劉楠

【摘 要】 隨著國(guó)企改革、電力體制改革等國(guó)家新政的落地實(shí)施以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，電網(wǎng)企業(yè)面臨著更加嚴(yán)格的外部監(jiān)管形勢(shì)和內(nèi)部管理提升要求。財(cái)務(wù)稽核是日常會(huì)計(jì)工作中預(yù)防疏忽、錯(cuò)誤、舞弊現(xiàn)象，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)有資本保值、增值的重要手段，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜的新形勢(shì)下，急需尋求更加靈活、高效、智能的工作模式以支撐企業(yè)構(gòu)建更加科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章以財(cái)務(wù)在線稽核建設(shè)實(shí)踐為基礎(chǔ)，從監(jiān)督范圍、控制方式、稽核方法等多個(gè)角度，對(duì)信息化背景下電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的工作模式進(jìn)行分析探索。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)稽核； 信息化； 財(cái)務(wù)監(jiān)督； 電網(wǎng)企業(yè)

【中圖分類號(hào)】 F234.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）23-0084-04

一、引言

電網(wǎng)公司作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生和國(guó)家能源安全的中央企業(yè)，承擔(dān)著為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供電力保障、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重大責(zé)任，受到政府嚴(yán)格監(jiān)管、輿論嚴(yán)格監(jiān)督和公眾高度關(guān)注，因而在管理上對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作有著更高的要求。財(cái)務(wù)稽核是基于管理需求在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)立專門的崗位，主要職責(zé)為按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)法規(guī)，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性與合理性、會(huì)計(jì)處理的正確性和真實(shí)性、財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性和健全性、財(cái)務(wù)崗位設(shè)立的合理性和科學(xué)性等進(jìn)行檢查、復(fù)核，并對(duì)識(shí)別出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，進(jìn)而形成一套內(nèi)部控制機(jī)制。

信息化背景下的財(cái)務(wù)稽核可以進(jìn)一步引申為“財(cái)務(wù)在線稽核”，即以公司的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)為基礎(chǔ)，基于信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可獲取性及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò)設(shè)置稽核規(guī)則、配置查詢方案，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、分析、判斷，查找問(wèn)題并實(shí)時(shí)反映整改過(guò)程，以此來(lái)檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程和結(jié)果數(shù)據(jù)是否符合法規(guī)、政策、制度的規(guī)定，是否符合企業(yè)的管理目標(biāo)和外部監(jiān)管要求。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作經(jīng)過(guò)十余年的建設(shè)，取得了一定成果，初步構(gòu)建了財(cái)務(wù)在線稽核的體系模式，但與電網(wǎng)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展要求相比，仍存在提升空間。本文致力于探索在信息化建設(shè)全面提升的背景下，通過(guò)創(chuàng)新管理理念和運(yùn)用新興技術(shù)來(lái)提升財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督工作的全新思路與方案。

二、管理創(chuàng)新：與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的業(yè)財(cái)一體化協(xié)同

當(dāng)前，企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，可控在控難度加大。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制容易陷入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的就是保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，而忽略了內(nèi)控的其他目標(biāo)，導(dǎo)致重財(cái)務(wù)、輕業(yè)務(wù)協(xié)同問(wèn)題產(chǎn)生。為解決這一難題，需要按照業(yè)務(wù)鏈條的管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)銜接，結(jié)合財(cái)務(wù)稽核工作從財(cái)務(wù)口徑向業(yè)務(wù)口徑延伸，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核工作價(jià)值鏈從財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)延伸至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)共享和融合，獲取規(guī)劃計(jì)劃、基建工程、物資、生產(chǎn)、交易、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，拓展稽核的深度和廣度。

例如，基于套裝軟件項(xiàng)目管理模塊、物資管理模塊、財(cái)務(wù)管理模塊、經(jīng)法系統(tǒng)以及電子商務(wù)平臺(tái)，分析業(yè)務(wù)條線及套裝軟件業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍，包括基建項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、物料主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商主數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)科目主數(shù)據(jù)、采購(gòu)申請(qǐng)數(shù)據(jù)、采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)、物資出入庫(kù)數(shù)據(jù)、工程和物資賬務(wù)數(shù)據(jù)。通過(guò)數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程、物資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集匯總，拓寬在線稽核監(jiān)控的業(yè)務(wù)范圍。

