文/莫紅喜

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事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題分析及建議探討

文/莫紅喜

摘要：事業(yè)單位與企業(yè)單位有較大的區(qū)別，它有自身獨特的特點，為了保證事業(yè)單位的良好運作，就需要構(gòu)建一個科學、合理的內(nèi)部控制體系。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，各種事業(yè)單位也面臨著發(fā)展中的新局面，而及時分析事業(yè)單位內(nèi)控制度中的問題，提高事業(yè)單位內(nèi)控的效力是提升事業(yè)單位競爭力的關鍵。本文將從事業(yè)單位內(nèi)控的基本內(nèi)容入手，找出事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題，并提出改進建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控；問題分析；建議

一、事業(yè)單位內(nèi)控的基本內(nèi)容

（一）事業(yè)單位內(nèi)控制度的基本概念

事業(yè)單位內(nèi)控制度是為了貫徹工作方針，保證單位的長遠發(fā)展、良性運轉(zhuǎn)，以及單位資金的完整性和安全性，而采取的一系列單位內(nèi)部的調(diào)控、約束、規(guī)劃、管理的方法和手段。事業(yè)單位內(nèi)控制度關注的是事業(yè)單位運營中的經(jīng)濟性、高效性和有序性，是促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要特點

事業(yè)單位主要從事的是社會服務性工作，因此具有公益性和服務性的特點。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位也在進行不斷地改革，原有的各種相關體制也在不斷地提高與完善中，因此現(xiàn)在的事業(yè)單位內(nèi)控制度不是一成不變的，而是隨著社會形勢在動態(tài)變化著的，具有變化性、持續(xù)性、全局性和重要性等特點。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控制度的落腳點

事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要落腳點在于：第一，該制度要以國家憲法和其他相關法律為理論制度，不能違反這些基本的規(guī)章制度；第二，內(nèi)部控制工作要立足于單位發(fā)展中的實際問題，結(jié)合單位的具體情況，以促進單位發(fā)展為根本目標進行開展；第三，保證事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實施，讓該制度真正發(fā)揮作用。第四，對事業(yè)單位內(nèi)控制度的實施情況進行總結(jié)和評價，不斷完善內(nèi)控制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題

（一）對事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠重視

要想讓事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)揮應有的效力，首先要對這一制度高度重視。但是實際情況則是：部分單位的領導等不了解這一制度，也沒有充分認識到單位內(nèi)控制度對于單位發(fā)展的重要意義，僅僅片面地把財務工作等同于內(nèi)部控制，使得這一制度形同虛設；另外，一些事業(yè)單位的領導沒有全面地看待財務會計工作人員，認為他們只需要負責整理、收入和支出金錢即可，忽略了他們參與單位決策和單位項目管理等任務；其次，還有一些單位缺乏對經(jīng)費支出的有效監(jiān)管和控制，僅僅看到某個項目有領導的批文和相關手續(xù)，不去整合其他審核部門的意見，便同意資金的流動，使得財務工作不夠規(guī)范化；最后，部分事業(yè)單位由于對財務內(nèi)控的不重視、不了解，認為制定內(nèi)控制度會導致開展業(yè)務工作時束手束腳，增加不必要的程序，內(nèi)部控制是小題大作，甚至會阻礙內(nèi)控制度的建設。

（二）財務內(nèi)控制度不夠完善

目前，由于我國《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布，要求事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度，但是有些單位在制定內(nèi)部控制制度時，依據(jù)上級內(nèi)部控制要求文件生搬硬套，未結(jié)合自身單位特點進行詳細制定，致使內(nèi)部控制制度形式化大于實用化，導致單位內(nèi)部控制制度過于粗糙、漏洞百出，實用性大為降低，事業(yè)單位的內(nèi)控制度不完善，必將會阻礙內(nèi)控制度發(fā)揮應有的作用。在收支管理上，一些事業(yè)單位的人員隨意擴大開支范圍，不理會相關的資金預算，出現(xiàn)較嚴重的超支現(xiàn)象；另外，單位中的資金預算項目也過于模糊，具體的使用項目不夠明確，而且在實際使用中容易受到上級領導的主觀影響，出現(xiàn)超支，甚至是挪用資金的現(xiàn)象；在成本的核算方面，事業(yè)單位因其自身的公益性等特點，也出現(xiàn)了與其他企業(yè)不同的情況，它們往往沒有具體的成本核算要求，也在給事業(yè)單位財務工作人員的辦公帶來便利的同時，也容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理不明的現(xiàn)象，導致重復購置、閑置設備、浪費資源等。

