文/邱燕蘭

關(guān)于財稅管理的常見問題解決方式研究

文/邱燕蘭

財稅管理質(zhì)量影響稅收秩序和社會經(jīng)濟穩(wěn)定。近年來我國稅收征管工作雖然取得較大的成績，但由于我國目前還處于以票控稅現(xiàn)狀，導致市場存在較多漏洞，發(fā)票非正常滯留，稅務(wù)管理部門混亂等問題，所以解決上述常見問題對提高財稅管理質(zhì)量有著重要的現(xiàn)實意義。

財稅管理；問題；對策

近年來國家稅務(wù)總局從政策、制度、征管角度等三大方面深入調(diào)查研究財稅管理現(xiàn)狀，較好地認識管理中存在的問題并提出一系列強化管理措施。然而由于金稅工程監(jiān)控有限及政策調(diào)整跟不上經(jīng)濟發(fā)展，無形中降低了各項整改措施力度，再加上市場漏洞多，任其發(fā)展下去會對整個財稅運行造成威脅，因此解決財稅管理存在問題迫在眉睫。

一、財稅管理常見問題

(一)稅務(wù)部門管理混亂

目前稅務(wù)部門在專業(yè)化和信息化管理模式下其發(fā)票管理已取得加大的成績，也改善了以往征、管、評、查各個環(huán)節(jié)脫節(jié)現(xiàn)象并在管理上進行了創(chuàng)新。然而這些管理方法只是發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，四大板塊仍不統(tǒng)一，尤其在稅收征管和稅源監(jiān)控上發(fā)票管理存在協(xié)調(diào)不足問題。再加上稅務(wù)部門沒有詳細分析數(shù)字，對發(fā)票管理利用率不高。當前稅務(wù)部門對發(fā)票管理進行考核只看納稅人是否存在倒買，倒賣發(fā)票或正確使用稅務(wù)發(fā)票等違規(guī)行為。事實上也應(yīng)采用橫向和縱向方式分析已開具的發(fā)票金額，為規(guī)范化財稅管理提供參考。

(二)發(fā)票非正常滯留

發(fā)票非正常滯留指金稅工程系統(tǒng)中缺少抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，在稽核系統(tǒng)中有大量長期無法認證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，從而出現(xiàn)發(fā)票非正常滯留。但事實上多數(shù)稽核系統(tǒng)滯留的發(fā)票存根聯(lián)數(shù)量都存在問題且和背后賬外經(jīng)營有一定聯(lián)系。我國相關(guān)政策規(guī)定對于抵扣聯(lián)對應(yīng)的滯留存根聯(lián)不允許抵扣。非正常滯留票為納稅人主動放棄抵扣聯(lián)認證因賬外經(jīng)營形成的滯留存根聯(lián)。尤其在當前防偽稅控系統(tǒng)覆蓋所有增值稅協(xié)查、稽查系統(tǒng)高效運行下與通過真票虛開或假票抵扣等偷稅手段相比主動放棄發(fā)票抵扣權(quán)的新型偷稅方式更容易造成稅款流失。

(三)市場漏洞多

當前我國稅收征管工作仍采用“以票控稅”，這和長期歷史原因和現(xiàn)實國情有關(guān)，正是這種現(xiàn)象造成了現(xiàn)金等值和發(fā)票擁有作用，即無論采用什么方式獲取發(fā)票都可套取現(xiàn)金。近年來我國稅收征管工作雖然在信息化方面取得較大的成就，然而并沒有徹底改變以票控稅的根本思想。發(fā)票被賦予重要的作用，即獲取發(fā)票即獲取現(xiàn)金收益，尤其發(fā)票成為判斷企業(yè)是否發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的唯一憑證。但發(fā)票管理和其重要性根本沒有達到相統(tǒng)一的情況，可以說多數(shù)企業(yè)調(diào)節(jié)收入及逃避稅收都借助發(fā)票。非法使用發(fā)票和購買發(fā)票的個人、企業(yè)無需承擔較大的經(jīng)濟風險就能隱藏收入，形成灰色利益帶，嚴重影響財稅管理。