以工程類業(yè)財(cái)一體化為例，稽核規(guī)則梳理主要分為以下幾類：工程前期財(cái)務(wù)管理、工程預(yù)算和資金管理、投資決策與項(xiàng)目審批、工程建設(shè)階段財(cái)務(wù)管理、工程結(jié)算、工程竣工決算。其中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要涉及年度計(jì)劃的編制與執(zhí)行，預(yù)算、核算內(nèi)容，賬務(wù)處理，預(yù)算的編制與審核、執(zhí)行，資本金管理，審批權(quán)限管理，供應(yīng)商的采購(gòu)方式、工程招標(biāo)方式、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同簽訂、工程付款、賬務(wù)處理，合同價(jià)款、工程設(shè)計(jì)變更、竣工結(jié)算、結(jié)算資料的編制、審價(jià)（工程價(jià)款支付已歸集在工程項(xiàng)目建設(shè)階段財(cái)務(wù)管理），驗(yàn)收、暫轉(zhuǎn)資、編制、審計(jì)、正式轉(zhuǎn)資、賬務(wù)處理。以國(guó)家電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)管理為例，按照《國(guó)家電網(wǎng)公司工程財(cái)務(wù)管理辦法（試行）的通知》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)〔2010〕108號(hào)）要求，工程施工、物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等工程合同文本要經(jīng)財(cái)務(wù)等相關(guān)部門會(huì)簽審核，未經(jīng)會(huì)簽審核的合同，不予支付合同款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)合同的金額、支付條件、結(jié)算方式、發(fā)票開具方式、支付時(shí)間等內(nèi)容進(jìn)行審核，對(duì)是否存在“施工單位先進(jìn)場(chǎng)施工，再招標(biāo)簽訂合同”現(xiàn)象進(jìn)行稽核。按照傳統(tǒng)模式需要進(jìn)行人工穿透檢查，主要涉及套裝軟件系統(tǒng)PS模塊、套裝軟件系統(tǒng)MM模塊、經(jīng)法合同系統(tǒng)，檢查過(guò)程繁瑣，效率不高。

在信息化條件下，可通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)集成基建服務(wù)采購(gòu)訂單、基建物資采購(gòu)訂單，基建服務(wù)、物資合同信息，對(duì)基建服務(wù)采購(gòu)合同（監(jiān)控實(shí)體：基建服務(wù)采購(gòu)訂單編號(hào)）、基建物資采購(gòu)合同（監(jiān)控實(shí)體：物資采購(gòu)訂單編號(hào)）、經(jīng)法合同（監(jiān)控實(shí)體：基建服務(wù)、物資合同編號(hào)）信息進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，自動(dòng)檢查對(duì)比合同簽訂日期與工程款結(jié)算日期、驗(yàn)收日期的關(guān)系，是否存在合同日期晚于上述日期情況，檢查工程第一筆施工預(yù)付款支付時(shí)是否簽訂合同等，反饋檢查結(jié)果并自動(dòng)提示疑點(diǎn)。由此可見(jiàn)，通過(guò)業(yè)財(cái)一體化的信息化手段能夠大幅度拓展稽核工作的廣度并提升稽核工作效率。

三、運(yùn)用新技術(shù)：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)掘多維度的稽核控制點(diǎn)

企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)在線稽核，運(yùn)用預(yù)先設(shè)定的稽核程序和規(guī)則分析財(cái)務(wù)差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在線發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并完成整改反饋工作。隨著現(xiàn)代企業(yè)信息化水平的不斷提高，高速、多樣化增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)成為開展企業(yè)在線稽核工作的重要信息來(lái)源，將數(shù)據(jù)技術(shù)與有效的財(cái)務(wù)稽核方法相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的抓取、處理和分析，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生更大的價(jià)值[ 1 ]。

