王芳

（國網(wǎng)江蘇省電力公司檢修分公司南京分部，南京 210000）

新視角下供電企業(yè)財務預算管理的思考與研究

王芳

（國網(wǎng)江蘇省電力公司檢修分公司南京分部，南京 210000）

隨著市場經(jīng)濟在中國的進一步搞活開放，企業(yè)面臨著更加復雜多變的市場環(huán)境，如何在競爭激烈的市場經(jīng)濟中立于不敗之地，如何更加有效地管理企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問題。而財務預算的提出，為企業(yè)管理提供了一個方便的途徑，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中起著至關重要的作用，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)的重要保障。供電企業(yè)的預算管理與財政預算有著鮮明差異，建立供電企業(yè)財務預算管理體系，不僅要關注預算管理過程本身，更強調其結果和產出，關注過程管理和結果管理并重，實現(xiàn)閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮財務預算管理的作用。

財務預算；供電企業(yè)；新視角

0 前言

在我國，財務預算的概念最初是由財政部提出的，它是企業(yè)管理的重要手段，其目標是在科學的生產經(jīng)營預測和決策基礎上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度企業(yè)供、產、銷及財務等方面的經(jīng)營策略，是內部控制的重要組成部分。財務預算管理作為企業(yè)自我管理的重要組成部分，旨在提升企業(yè)預算使用的效益和效果，促進財務資源的有效配置，事關整個企業(yè)的經(jīng)濟命脈，是企業(yè)進行自我優(yōu)化的首要步驟。

1 供電企業(yè)預算管理現(xiàn)狀

供電企業(yè)實行預算管理多年，經(jīng)歷了從“二上二下”到“二下二上”的預算編制。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟運行機制與企業(yè)體制都發(fā)生了重大的變化，企業(yè)的財務活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動，財務預算從零基預算到標準成本預算與項目預算相結合，從預算總額控制到按明細項目實行強控等一系列的改變?，F(xiàn)在，供電公司已經(jīng)建立了高度統(tǒng)一、標準化的全面預算管理體系，大致包括預算編制、預算分解、預算調整、預算考核等4個環(huán)節(jié)。

（1）在預算編制環(huán)節(jié)，主要根據(jù)企業(yè)年度預算編制綱要和預算總控目標，結合具體情況，確定下一年的企業(yè)預算編制原則和要求。各分公司和下屬各部門根據(jù)本單位年度生產計劃需要，制定本單位的預算申請方案，呈報公司相關部門審核。財務部門負責審核匯總各單位上報的預算草案或方案，并將審核后的預算草案或方案報公司預算管理委員會審批同意后上報省公司。

（2）在預算分解環(huán)節(jié)，項目預算由各業(yè)務部門在計劃系統(tǒng)立項并報上級單位審批后執(zhí)行；標準成本預算則由財務部門按照預算方案在ERP系統(tǒng)中分解至各基金中心。

（3）預算調整環(huán)節(jié)，對于尚未列入年度預算的用款必須預先提出申請，在年度預算安排有可能的情況下，經(jīng)一定的審批程序批準后方可使用。因此，當外部環(huán)境發(fā)生重大變化或公司戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調整之時，公司啟動預算調整程序。一般情況下，公司預算調整需要經(jīng)過申請、審查平衡、審議和批準四個主要程序。

（4）預算考核環(huán)節(jié)，預算考核主要按季節(jié)和年度開展。季度預算考核的主要內容為業(yè)務預算完成進度，考核各業(yè)務部門的預算進度計劃完成情況和預算序時進度；年度預算考核的主要內容為年度預算完成率，考核各單位（部門）的年度預算目標的完成情況。

2 供電企業(yè)實行財務預算工作的必要性

供電企業(yè)預算管理歷史悠久、成效顯著，公司各項業(yè)務活動均納入財務預算管理范疇，但是面對競爭日益激烈的市場大環(huán)境，想要更大的發(fā)展，實現(xiàn)更大的規(guī)模效益，健全、完善財務預算工作成為當前效益性的迫切話題。

