居 琪

（瘦西湖旅游投資集團有限責(zé)任公司，江蘇 揚州 225000）

賓館酒店企業(yè)貨幣資金管控的思考
——以揚州市SXH公司為例

居 琪

（瘦西湖旅游投資集團有限責(zé)任公司，江蘇 揚州 225000）

貨幣資金是賓館酒店企業(yè)中收付非常頻繁且流動性最強的資產(chǎn)，在管理過程中容易出現(xiàn)非法使用及貪污等違法、違紀(jì)現(xiàn)象，因此，對賓館酒店企業(yè)而言做好貨幣資金的管理和控制具有重要的意義。本文以揚州市SXH公司為例，分析了公司貨幣資金管控的現(xiàn)狀，揭示了貨幣資金管控中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了強化企業(yè)貨幣資金管控的對策，希望對賓館酒店行業(yè)的貨幣資金的管控起到積極的推動作用。

賓館酒店；貨幣資金；管控

1　貨幣資金管控的現(xiàn)狀——以SXH公司為例

SXH公司是揚州市一家國有控股的小型集團公司，下屬4個獨立的全資子公司，其中有2個是新成立的公司，主要從事餐飲和賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。公司總資產(chǎn)19.23億元，現(xiàn)有職工1 000多人，年銷售收入1.07億元。財務(wù)方面，集團共有財務(wù)人員24人，集團總部設(shè)出納（收支兩條線）、資產(chǎn)成本、總賬等崗位，每個下屬子公司設(shè)審核、收入應(yīng)收、資產(chǎn)成本、票務(wù)等崗位。財務(wù)人員中有本科及以上學(xué)歷有6人，中級職稱及以上會計人員僅有1人。

1.1貨幣資金管控的崗位設(shè)置

貨幣資金管控方面，公司在集團總部按收支兩條線原則設(shè)置了總出納崗位，在每個子公司設(shè)置了負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的票務(wù)和審核崗位。每個子公司貨幣資金的收入、支出均直接經(jīng)過集團總部的出納崗位進行，各子公司主要負(fù)責(zé)審核貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并登記相關(guān)的明細(xì)賬，定期進行對賬工作。

1.2貨幣資金管控的制度建設(shè)

集團制定了相關(guān)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，包括全面預(yù)算管理制度、財務(wù)主管委派實施辦法、資產(chǎn)租賃管理制度和銀行賬戶管理規(guī)定等，主要從事前控制的角度，加強貨幣資金的管控，制定規(guī)范要求，對強化貨幣資金的管控起到了積極的作用。

1.3貨幣資金管控的授權(quán)控制

在授權(quán)控制方面，公司還沒有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)和審批制度，沒有明確規(guī)定貨幣資金收支的審批方式、審批權(quán)限和審批程序。無論是對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的一般授權(quán)或是公司在特殊情況、特定條件下的特別授權(quán)都未能作出明確的規(guī)定。

1.4貨幣資金管控中的信息傳遞與反饋

貨幣資金的管控關(guān)鍵要依據(jù)各方面的信息，包括合同簽訂、經(jīng)營業(yè)務(wù)的辦理、固定資產(chǎn)購置與維修等業(yè)務(wù)流信息，但目前SXH公司的網(wǎng)絡(luò)還局限在財務(wù)核算和辦公管理方面，信息傳遞與反饋主要還是財務(wù)方面的信息，對于公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同簽訂等方面的信息還未能及時對財務(wù)部門進行反饋，影響了貨幣資金的管控。

2　貨幣資金管控中存在的問題分析

2.1崗位設(shè)置不夠科學(xué)

(11)例如,[(Ag)]讓[Pro][[中學(xué)生[Ag]做[Pro]一篇作文[Cre]]，可以做如下的設(shè)計。

由于賓館酒店企業(yè)貨幣資金收付的特殊性，企業(yè)在貨幣資金管控方面應(yīng)嚴(yán)格遵行不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置相應(yīng)的崗位。從SXH公司的組織架構(gòu)分析，在貨幣資金管控方面崗位設(shè)置不夠科學(xué)：每個獨立的子公司未能設(shè)置出納崗位，負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金和銀行賬款的存取和管理；未明確專人負(fù)責(zé)單位財務(wù)專用章和相關(guān)個人名章的保管工作；集團財務(wù)部門與子公司財務(wù)稽核崗位也未能專門設(shè)置，弱化了內(nèi)部的審核工作。