伴隨大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及和應(yīng)用創(chuàng)新，信息種類、分析方法有了新的突破，針對(duì)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)通過(guò)選擇創(chuàng)新的監(jiān)督模式與方法，實(shí)時(shí)從企業(yè)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中查詢差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可拓展在線稽核的范圍，提升稽核的精準(zhǔn)度。

基于用戶行為的系統(tǒng)識(shí)別技術(shù)，從技術(shù)層面已經(jīng)能夠?qū)τ脩舻牟僮骷靶袨檫M(jìn)行監(jiān)控，目前在電網(wǎng)公司中主要用于識(shí)別操作的頻率強(qiáng)度，監(jiān)測(cè)系統(tǒng)性能及硬件壓力等方面的影響。此項(xiàng)技術(shù)匯集的數(shù)據(jù)信息可以應(yīng)用到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，對(duì)財(cái)務(wù)人員操作的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。例如，同樣一筆業(yè)務(wù)，不同單位的會(huì)計(jì)人員正常流程下的操作習(xí)慣與步驟是一種標(biāo)準(zhǔn)模式，如果某財(cái)務(wù)人員某一次的操作有異常，通過(guò)現(xiàn)有技術(shù)可以監(jiān)控并分析此種操作和以往的業(yè)務(wù)操作有何異同，進(jìn)而分析出是否存在違規(guī)的情況。

由此可見(jiàn)，若能將各種數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)分析技術(shù)引入到稽核工作中，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，將會(huì)大幅提高財(cái)務(wù)稽核工作的精準(zhǔn)度，用數(shù)據(jù)說(shuō)話指日可待。

四、風(fēng)控信息化建設(shè)：推動(dòng)財(cái)務(wù)稽核從事后稽核向事前控制轉(zhuǎn)變

當(dāng)前，電網(wǎng)公司信息化建設(shè)成果已覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)或限時(shí)交互。隨著財(cái)務(wù)集約化建設(shè)成果逐步落地，財(cái)務(wù)稽核工作由賬、證、表核對(duì)延伸到針對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的稽核檢查。但在財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督方面仍有拓展空間，具體表現(xiàn)在：一是逐步建成規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，但在實(shí)現(xiàn)落地方面還待優(yōu)化；二是財(cái)務(wù)稽核已實(shí)現(xiàn)了在線檢查和監(jiān)督，但關(guān)注點(diǎn)仍停留在對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的事后檢查層面；三是財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督尚未對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作規(guī)范性提出要求，對(duì)不合規(guī)操作未能及時(shí)、準(zhǔn)確采取應(yīng)對(duì)措施[ 2 ]。

因此，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)植入相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制推向業(yè)務(wù)發(fā)生最前端，實(shí)現(xiàn)從事后結(jié)果稽核向業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中控制的轉(zhuǎn)變，是風(fēng)險(xiǎn)管理在信息化背景下的新嘗試。主要做法包括：

（一）設(shè)計(jì)控制方案，選擇控制方式

基于財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫(kù)現(xiàn)有體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控要求與應(yīng)對(duì)措施，分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制現(xiàn)狀，制定控制與監(jiān)督策略，并細(xì)分控制類型為警告提示、條件分支控制（需要審批或者特殊授權(quán)后才能繼續(xù)）、嚴(yán)控、預(yù)警、指標(biāo)預(yù)警等類型。具體內(nèi)容為：一是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管控要求與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，分析公司相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)管控現(xiàn)狀及控制措施的系統(tǒng)落實(shí)情況；二是根據(jù)控制策略的制定原則，結(jié)合管控現(xiàn)狀及控制標(biāo)準(zhǔn)制定控制策略和監(jiān)督策略，并據(jù)此制定控制規(guī)則和監(jiān)督規(guī)則；三是篩選可落地的監(jiān)控點(diǎn)，梳理并分析監(jiān)督控制規(guī)則實(shí)現(xiàn)的可行性，分析監(jiān)督規(guī)則可落地的實(shí)現(xiàn)方法以及數(shù)據(jù)來(lái)源、指標(biāo)閾值和預(yù)警指標(biāo)。