（三）缺少有效的內(nèi)控監(jiān)督及評價體系

事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實施離不開相關的監(jiān)督監(jiān)管體系，但是實際情況則是：大多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督僅僅依靠單位的領導，單位內(nèi)的審計人員并不能真正發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，使得內(nèi)控監(jiān)督體制不夠獨立，并不能如實反映單位情況，使得單位內(nèi)控制度存在較大的漏洞。另外，缺少合理的評價體系和評判標準，導致監(jiān)督反饋的信息不能得到及時處理，也發(fā)揮不了監(jiān)督的積極作用。

此外，對于已經(jīng)實行國庫集中支付與會計集中核算的事業(yè)單位，單位的日常審核記帳都由財政部門下設核算站負責，因此部分事業(yè)單位認為已有核算站進行審核把關，本單位就不再需要進行嚴格監(jiān)督，片面認為監(jiān)督權(quán)應是核算站負責，對本單位內(nèi)部監(jiān)督敷衍了事，此種情況會導致事業(yè)單位自身內(nèi)部控制監(jiān)督的缺失，從而大為降低內(nèi)部控制的作用。

（四）專業(yè)會計人員的綜合素養(yǎng)有待提高

一些事業(yè)單位雖然有專業(yè)的會計人員，但是這些人員的專業(yè)知識和專業(yè)能力卻不能滿足工作的要求。會計人員沒有樹立終身學習的思想，在工作中一直使用的是在學校所學的知識，不能及時更新理論，提升技能，導致單位內(nèi)控工作的質(zhì)量得不到保證，工作效率低下。另外，一些會計人員工作缺少責任心，不能嚴格遵守相關的規(guī)章制度，工作方式比較隨意和自由，導致工作中常常出現(xiàn)失誤甚至是較大的錯誤。同時，由于事業(yè)單位內(nèi)部控制較企業(yè)而言起步較晚，部分單位財務部門內(nèi)部控制方面業(yè)務能力不足，無法制定合理的內(nèi)控制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)控的改進建議

（一）增強事業(yè)單位人員對內(nèi)控制度的重視

事業(yè)單位人員對于內(nèi)控制度的認識和重視程度將直接影響內(nèi)控制度的順利實施，因此要增強事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識。還要明確單位各層員工在內(nèi)控制度中的責任，提高事業(yè)單位人員工作的責任心，塑造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。確立單位負責人在內(nèi)控工作中的主體地位，他們是工作的第一責任人，必須保證財務報表等的真實性和準確性，防止財務工作出現(xiàn)徇私舞弊的不良現(xiàn)象。

（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控制度

事業(yè)單位要完善、優(yōu)化內(nèi)控制度，保證各個環(huán)節(jié)的工作有條不紊地開展。首先要健全財務審計制度，不能僅僅按照有關領導的指示進行資金的支出與周轉(zhuǎn)，而應該綜合考慮審計部門的意見，做出全面、科學的決策；另外，也要嚴格控制單位的經(jīng)費預算，減少甚至遏制超支現(xiàn)象的發(fā)生；同時，還有規(guī)范管理公司的資金，全面控制單位流動資金的使用、調(diào)用等，及時盤查、購置、處理、保管單位的固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資源浪費、閑置等情況；最后，也要明確事業(yè)單位人員的自身權(quán)利，防止越權(quán)、濫用權(quán)力等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）加強事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督工作

科學、有效的監(jiān)督體制是確保內(nèi)控制度貫徹落實的重要條件。可以組織事業(yè)單位外的有關機構(gòu)對事業(yè)單位內(nèi)控機制進行定期或者不定期的抽查和監(jiān)督，提高事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督工作的效力；亦可以在事業(yè)單位內(nèi)部成立獨立的審計機構(gòu)，對單位的運營工作和管理進行有效的監(jiān)督，避免單位領導對于監(jiān)督工作的主觀干涉，不斷完善事業(yè)單位內(nèi)控制度。也要建立相應的評價體系，讓監(jiān)督的結(jié)果得到及時、有效的反饋，發(fā)揮應有的作用。

（四）提高會計人員的綜合素養(yǎng)

會計人員是事業(yè)單位內(nèi)控工作的核心，對整個單位的發(fā)展也起著不可小覷的作用，因此也不能忽視對于會計人員綜合素養(yǎng)的提高。事業(yè)單位要重視會計人員的培訓工作，讓他們樹立終身學習的理念，并要多提供機會讓他們進行知識的學習，如可以讓他們到一些高校學習先進理論或者讓一些專家到單位進行講座，完善并提升會計人員的綜合素質(zhì)。另外，事業(yè)單位在招聘會計人員時也要嚴把“入門關”，爭取引進的專業(yè)人員是基本功扎實的、責任心強的、綜合素質(zhì)較高的創(chuàng)新型人才。

四、結(jié)論

事業(yè)單位進行內(nèi)控制度管理時，要根據(jù)自身的特點，分析內(nèi)控制度在自身發(fā)展中存在的問題和不足，并找出影響的原因，及時處理這些問題和不足，努力提高事業(yè)單位的工作效率和服務質(zhì)量，保證事業(yè)單位在激烈的市場競爭中有較強的競爭力，促進單位的持續(xù)發(fā)展，進而提高整個國家事業(yè)單位的綜合實力。

參考文獻：

［1］羅新求.事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題分析及建議［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（06）.