2.2管理制度不夠健全

雖然集團制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在貨幣資金管控方面仍顯得不夠完善和健全。如票據(jù)管理制度缺失，這樣容易導(dǎo)致票據(jù)使用的隨意性和不可控制；沒有制定關(guān)于合同、協(xié)議管理的規(guī)章制度，容易導(dǎo)致貨幣資金管控的混亂；未能制定公司資金使用、審批方面的制度，未明確資金審批流程，容易產(chǎn)生資金支出、費用審批的隨意性，給貨幣資金管控帶來了困難。

2.3信息傳遞與反饋不夠通暢

由于目前公司的網(wǎng)絡(luò)主要還是局限在財務(wù)核算和行政辦公方面，未能建立信息化管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致集團總部與子公司之間、集團內(nèi)部職能部門之間、子公司與子公司之間以及子公司的職能部門之間溝通銜接不到位，使與貨幣資金管控相關(guān)的信息不能及時、順暢地進行傳遞與反饋，給貨幣資金的結(jié)算帶來困難，從而影響了經(jīng)營業(yè)務(wù)的辦理。

2.4內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱

由于集團組建不久，公司還未能建立規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督體系。公司的內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和內(nèi)部審計，這里主要是指的日常監(jiān)督。由于貨幣資金管控制度的不健全，從而導(dǎo)致日常內(nèi)部監(jiān)督的弱化；稽核人員的獨立性還不夠；對貨幣資金活動的不相容職務(wù)是否分離監(jiān)督不到位；對公司授權(quán)和審批制度、現(xiàn)金和銀行存款控制制度、印章票據(jù)管理制度、資金預(yù)算管理制度的執(zhí)行是否到位等也未能進行檢查和督促。

3　強化賓館酒店企業(yè)貨幣資金管控的思考

3.1科學(xué)設(shè)置貨幣資金管控的崗位

為確保貨幣資金的安全，在賓館酒店企業(yè)應(yīng)科學(xué)實施崗位分離控制，即將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督作用的一種控制方法。要求做到貨幣資金收支與記賬分離、貨幣資金收支與編制記賬憑證分離、空白支票與印章保管分離、銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合賓館酒店企業(yè)的實際情況，根據(jù)成本與效益原則在各子公司設(shè)置出納、審核、印章保管和日記賬崗位，負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)辦理、日常審核和現(xiàn)金及銀行存款日記登記工作，集團總部財務(wù)部門設(shè)置稽核崗位和總賬、明細(xì)賬崗位，負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督、對賬、定期盤點、記賬憑證編制和賬簿登記工作。

3.2注重貨幣資金管控人員素質(zhì)的提升

結(jié)合賓館酒店企業(yè)的實際不難看出，賓館酒店企業(yè)在貨幣資金管控方面表現(xiàn)出管理人員不足和素質(zhì)不高的現(xiàn)狀。因此，賓館酒店企業(yè)應(yīng)從兩個方面提高管理人員的素質(zhì)。一是注重決策人員和管理人員素質(zhì)的提升，使管理層樹立起正確的貨幣資金內(nèi)部管控意識，重視貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立，樹立良好的法紀(jì)觀念，做到依法管理、依法辦事，為企業(yè)的會計財務(wù)管理創(chuàng)建一個良好的內(nèi)部環(huán)境；二是不斷提升財務(wù)會計人員的能力和素質(zhì)，定期對相關(guān)員工進行職業(yè)能力和道德素質(zhì)的培訓(xùn)和教育，切實提高財務(wù)人員的道德水平和業(yè)務(wù)能力，建立起完善的貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管控過程中存在的問題，降低貨幣資金管控的風(fēng)險，確保貨幣資金的安全、完整。同時，在貨幣資金管控過程中實行定期輪崗制度，防止企業(yè)內(nèi)部小利益集團的形成。