例如，依據(jù)重要性原則確定控制策略，重要程度依次分為：法律法規(guī)、外部監(jiān)管準(zhǔn)則、企業(yè)管理規(guī)范及通用制度要求等。針對(duì)企業(yè)外部監(jiān)管的各種規(guī)則，必須設(shè)置嚴(yán)格的控制策略。對(duì)于企業(yè)框架內(nèi)的規(guī)則，進(jìn)行控制策略分條件判斷，屬于一票否決的嚴(yán)格控制要求，納入嚴(yán)格控制范疇；屬于選擇性判斷的，納入條件控制范疇，設(shè)定不同額度進(jìn)行控制。對(duì)于重要性程度不高于以上情況的，可進(jìn)行警告提示。對(duì)于可以量化分析的控制要求可通過(guò)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)及指標(biāo)閾值實(shí)現(xiàn)預(yù)警。

以“工程項(xiàng)目成本超概事項(xiàng)檢查”為例，控制點(diǎn)描述如下：

按照實(shí)時(shí)監(jiān)督事項(xiàng)檢查工程項(xiàng)目成本累計(jì)發(fā)生額是否突破項(xiàng)目概算，可將項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生額與項(xiàng)目概算金額進(jìn)行比對(duì)。此規(guī)則歸屬工程項(xiàng)目成本核算業(yè)務(wù)流程。梳理ERP系統(tǒng)控制點(diǎn)：

（1）系統(tǒng)計(jì)算工程成本核算憑證中“工程支出（或項(xiàng)目成本）及下級(jí)科目”按照WBS首層12位分組統(tǒng)計(jì)的發(fā)生額合計(jì)金額；

（2）系統(tǒng)與項(xiàng)目基礎(chǔ)信息中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的“輸變電工程總概算”（ZGS）進(jìn)行對(duì)比，如果累計(jì)列支超過(guò)概算，則系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，展示疑點(diǎn)信息；

（3）系統(tǒng)判斷如果項(xiàng)目的“輸變電工程總概算”為空，則統(tǒng)計(jì)概算分項(xiàng)的金額合計(jì)（建筑工程概算金額、安裝工程概算金額、在安裝設(shè)備概算金額、其他概算金額），計(jì)算列支數(shù)是否大于概算合計(jì)金額，如果列支大于概算合計(jì)，則系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，展示疑點(diǎn)信息。

控制策略可以定義為弱控，系統(tǒng)彈出預(yù)警提示信息。本條控制策略歸屬稽核系統(tǒng)稽核控制規(guī)則：通過(guò)稽核規(guī)則來(lái)查找工程項(xiàng)目成本累計(jì)發(fā)生額是否突破項(xiàng)目概算，如果超過(guò)則說(shuō)明業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制未運(yùn)行或雖然提示預(yù)警，但業(yè)務(wù)人員未處理預(yù)警信息。

通過(guò)設(shè)置“工程項(xiàng)目成本超概事項(xiàng)檢查”監(jiān)督控制規(guī)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制工程超概情況的發(fā)生，有效避免了投資計(jì)劃失控，節(jié)約了企業(yè)管理成本，促進(jìn)企業(yè)提高投資回收效益。

（二）過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督，結(jié)果動(dòng)態(tài)展示

利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，從監(jiān)控過(guò)程、監(jiān)控結(jié)果、問(wèn)題整改情況等方面進(jìn)行系統(tǒng)的展示，將稽核過(guò)程與結(jié)果實(shí)時(shí)以圖形圖標(biāo)等直觀方式進(jìn)行展示?？蛇x擇的維度有：首先，可以按組織維度、責(zé)任部門維度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維度、稽核規(guī)則維度，統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間段下稽核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、問(wèn)題數(shù)據(jù)、整改數(shù)據(jù)，并進(jìn)行結(jié)果分析；其次，可按組織維度、責(zé)任部門維度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維度、稽核規(guī)則維度對(duì)業(yè)務(wù)稽核結(jié)果進(jìn)行同比分析、環(huán)比趨勢(shì)分析、分布分析；再次，可以按組織進(jìn)行排名分析；此外，還可以在業(yè)務(wù)稽核結(jié)果分析中穿透查詢數(shù)據(jù)來(lái)源，滿足穿透查看具體業(yè)務(wù)信息的需求。