二、解決財稅管理問題措施

(一)轉(zhuǎn)變管理思想觀念，提高稅收服務(wù)效能

我國財稅管理主要指導思想之一即以票控稅，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票進行管制目的核實納稅信息的真實性，。然而發(fā)票內(nèi)容是否真實和是否使用發(fā)票取決納稅的誠信度。增值稅鏈條的中間環(huán)節(jié)最能體現(xiàn)以票控稅的作用，對于部分無法控制的交易事項，如不在增值稅鏈條中間環(huán)節(jié)的運輸行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品、非增值稅勞務(wù)及消費零品零售等，所以以票控稅的范圍是有限的。因此需要轉(zhuǎn)變財稅管理觀念，應(yīng)強調(diào)在以票管稅的基礎(chǔ)上強化對納稅人全方位管理和對增值稅專用發(fā)票管理。加強企業(yè)的會計憑證管理并實行以賬管稅，合理評估企業(yè)或個體納稅人綜合物素質(zhì)，提高納稅質(zhì)量。最后通過健全審核憑證打擊弄虛作假行為，堵塞各種偷稅騙稅行為。

(二)完善現(xiàn)行財稅制度，加大發(fā)票監(jiān)控管理

隨著我國不斷改進的增值稅發(fā)票管理，雖然降低了利用增值稅犯罪率，但有可能提升普通發(fā)票犯罪率。因此相關(guān)部門應(yīng)給予高度重視，應(yīng)按照同罪同罰和同案同判的法律原則制定比以往更嚴厲的財稅制度，司法也要進一步跟進解釋，使普通發(fā)票違法犯罪界定、定罪量刑等更加易于操作及合理科學。此外為了進一步規(guī)范發(fā)票管理工作，就需要制定相關(guān)發(fā)票審批權(quán)限、審批制度等，將具體管理責任落實到個人。必要時可引入電子稅控裝置提高對應(yīng)稅收入的管理水平?；蛟诙愂展芾碇性黾硬樵児δ?，以信息共享涵蓋發(fā)票管理的印制、領(lǐng)鉤及使用繳銷等，從而加大對發(fā)票的全方位監(jiān)督。

(三)加強網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理，保證國家稅收收入

為進一步確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的便利、唯一、安全，要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)全面加強對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理，必要時可提供查詢網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息渠道，還可借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)進行分析，從而提高信息管稅水平。同時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定開具發(fā)票單位、個人經(jīng)營情況的行業(yè)類別、所開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票種類及開票限額等內(nèi)容信息。如果開具發(fā)票的個人和單位提出變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請后經(jīng)批準可予以變更。開具發(fā)票的個人或單位如果需要開具紅字發(fā)票，必須由稅務(wù)機關(guān)收回原始網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，之后通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

三、結(jié)語

總之，財稅管理是我國經(jīng)濟發(fā)展中重要組成部分，一旦管理不善將直接導致我國稅收損失，最終影響財政政策的順利實施，甚至還會造成社會經(jīng)濟秩序混亂。所以財稅管理應(yīng)轉(zhuǎn)變當前思想管理觀念，不斷完善現(xiàn)行財稅制度，加大發(fā)票監(jiān)控管理，通過加強網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理，進一步推進我國稅收管理邁向科技時代，更重要是保證國家稅收收入。

[1]劉昱輝.做好“營改增”后的企業(yè)財稅管理工作[J].稅務(wù)研究，2016(3)：123-123.

[2]陳穎，董楠.面向“營改增”的安徽中小微企業(yè)財稅管理建議[J].湖北經(jīng)濟學院學報(人文社會科學版)，2015(2)：49-51.

[3]劉偉.礦山企業(yè)財稅管理要點與難點[J].財會學習，2016(2)：37-38.

(作者單位：福建省南平市醫(yī)療保險管理中心)