3.3創(chuàng)新貨幣資金管控機制

集團性的賓館酒店企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新貨幣資金的管控機制，在集團總部財務(wù)部門組建3個中心，即結(jié)算中心、核算中心和資本運營中心。結(jié)算中心是集團內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)，對集團所屬的子公司及職能部門進行統(tǒng)一的資金結(jié)算和核查。子公司經(jīng)營過程中收到貨幣資金，統(tǒng)一轉(zhuǎn)存進結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶中，嚴(yán)格控制貨幣資金的流動方向，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一管理和統(tǒng)一使用，統(tǒng)一對外籌資。同時，對各子公司貨幣資金的凈流入或凈流出，統(tǒng)一進行利息費用結(jié)算，不斷提高資金的使用效益。核算中心統(tǒng)一辦理集團及所屬子公司的會計核算工作，制定統(tǒng)一的會計制度，統(tǒng)一設(shè)置賬簿，統(tǒng)一管理會計人員，定期或不定期開展對賬、盤點工作，加強對會計人員的培訓(xùn)。資本運營中心應(yīng)根據(jù)董事會的授權(quán)，創(chuàng)建公司金融平臺，負(fù)責(zé)通過金融衍生產(chǎn)品進行理財活動，在控制風(fēng)險的前提下從事證券交易，同時根據(jù)集團發(fā)展的需要進行融資，確保發(fā)展必需的資金供應(yīng)。當(dāng)然3個中心不是各自獨立的，應(yīng)利用好現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時進行信息的傳遞和反饋，做到相互配合、相互協(xié)作，實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金效益最大化的目標(biāo)。

3.4完善貨幣資金管控制度

賓館酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，包括崗位設(shè)置和輪崗制度，會計人員聘用、職稱晉升和培訓(xùn)制度，現(xiàn)金預(yù)算制度，票據(jù)購買、使用和保管制度，財務(wù)收支管理制度，開支審批制度，銀行開戶管理制度，銀行存款管理制度，印鑒保管和使用制度及內(nèi)部監(jiān)督及評價制度等。公司應(yīng)通過會議或培訓(xùn)的方式要求公司所有業(yè)務(wù)部門及財務(wù)會計人員加強對這些制度的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，嚴(yán)格遵循這些制度的規(guī)定并按制度進行貨幣資金的管控。

會計人員應(yīng)對賬務(wù)進行分類管理、登記，并對原始的賬單數(shù)據(jù)進行有效的核算，對票據(jù)進行分類管理，做好原始憑證簽發(fā)日期的登記。出納人員主要負(fù)責(zé)自己的收入和支出，收支原始憑據(jù)的保存，銀行對賬單的盤點、審計，現(xiàn)金的清點、盤查等。財務(wù)和會計管理人員應(yīng)定期對企業(yè)的收支賬目進行復(fù)查，并保管企業(yè)財務(wù)印章。單位負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)審批部門的收支賬單和資金申報，制訂企業(yè)預(yù)算支出計劃和方案，進行重大項目的集體審核。計算機操控人員負(fù)責(zé)將相關(guān)的財務(wù)信息錄入網(wǎng)絡(luò)平臺中，修改和完善信息數(shù)據(jù)。內(nèi)部監(jiān)督人員要根據(jù)日?；丝刂埔筮M行日審和夜審，在進行日審和夜審時要注意對各種原始憑證進行交叉比對，關(guān)注一些非正常項目的審批程序是否完整；關(guān)注電子門禁開卡、開門的時間與房態(tài)是否一致；關(guān)注客房部作業(yè)記錄、旅客登記表是否與房態(tài)一致；關(guān)注餐飲部留存的菜單聯(lián)與財務(wù)部采購的物品是否具有相關(guān)性等。

總之，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將不斷調(diào)整，作為服務(wù)業(yè)重要組成部分的賓館酒店行業(yè)地位也將上升。由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，導(dǎo)致了貨幣資金管控的難度比其他行業(yè)更大，這就要求人們能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷創(chuàng)新貨幣資金的管控機制，力爭以較低的管理成本實現(xiàn)賓館酒店行業(yè)貨幣資金的安全、完整和合法，實現(xiàn)效益最大化。

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2016-08-12