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［3］程貴芹.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（12）.

（作者單位：海南省疾病預防控制中心）

上接（第217頁）結(jié)構(gòu)。

（四）國有企業(yè)一般不太注重企業(yè)文化的建設，因此，內(nèi)部控制建設也要注重營造積極健康的企業(yè)文化。積極健康的企業(yè)文化可以促進企業(yè)更好的發(fā)展。國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設過程中文化建設必不可少，可以從以下方面進行：

1.重視每一位員工的個人發(fā)展，讓員工的個人發(fā)展與公司的長遠發(fā)展相結(jié)合，體現(xiàn)以人為本的思想，既培養(yǎng)了員工的個人能力和道德水平，又加強了企業(yè)整理的團結(jié)協(xié)作精神，增強每位員工的職業(yè)道德感。

2.企業(yè)文化的建設應努力做到“無為而治”的狀態(tài)。促進各位員工的自我控制以及管理，自我控制是管理過程中最有效的方法，只有當每一位員工的行為都符合公司規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制才會達到預想的目標。

3.企業(yè)文化的建設應注重長期性，避免短期行為，思想要與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相一致。當每一位員工明確信仰，提高自身素質(zhì)，增強團隊意識，才會讓內(nèi)部控制更加有效。

（五）國有企業(yè)需要制定合理、有效的人才策略，確保內(nèi)部控制環(huán)境的建設和政策有效的執(zhí)行和貫徹，發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。結(jié)合當前基本國情，可以考慮從以下幾個方面進行人才優(yōu)化策略：首先，構(gòu)建職業(yè)經(jīng)理人激勵機制，有利于激發(fā)管理層的工作積極性，重視企業(yè)和自身的長期規(guī)劃，有效實現(xiàn)企業(yè)的目標。其次，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管控體系，國有企業(yè)因其自身的特殊性，一旦缺乏嚴格的內(nèi)部監(jiān)督管控體系的制約，就會造成國有企業(yè)的資金浪費或者其他損失。還需要建立健全的人員培訓制度，國有企業(yè)和私營企業(yè)一樣，面對激烈的市場競爭，必須建立健全的培訓制度，讓職工正確認識內(nèi)部控制環(huán)境，建立內(nèi)控理念和風險控制意識，通過對人員的意識培訓提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風險管控能力。

（六）加強財務內(nèi)審監(jiān)控手段。國有企業(yè)在管理體制上可以采取形式多樣的監(jiān)管手段，比如垂直模式，對下屬成員單位進行集中管控。集中管控過程中最重要的措施就是財務內(nèi)審監(jiān)控手段，企業(yè)總部應制定明確的制度手段，比如要求下屬企業(yè)的資金必須在預算賬戶內(nèi)進行結(jié)算，嚴格規(guī)范管理銀行賬戶，上級部門要從制度上明確，對下屬企業(yè)的財務收支進行集中管控；并適當利用網(wǎng)絡平臺對財務信息系統(tǒng)進行統(tǒng)一核算；讓所有下屬企業(yè)的預算賬戶與總部共享，從而實施監(jiān)控下屬企業(yè)的財務信息。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境決定著內(nèi)部控制體系的建設，任何企業(yè)必須要擁有健全有效的內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)長久經(jīng)營。因此加強國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設。一個企業(yè)管理水平的高低從內(nèi)部控制環(huán)境的完善程度就可以看得出來，內(nèi)部控制環(huán)境的建設決定企業(yè)目標的實現(xiàn)與否。

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟健康發(fā)展的關鍵，也掌握著經(jīng)濟發(fā)展的命脈。因此，國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設對我國的發(fā)展至關重要，國有企業(yè)應順應市場變化，結(jié)合自身實際情況，調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營環(huán)境，積極參與到市場競爭中，不斷完善自身內(nèi)部控制環(huán)境建設。

［1］鞠雯.我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究［D］.云南財經(jīng)大學，2008.

［2］王悅.國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策［D］.東北財經(jīng)大學，2007.

［3］陳珩昱.完善國有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［D］.南京大學，2013.

（作者單位：青島市企業(yè)托管中心）