2.1 財務預算能夠明確企業(yè)的經(jīng)營目標

從國際范圍內財務預算管理的先進實踐來看，如GE公司，戴爾、Merck、美國運通等全球500強企業(yè)，其財務預算管理的顯著特征是：與公司戰(zhàn)略高度銜接并實時評價調整預算，及時反饋調整戰(zhàn)略，預算執(zhí)行的高強度管控與靈活調整相結合，真正通過財務預算管理實現(xiàn)戰(zhàn)略落地，實現(xiàn)經(jīng)營目標。當前供電企業(yè)正大力建設“一流電網(wǎng)”和“一流企業(yè)”，并重點建設“一流配網(wǎng)”。在這種目標明確的背景下，財務預算管理應比照業(yè)內甚至世界一流企業(yè)的水平有所提升、創(chuàng)新和突破，全面、深入、及時的實施財務預算管控。

2.2 財務預算能夠對企業(yè)業(yè)績做出客觀評價，加強員工積極性

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對整體工作進行協(xié)調與管理。供電企業(yè)通過進行財務預算編制，充分發(fā)揮出財務預算的計劃職能作用，通過明晰各部門權責分配，后期再對工作結果展開總結與分析，并將其數(shù)量化表示出來，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的客觀性，發(fā)揮財務預算管理促進評價企業(yè)業(yè)績的重要作用。

2.3 建立財務預算管理體系是公司預算集約管控的必然要求

目前供電企業(yè)財務集約化已進入深化應用階段，公司預算管理工作也朝著精益化進一步邁進，各項業(yè)務活動的開展都以預算配套作為前提和約束，總體而言管控有效、運行順暢。但在預算資源的有效配置、業(yè)務預算的效率效益等方面還存在一些不足，例如，財務預算與業(yè)務預算隔閡巨大，距離ERP管理模式要求的業(yè)務財務一體化、全過程的預算管控等要求差距甚大；預算管理沒有真正實現(xiàn)“全面”預算的全員、全過程、全面的內在要求，極大影響了資源配置的合理性和效率。所以，對業(yè)務活動執(zhí)行效果和效益切實強化預算集約化管控，加強財務預算管理便顯得十分必要。

3 供電企業(yè)財務預算管理工作存在的問題

3.1 財務預算管理的獨立性和自主性欠缺

相對于一般私人企業(yè)或者外資企業(yè)，供電企業(yè)具有其獨特的特性，也就是經(jīng)濟特性和行政特性相結合的特征，供電企業(yè)的國家控股相對較大，從而會有政府相關人員被調派至企業(yè)，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，從而導致國有企業(yè)財務預算管理的自主性欠缺。此外，供電企業(yè)在我國經(jīng)濟的發(fā)展中具有舉足輕重的作用，所以供電企業(yè)的經(jīng)營管理有著政府這個強大的支撐后盾，一旦企業(yè)財務出現(xiàn)危機，政府就會進行扶持和幫助，這就直接降低了供電企業(yè)在財務預算管理中的獨立性。

3.2 重財務預算的編制，輕預算執(zhí)行

預算只有及時落實，才能發(fā)揮其指導與監(jiān)督作用，但企業(yè)在經(jīng)營過程中總會出現(xiàn)預算只是流與形式的現(xiàn)象，例如公司作出的決策與總體目標相背離，預算的執(zhí)行與編制大相徑庭；例如發(fā)生預算外的收入與支出，出現(xiàn)預算外的企業(yè)重大事項，或者無法按時按量完成任務，或者超期超預算金額等問題，沒有及時根據(jù)現(xiàn)實情況在保證企業(yè)利益不受損失的情況下對目標進行調整；這些都導致了預算管理不能發(fā)揮其真正的作用。由于供電企業(yè)生成經(jīng)營活動的特殊性，某些時候公司經(jīng)營不善導致巨額虧損時，就會在月度末和年度末進行“洗大澡”，這種重財務預算的編制、輕預算執(zhí)行的做法本身與預算的原則相悖。

