文/關曉麗

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淺議財務稽核在企業(yè)管理中的應用

文/關曉麗

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)各項管理制度逐漸完善。財務稽核工作作為企業(yè)里一種自我監(jiān)督、規(guī)范和診斷的手段，可以直接有效的規(guī)范財務管理以及規(guī)避財務風險。因此怎樣建立其完善的財務稽核評價機制，使財務稽核工作真正發(fā)揮行之有效的管理作用，是業(yè)界人員共同關注的命題。

一、財務稽核的現(xiàn)狀

（一）財務稽核整改環(huán)節(jié)薄弱

企業(yè)內部財務稽核人員根據(jù)稽核結果編制具體的稽核報告，旨在督促相關部門和人員對稽核報告提出的問題自查并制定整改措施，以此來完善內部發(fā)展。但是，由于現(xiàn)行企業(yè)績效考核體系與財務稽核工作沒有直接掛鉤，企業(yè)對財務稽核結果的考核環(huán)節(jié)比較薄弱，財務稽核所發(fā)揮的管理效用在短期內無法顯現(xiàn)，這就使得財務稽核人員缺乏一定的工作熱情，降低了財務稽核的工作效率，并且使得稽核出的問題不能及時得到解決。

（二）缺乏復合型稽核人才

企業(yè)的發(fā)展重心主要放在經(jīng)濟效益上，許多企業(yè)為了片面追求經(jīng)濟利益最大化，從而減少各種成本投入。企業(yè)內部財務稽核人員的配置，一般來自財務部門資深財務人員，從業(yè)性質的單一性決定了綜合素質和業(yè)務水平距離高素質、綜合性的復合型稽核人才尚有較大差距，因此與時俱進的職業(yè)化培訓是提高綜合素質的必要手段，而企業(yè)專項培訓成本投入的減少，與復合型稽核人才培養(yǎng)的高度需求之間的矛盾，制約著企業(yè)復合型財務稽核人才庫的建立與發(fā)展，從而影響企業(yè)財務稽核工作的深入開展，不利于內部財務管理，阻礙了企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展。

（三）稽核方法較為單一

當前，我國的很多企業(yè)都還沿用著傳統(tǒng)的稽核方式，即現(xiàn)場稽核，這種稽核的具體做法為調閱相關的賬本和報表，借助這些工具來完成稽核工作。這種稽核工作方式比較單一而且不太科學，主要原因是很多報表和賬本的準確性不能保證，而稽核人員并沒有對其進行相關的具體的核實，這就使稽核工作容易出現(xiàn)各種誤差，降低了稽核工作的準確性和科學性。當前，非現(xiàn)場化的稽核方法還非常少，因此我們還需要不斷的努力以提高會計的稽核手段，尤其是隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，引進電子稽核手段已成為完善財務稽核體系的發(fā)展趨勢。

二、針對目前企業(yè)的這種現(xiàn)狀，筆者建議按照下面幾點開展稽核工作，以發(fā)揮出稽核工作的真正作用

（一）制定并完善企業(yè)的財務稽核流程，規(guī)范財務稽核工作，制定嚴密的稽核制度

企業(yè)要充分的根據(jù)內部控制體系構建起財務稽核工作的具體流程，包括：程序控制流程、組織規(guī)劃控制流程、授權批準控制流程、業(yè)務記錄控制流程、財務安全流程以及財務人員素質控制流程。企業(yè)要根據(jù)財務稽核工作的規(guī)范來制定企業(yè)的財務稽核流程，制定流程時要嚴格按照企業(yè)的實際情況來進行，通過具體的業(yè)務環(huán)節(jié)來發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

企業(yè)要制定科學、完善的財務稽核制度，通常這些制度包括：稽查崗位的設置要求、稽核崗位的職責、稽核崗位的管理權限、具體工作程序、稽核報告的具體內容和格式要求、具體的稽核工作等，對稽核結果的整改情況的評價反饋及獎罰標準，提高財務稽核工作的嚴肅性及權威性。

（二）建立財務稽核工作網(wǎng)絡，增強財務稽核的控制力

企業(yè)的首要工作就是建立起總稽核網(wǎng)，設立地點為企業(yè)總部，用來管理企業(yè)的稽核工作。然后在每一個分公司的下設單位社里二級總稽核崗位，直接用于管理分部的稽核工作，二級稽核單位由總部的稽核單位管理，由上到下形成一個完整的稽核工作網(wǎng)。工作內容不再局限于傳統(tǒng)的稽核工作，還應該包括業(yè)務工作，嚴格檢查每一項業(yè)務工作的關鍵控制點，并對不完善、存在缺陷的環(huán)節(jié)進行查漏補缺，避免效益的流失和風險的出現(xiàn)。

（三）建設一支強有力的稽核隊伍，整合企業(yè)的人力資源，以提升稽核工作的質量

稽核工作是由稽核人員完成的，因此稽核人員是工作質量最重要的保證。由于稽核工作的工作量比較大、涉及面比較廣、綜合型也較強，因此需要一支完善、有力的稽核隊伍來進行，這樣才能保證全年稽核任務的完成，并提高稽核工作的質量。很多企業(yè)在執(zhí)行稽核工作時效果不明顯，就是因為稽核人員的綜合能力和綜合素質不夠，以及稽核人員太少導致的。企業(yè)要加強稽核人才隊伍建設，從數(shù)量和質量上都要給予足夠的重視。

財務稽核工作的綜合型比較強，不僅需要專業(yè)的財務會計知識，還需要很多其他方面的知識。這樣可以有效防止稽核人員的“病急亂投醫(yī)”現(xiàn)象，做好準備工作可以及時的應對一系列突發(fā)變故，進而達到治標治本的目的。稽核工作人員要具備駕馭這份工作的能力和自信心，企業(yè)可以通過從外部吸納人才和加強內部人員培訓相結合的方式，使稽核人員掌握業(yè)務流程，并能正確的認識到企業(yè)存在的財務風險，然后可以通過采取一定措施來對風險進行控制。

（四）組織實施并開展現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核，進行符合性測試和評價報告

財務稽核和企業(yè)的內部審計不同，它屬于企業(yè)的一種內部自律手段。當前企業(yè)的人力資源比較有限，因此還無法實現(xiàn)拉網(wǎng)式的全面稽核，因此可以將非現(xiàn)場稽核當作現(xiàn)場稽核工作的一種重要補充?？茖W合理的完善非現(xiàn)場稽核體系，借助電子網(wǎng)對期間的數(shù)據(jù)進行收集、整理和分析，這樣可以有效掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況以。并分析出企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風險，通過系統(tǒng)、全面的稽核工作，來達到非現(xiàn)場和現(xiàn)場稽核工作的有效補充。建立在這種基礎上，制定出科學、合理的稽核預警機制，可以對將要出現(xiàn)的問題和風險進行有效的預知，這樣就大大提高了稽核工作的針對性和高效性。

當前很多企業(yè)都沒有把財務稽核作為內部控制的一項重要工作，導致財務稽核工作沒有發(fā)揮出它的實效，這種現(xiàn)狀不僅影響了企業(yè)的財務管理、成本控制，還對企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。企業(yè)只有加強財務稽核工作，不斷完善財務稽核工作制度，提高稽核工作的水平，才能轉變企業(yè)的事后審計監(jiān)督，而向過程控制發(fā)展，這樣可以有效的預防企業(yè)出現(xiàn)財務風險。

（作者單位：河北電力裝備有限公司）