（1）固化問(wèn)題整改流程。將問(wèn)題整改流程嵌入管理信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)按審批層級(jí)固化整改反饋流程，及時(shí)追蹤問(wèn)題整改情況，并進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控和管理，實(shí)現(xiàn)線上閉環(huán)管理。固化問(wèn)題整改流程如圖1所示。

通過(guò)實(shí)現(xiàn)線上整改互動(dòng)，促進(jìn)了問(wèn)題整改工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，有利于及時(shí)監(jiān)控和督促問(wèn)題整改工作進(jìn)度，提高了問(wèn)題整改工作質(zhì)量與效率。

（2）動(dòng)態(tài)展示稽核結(jié)果。信息系統(tǒng)可提供稽核結(jié)果的多維度可視化展示，便于進(jìn)行結(jié)果和趨勢(shì)分析，并為日?；吮O(jiān)督報(bào)告的出具提供數(shù)據(jù)支撐。

通過(guò)稽核結(jié)果動(dòng)態(tài)展示（如圖2），問(wèn)題占比等指標(biāo)觀測(cè)到管理的“發(fā)熱點(diǎn)”、“出血點(diǎn)”，問(wèn)題分布重點(diǎn)領(lǐng)域一目了然，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理控制薄弱環(huán)節(jié)；將各單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況與整改進(jìn)度在平臺(tái)上客觀展示，有效提高了管理透明度，激勵(lì)和督促各單位強(qiáng)化問(wèn)題整改工作，并從源頭采取措施防止反復(fù)發(fā)生。

五、財(cái)務(wù)稽核模式轉(zhuǎn)變帶來(lái)的成效

在信息化條件下，通過(guò)與內(nèi)部控制工作及大數(shù)據(jù)技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)稽核工作思路、擴(kuò)展稽核工作范圍、改變稽核模式，給電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作帶來(lái)以下幾項(xiàng)改善：一是信息在線、智能管控，改變以往人工稽核、現(xiàn)場(chǎng)稽核的方法，利用信息化系統(tǒng)將需要進(jìn)行檢查的稽核工作通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)、自動(dòng)完成；二是規(guī)范管理、傳導(dǎo)壓力，在業(yè)務(wù)信息產(chǎn)生過(guò)程中開展在線稽核，將稽核監(jiān)督職能延伸到業(yè)務(wù)前端，通過(guò)植入稽核控制規(guī)則，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)剛性傳導(dǎo)管理規(guī)范，將財(cái)務(wù)工作面臨的外部不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)信息系統(tǒng)固化傳導(dǎo)至業(yè)務(wù)前端，提升財(cái)務(wù)整體防范風(fēng)險(xiǎn)能力；三是關(guān)口前移、過(guò)程優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)稽核實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，檢查逐步向事前、事中延伸，同時(shí)也提高了事后稽查通知的及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)整改信息線上處理，形成全流程在線管控；四是節(jié)約資源、提升效率，有效彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)稽核樣板有限，人力、物力不足的缺陷，不受時(shí)間和空間的影響，并通過(guò)線上固化整改流程大幅提升稽核工作效率與效果。

六、結(jié)束語(yǔ)

信息化建設(shè)過(guò)程是技術(shù)與管理相互協(xié)同進(jìn)步的過(guò)程，管理對(duì)技術(shù)實(shí)現(xiàn)提出新的要求，技術(shù)是實(shí)現(xiàn)高效管理的手段。隨著財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，同樣需要利用先進(jìn)的技術(shù)手段與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，保證財(cái)務(wù)稽核工作的科學(xué)性和高效性。

【主要參考文獻(xiàn)】

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