李宇

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的穩(wěn)步推進(jìn)，改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，在新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之轉(zhuǎn)變，宏觀環(huán)境變得尤為復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已然成為威脅我國(guó)企業(yè)的生存和發(fā)展的重要因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅給企業(yè)帶來(lái)危害，也對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者造成極大的危害。本文從分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出應(yīng)對(duì)的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；防范；措施

1.引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的穩(wěn)步推進(jìn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大。如果沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，必然會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。為了避免企業(yè)遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起的危機(jī)甚至破產(chǎn)，有必要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭防范。

20世紀(jì)后期美國(guó)學(xué)者莫布雷首次提出并使用“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞，從此世界各地出現(xiàn)了大量對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性的研究。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家及學(xué)者們是從20世紀(jì)80年代末才開(kāi)始對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究。本論文研究的意義在于：第一，有助于企業(yè)更加了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)制，更有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，有利于我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；第三，有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

2.企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨著發(fā)生轉(zhuǎn)變，目前我國(guó)企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有：第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)較大，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)，市場(chǎng)活力不斷被激發(fā)釋放，籌資方式與渠道相比以往變得多種多樣，其中金融渠道占主導(dǎo)地位，增加了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)比較大，投資環(huán)節(jié)是資金運(yùn)動(dòng)的第二個(gè)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的收益有很大的影響，企業(yè)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中受到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響較多，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，外資企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)的產(chǎn)品市場(chǎng)產(chǎn)生沖擊，企業(yè)的投資回報(bào)率下降，加長(zhǎng)了投資回報(bào)期限，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；此外，企業(yè)投資不同的資產(chǎn)項(xiàng)目所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與所獲得的收益也有所不同。第三，資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)較大，國(guó)內(nèi)優(yōu)勢(shì)企業(yè)和國(guó)外跨國(guó)公司為搶占中國(guó)市場(chǎng)以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，競(jìng)相采用兼并、收購(gòu)、重組等方式實(shí)施外部擴(kuò)張，在此過(guò)程中由于股權(quán)稀釋性和資金流動(dòng)性原因出現(xiàn)了支付風(fēng)險(xiǎn)。

3.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題，主要如下：

第一，企業(yè)不重視宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。任何一個(gè)企業(yè)都是無(wú)法脫離大宏觀環(huán)境，包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等等；政府作用相比一些發(fā)達(dá)國(guó)家較為明顯，作用要大于市場(chǎng)作用。政府的宏觀調(diào)控在一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。緊縮性財(cái)政政策的目的是為了提高稅率，減少政府支出，企業(yè)的收益就會(huì)減少，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

第二，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、內(nèi)部控制缺乏或形同虛設(shè)。由于企業(yè)的自身規(guī)模限制和領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)的影響，內(nèi)部控制制度不完善甚至形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起不到監(jiān)督控制的作用。缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦出現(xiàn)失誤，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響是巨大的，甚至?xí)斐善髽I(yè)的破產(chǎn)。

第三，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的不合理配置。企業(yè)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)缺乏意識(shí)，籌資活動(dòng)不能適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，選擇固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的籌資規(guī)模分配不合理。資金投放預(yù)測(cè)決策可能性分析不到位，導(dǎo)致投入考慮不周，造成投資風(fēng)險(xiǎn)。資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)性差，一些企業(yè)為了擴(kuò)大占有的市場(chǎng)份額，過(guò)度使用信用銷(xiāo)售政策，發(fā)生大量的壞賬，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，有些企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)性差，使企業(yè)某一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響，發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬方法的不同造成利潤(rùn)分配過(guò)度，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題，提出如下應(yīng)對(duì)措施：

第一，把握當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，減少資金的盲目投資。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都極有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也是職業(yè)素養(yǎng)的要求。企業(yè)的高層管理人員應(yīng)當(dāng)提高制定財(cái)務(wù)決策的知識(shí)水平，盡可能地避免因主觀主義錯(cuò)誤和經(jīng)驗(yàn)型錯(cuò)誤而帶來(lái)的決策性失誤。還應(yīng)該在企業(yè)當(dāng)中構(gòu)建項(xiàng)目決策責(zé)任制并嚴(yán)格執(zhí)行，做到權(quán)責(zé)明確，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資源的優(yōu)化配置。

第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、及相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，利用比率分析、因素分析等多種統(tǒng)計(jì)分析方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)以及解決日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，提醒有關(guān)人員注意，一旦出現(xiàn)事故，就會(huì)快速找到相關(guān)責(zé)任人。通常分析企業(yè)的指標(biāo)有：變現(xiàn)資產(chǎn)能力，流動(dòng)與速動(dòng)比率、負(fù)債率，通過(guò)衡量企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率以及獲利情況；使用資產(chǎn)狀況，具體分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。

第三，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)十分重要，它是準(zhǔn)確分析財(cái)務(wù)信息的重要保障；其次，企業(yè)要想有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制涉及各個(gè)方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則能有效的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）把握宏觀環(huán)境，重視籌資環(huán)節(jié)，加強(qiáng)投資環(huán)節(jié)的科學(xué)性。世界是瞬息萬(wàn)變的，任何一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇都有可能給企業(yè)帶來(lái)利好或損失，只有認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)合理地進(jìn)行決策，企業(yè)才能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、壯大。籌資環(huán)節(jié)的成本也不容小覷，籌資結(jié)構(gòu)合理會(huì)為企業(yè)節(jié)省大量的費(fèi)用，而投資環(huán)節(jié)的決策直接關(guān)系著企業(yè)的收益。（3）加強(qiáng)資金管理。在資金管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)銀行存款要做到每日?qǐng)?bào)賬，使高層管理人員掌握銀行資金的去向；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清日結(jié)，保證資金的安全。根據(jù)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)對(duì)貨幣資金使用情況，合理留存現(xiàn)金，既能滿足也許需要，又能不造成浪費(fèi)，避免資金丟失風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與以往要面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念特征出發(fā)，結(jié)合已有的控制理論，企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及成因分析，進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，內(nèi)部控制制度的缺失是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因之一，對(duì)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，得出應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，把握宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，合理配置資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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