對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)立、合并和分立、轉(zhuǎn)制及遷移等方面均由過(guò)去的審批改為了備案，同時(shí)在備案信息的公開及與其他行政管理部門實(shí)行信息共享方面也作出了具體的規(guī)定。

3. 對(duì)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的責(zé)任也有了明確的規(guī)定，有利于行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)自律管理。64號(hào)令主要規(guī)范對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理，新《辦法》擴(kuò)大到對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的監(jiān)管，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理有了明確的要求和規(guī)范，更好地對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行了定位，這必將有利于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)帶領(lǐng)整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)更規(guī)范的發(fā)展，也必將提升整個(gè)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

4. 對(duì)財(cái)政部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理進(jìn)行了更明晰的規(guī)定，財(cái)政部門有了更明確的監(jiān)管抓手?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》中明確“國(guó)務(wù)院有關(guān)評(píng)估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理”，財(cái)政部作為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的行政管理部門履行對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理職能。本次《辦法》中采用較大篇幅對(duì)財(cái)政部門的行業(yè)監(jiān)督管理職能進(jìn)行了具體規(guī)范，如第四十六條規(guī)定“檢查時(shí)，財(cái)政部門認(rèn)定虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則為依據(jù)，組織相關(guān)專家進(jìn)行專業(yè)技術(shù)論證，也可以委托資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織專家提供專業(yè)技術(shù)支持”，這樣的條款提高了財(cái)政部門在監(jiān)管中的可操作性。

對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)而言，《辦法》的出臺(tái)使得機(jī)構(gòu)能夠更好地執(zhí)行《資產(chǎn)評(píng)估法》，在獲得更大的行業(yè)發(fā)展空間的同時(shí)，也會(huì)越來(lái)越感受到對(duì)于機(jī)構(gòu)本身更高的執(zhí)業(yè)要求。我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)已經(jīng)從以往的中小機(jī)構(gòu)僅有十幾個(gè)人，大機(jī)構(gòu)也不過(guò)幾十個(gè)人的“小行業(yè)”，發(fā)展到了今天大機(jī)構(gòu)具有上千人，中等機(jī)構(gòu)具有上百人，十家左右機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入規(guī)模超過(guò)億元的“大行業(yè)”。一個(gè)公司的發(fā)展初期是可以通過(guò)強(qiáng)勢(shì)領(lǐng)導(dǎo)人的“人治”來(lái)管理和運(yùn)作的，而當(dāng)時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)又是一個(gè)典型的“人合”公司，領(lǐng)導(dǎo)人的眼光和戰(zhàn)略往往決定了公司的發(fā)展速度和高度，但當(dāng)一個(gè)公司發(fā)展到了數(shù)億營(yíng)業(yè)收入規(guī)模、有遍布國(guó)內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)、員工規(guī)模上千人的時(shí)候，特別是隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)投資主體從評(píng)估師自然人向法人開放的時(shí)候，以往建立在“人合”基礎(chǔ)上的公司會(huì)逐步的向“人合”與“資合”相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，“人治”會(huì)顯得力不從心，在《資產(chǎn)評(píng)估法》和《辦法》中都相較以往的法律法規(guī)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要承擔(dān)的法律責(zé)任有了更高的要求，這時(shí)候資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如何通過(guò)完善公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)避免因各類風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致公司失敗便成為了非?，F(xiàn)實(shí)的課題。

公司治理結(jié)構(gòu)，指為實(shí)現(xiàn)公司最佳經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基于信托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。事實(shí)上本次《辦法》的第十七條規(guī)定：“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度”，這一條也在一定程度上對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)提出了要求。公司治理結(jié)構(gòu)要解決涉及公司成敗的三個(gè)基本問(wèn)題，而具體到資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，這三個(gè)基本問(wèn)題又都與本次《辦法》中的一些規(guī)定有聯(lián)系。

一是如何保證投資者（股東）的投資回報(bào)，即協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系。在本次《辦法》中，放開了對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)投資人的規(guī)定，從以往的必須是自然人放開為可以是法人投資，對(duì)于評(píng)估師股東的比例要求也大幅下降，這就使得在今后的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)股東中，可能會(huì)存在部分具有更明顯“資本”屬性的股東，而如何平衡資本對(duì)于收益的追逐與其他股東對(duì)于專業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)的專注則勢(shì)必會(huì)成為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)需要解決的重大問(wèn)題。

二是企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系協(xié)調(diào)。這包括對(duì)經(jīng)理層與其他員工的激勵(lì)，以及對(duì)高層管理者的制約。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展到今天，各大機(jī)構(gòu)都表示制約發(fā)展的最大因素在于人才，對(duì)于一個(gè)已經(jīng)發(fā)展了10-20年的評(píng)估機(jī)構(gòu)而言，已經(jīng)形成了一個(gè)較為固化的管理隊(duì)伍，而一旦這個(gè)利益層過(guò)于固化，則勢(shì)必影響新人的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和發(fā)展空間。如何平衡好對(duì)于公司歷史發(fā)展具有重大貢獻(xiàn)的現(xiàn)有管理團(tuán)隊(duì)和對(duì)于公司未來(lái)發(fā)展具有重大意義的新生代人才之間的關(guān)系也是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)需要解決的問(wèn)題。

三是提高企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。《資產(chǎn)評(píng)估法》和《辦法》中對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)法律責(zé)任進(jìn)行了強(qiáng)化，風(fēng)險(xiǎn)控制是關(guān)乎資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)生死存亡的大事。隨著資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展不斷加速，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，以往靠一兩個(gè)“頂尖的高手”就能把控公司所有報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)代已經(jīng)一去不復(fù)返了，公司出具的報(bào)告能否進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，與公司內(nèi)部各種管理制度，甚至是信息系統(tǒng)（本次《辦法》中對(duì)總部與分支機(jī)構(gòu)之間的信息化一體化管理提出了明確的要求）能否有效的執(zhí)行是息息相關(guān)的。對(duì)于一個(gè)“一言堂”的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)而言，任何管理制度和信息化系統(tǒng)都是無(wú)效的，只有建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)才能真正實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。再譬如，本次《辦法》第十六條規(guī)定“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性原則和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系的業(yè)務(wù)”，而且違反該條規(guī)定還將直接受到相應(yīng)處罰，如果公司內(nèi)部沒(méi)有建立起完善的信息系統(tǒng)，在每年有數(shù)千項(xiàng)業(yè)務(wù)和數(shù)十個(gè)股東（或合伙人）的大型評(píng)估機(jī)構(gòu)中，單純靠人的管理是難以做到真正有效的回避核查的。

隨著《辦法》的發(fā)布，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)將迎來(lái)一個(gè)全新的發(fā)展機(jī)會(huì)，在這個(gè)過(guò)程中，能否建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，將是未來(lái)十年里評(píng)估機(jī)構(gòu)能否抓住行業(yè)發(fā)展機(jī)遇的重要影響因素。