江楠

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，西安 710065）

試論我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價(jià)中EVA的應(yīng)用

江楠

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，西安 710065）

EVA即經(jīng)濟(jì)增加值，是企業(yè)凈經(jīng)營利潤減去投入成本后得到的剩余部分，此處的成本一方面包括債務(wù)資本，另一方面也包括權(quán)益資本。EVA同傳統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)不同，可以反映企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富。文章簡要介紹我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價(jià)中應(yīng)用EVA的價(jià)值與現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上介紹具體的應(yīng)用措施。

上市銀行；經(jīng)營業(yè)績評價(jià)；EVA

上市銀行作為金融企業(yè)，經(jīng)營業(yè)績可以體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。我國的上市銀行需要努力改進(jìn)管理質(zhì)量，并且需要不斷增加自身的資本實(shí)力，從而提高市場競爭力［1］。所以上市銀行業(yè)績受到人們的高度重視，有效評價(jià)上市銀行的經(jīng)營業(yè)績，可以真實(shí)體現(xiàn)銀行的業(yè)績，從而為其后續(xù)發(fā)展提供指導(dǎo)。

1 我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價(jià)中應(yīng)用耘災(zāi)粵的意義

EVA理論當(dāng)前已經(jīng)在花旗銀行、匯豐銀行以及渣打銀行等得到普遍應(yīng)用，這些銀行構(gòu)建起可以計(jì)算銀行產(chǎn)品、分支機(jī)構(gòu)、客戶以及客戶經(jīng)理的EVA管理系統(tǒng)，將其當(dāng)作業(yè)績評價(jià)環(huán)節(jié)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)［2］。我國建設(shè)銀行從2002年開始引入EVA用作業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，并取得理想的效果。招商銀行以及深圳發(fā)展銀行等相繼使用EVA業(yè)績管理體系。在上市銀行實(shí)現(xiàn)利益最大化的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，應(yīng)用EVA有著非常重要的價(jià)值。從上市銀行經(jīng)營而言，當(dāng)前我國正推行銀行業(yè)的改革，力求實(shí)現(xiàn)銀行自主經(jīng)營，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，對出資者作出保值增值承諾。但是上市銀行普遍存在著管理人員事前決策、業(yè)績評估、激勵(lì)報(bào)酬以及財(cái)務(wù)報(bào)告互相脫節(jié)的問題，各自存在一套體系而沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致上市銀行的內(nèi)部管理非?；靵y［3］。應(yīng)用EVA可以如實(shí)體現(xiàn)上市的盈利與虧損狀況，有利于增強(qiáng)上市銀行的競爭力，加強(qiáng)內(nèi)部管理，并為銀行管理人員激勵(lì)工作人員以及業(yè)績考核提供可靠的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的保值增值領(lǐng)域，避免年發(fā)生虛盈實(shí)虧的問題，保護(hù)政府以及股東資產(chǎn)。將EVA作為核心構(gòu)建上市銀行管理系統(tǒng)，對于激勵(lì)上市銀行增加企業(yè)財(cái)富具重要的作用。

2 耘災(zāi)粵在我國上市銀行業(yè)績評價(jià)中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

當(dāng)前我國商業(yè)銀行的信息設(shè)施建設(shè)較為薄弱，已有評價(jià)體系難以實(shí)現(xiàn)對成本以及收益等數(shù)據(jù)的處理，EVA同經(jīng)濟(jì)資本指標(biāo)的設(shè)計(jì)存在著顯著的差距，導(dǎo)致數(shù)據(jù)儲(chǔ)存以及質(zhì)量未達(dá)到EVA業(yè)績評價(jià)的指標(biāo)。這就導(dǎo)致上市銀行使用模擬方式核算經(jīng)濟(jì)成本以及EVA，導(dǎo)致在EVA在指標(biāo)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的難度較高。少數(shù)上市銀行在成本設(shè)計(jì)選擇方面，使用單一成本率管理，導(dǎo)致資本成本的設(shè)計(jì)存在一定誤差，并且忽視不同業(yè)務(wù)之間的區(qū)別，不利于上市銀行判斷各項(xiàng)業(yè)務(wù)的價(jià)值［4］。在EVA的業(yè)績評價(jià)時(shí)只能使用估算方式，并且未能形成完善的風(fēng)險(xiǎn)信息管理機(jī)制，信息基礎(chǔ)的建設(shè)比較薄弱，無法為EVA評價(jià)業(yè)績提供相應(yīng)的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)。EVA業(yè)績評價(jià)的結(jié)果方面，風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本以及風(fēng)險(xiǎn)收益計(jì)算不夠準(zhǔn)確科學(xué)，容易出現(xiàn)決策失誤。在具體操作環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行通常使用比較單一的指標(biāo)來管理經(jīng)營活動(dòng)，如果財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠全面合理，容易導(dǎo)致上市銀行出現(xiàn)決策失誤。

3 我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價(jià)中耘災(zāi)粵的應(yīng)用

第一，要建立分機(jī)構(gòu)、分部門、分產(chǎn)品以及分客戶的信息管理系統(tǒng)，從成本分析著手，將產(chǎn)品作為基點(diǎn)，獲取不同考核單元收支以及成本呢。將上市銀行已有的職能部門根據(jù)是否經(jīng)營金融產(chǎn)品，具體劃分成金融市場部以及業(yè)務(wù)部等機(jī)構(gòu)為代表的成本中心以及辦公室、人事部等管理機(jī)構(gòu)為代表的管理成本中心。

第二，構(gòu)建EVA為核心的上市銀行文化。EVA的價(jià)值理念需要貫穿績效管理的全過程，引導(dǎo)各個(gè)部門提高對增加股東價(jià)值重視程度。要將EVA方法灌輸?shù)矫總€(gè)工作人員的意識(shí)當(dāng)中，落實(shí)到工作人員的日常工作當(dāng)中，分別對不同級別以及不同部門工作人員提供針對性培訓(xùn)，在商業(yè)銀行當(dāng)中構(gòu)建重視股東價(jià)值的企業(yè)文化。

第三，提高經(jīng)濟(jì)資本配置效率。上市銀行需要估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)額度以及關(guān)聯(lián)性，從而判定自身對不同風(fēng)險(xiǎn)容忍的程度。上市銀行的資本配置，需要綜合考慮充足率、籌集計(jì)劃以及增長計(jì)劃等因素，不僅在單筆交易層面展開，還要從整體層面考量。針對當(dāng)前上市銀行應(yīng)用系數(shù)法來計(jì)算資本狀況，防止為發(fā)展銀行業(yè)務(wù)而放松風(fēng)險(xiǎn)管理。

綜上所述，在應(yīng)用EVA的過程當(dāng)中，上市銀行需要重視處理業(yè)務(wù)發(fā)展、市場份額以及經(jīng)營業(yè)績之間的關(guān)系，并非市場份額越大經(jīng)營業(yè)績就會(huì)越好。無論是業(yè)務(wù)發(fā)展還是市場份額，其主要目的都是增加經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)上市銀行利益的最大化。因此，上市銀行需要追求可以增加經(jīng)濟(jì)增加值的市場份額，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營水平的整體改善。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.061

F830.33

A

1673-0194（2016）15-0104-02

2016-03-04

江楠（1991-），男，江蘇常州人，西安石油大學(xué)在讀專業(yè)會(huì)計(jì)碩士（MPAcc），主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。