3.3 企業(yè)內部審計制度不完善

供電企業(yè)雖已全面實施了預算管理制度，但目前只在財務部設置一名預算控制與執(zhí)行崗位人員，具體從事公司預算編制、分解、調整和考核等與預算相關的具體工作，其他部門均沒有專門從事預算工作的人員。內部控制審計的主要矛盾與次要矛盾不明晰、內審設備的配備不足、審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)等問題仍然存在，致使預算的執(zhí)行情況得不到有效的監(jiān)督與控制，加大了企業(yè)的運營風險。

4 完善國有企業(yè)財務預算管理的幾點建議

構建財務預算管理體系不僅是預算管理方法和技術的創(chuàng)新，也是企業(yè)財務管理和預算管理的革新和管理機制的轉變。供電企業(yè)在今后一個時期內，應當按照創(chuàng)建“兩個一流”的要求，將財務預算管理的理念和方法引入資本性項目、成本性項目及標注成本項目的管理之中，逐步建立起科學、規(guī)范的財務預算管理體系，提高財務預算管理的效能和預算資金使用效益。

4.1 加強宣傳工作，在全公司范圍內營造預算管理的氛圍

預算的編制需要得到企業(yè)極大的重視，以公司財務會計團隊為首，加強全方位的宣傳，讓所有的管理者和員工都要有明確的預算概念，預算的落實是每個人的事，也是財務預算管理的意義所在。

4.2 利用好財務預算報告

預算報告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預算期內的綜合運營狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟效益等眾多指標。建立完善財務預算報告的評價機制，客觀、準確地評價財務報告的質量，并將評價的結果及時反饋到相關的部門單位中去，使財務預算工作能夠得到有效及時的糾正與調整。

4.3 嚴格預算考核制度、獎懲措施到位

建立一套適合供電業(yè)發(fā)展的預算管理考核制度，確定具體的預算管理考核指標，使預算管理的責任與權利、考核對象、考核內容、實施結果和報告等工作有效的納入正常的發(fā)展軌道，做到考核標準的公平、公開、公正，將預算考核制度化、規(guī)范化，每年期末，按照核定的上一年度的預算標準對各部門進行預算情況考核；對于建立的預算管理考核制度尤其是相關的獎懲措施要切實落實，獎罰分明，對預算工作做得到好的，給予一定獎勵。

4.4 積極關注目標管理工作，完善預算管理評價體系

首先，企業(yè)自身要注重目標管理工作，在制定好總體目標之后，要積極按照自上而下的流程做好目標分解和任務下達工作，將企業(yè)的財務預算管理工作落到到每個員工的身上，滲透到每個員工的日常工作行為當中，從而調動企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的財務預算管理工作中來。其次，作為對目標管理工作的積極輔助，供電企業(yè)要不斷完善財務預算管理體系，提高財務預算管理目標的執(zhí)行力，促使企業(yè)的財務預算管理目標能夠得到快速的實現(xiàn)。如對于配網(wǎng)項目，可以再投入維度全面考慮資金、事務、人員等要素，在產出維度綜合評價經(jīng)濟效益、供電服務能力和眾多技術指標，同時從期間上囊括建設期和持續(xù)運營期，形成配網(wǎng)的多方位綜合評價體系。

總之，良好地編制和執(zhí)行財務預算管理制度，必須引起供電企業(yè)的高度重視，供電企業(yè)必須聯(lián)系實際情況，結合自身的組織結構、機構設置、經(jīng)濟風險與財務風險等做出準確的判斷，明確預算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析的基本規(guī)范，才可以有效實現(xiàn)公司財務的集中控制，達到財務資源的優(yōu)化整合。也只有這樣，才能夠真正抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，在壓力當中獲得更好的發(fā)展。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.009

F275

A

1673-0194（2016）15-0016-03

2016-04-06