中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示證券類上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“證券類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，書面約談畢馬威華振會計師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。

證券公司具有資產(chǎn)總量大、營業(yè)網(wǎng)點多、業(yè)務(wù)信息化程度高等特點。中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計過程中重點關(guān)注以下事項：一是金融工具。關(guān)注資本市場環(huán)境變化對金融工具的識別及公允價值計量的影響；關(guān)注自營持倉產(chǎn)品估值的準(zhǔn)確性和合理性，特別關(guān)注無公開市場報價產(chǎn)品估值方法的恰當(dāng)性，必要時考慮利用專家工作；關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)減值計提會計政策的合理性，復(fù)核減值準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性。二是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。關(guān)注與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，持續(xù)關(guān)注被審計單位清理違法違規(guī)配資賬戶的情況；關(guān)注經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費收入的合理性，對經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費執(zhí)行分析性復(fù)核程序。三是資本中介業(yè)務(wù)。關(guān)注被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動是否符合監(jiān)管規(guī)定的要求；對融資融券業(yè)務(wù)相關(guān)流程的關(guān)鍵控制點進行測試，特別關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險；關(guān)注資本中介業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險，對于被審計單位因開展融資融券、約定購回、股票質(zhì)押等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)，關(guān)注其是否存在減值跡象，以及減值準(zhǔn)備計提的合理性。

中注協(xié)將繼續(xù)關(guān)注資本市場熱點，跟蹤和分析上市公司2015年年報審計工作開展情況，進一步開展約談工作，支持和幫助事務(wù)所做好年報審計風(fēng)險防范，切實提升上市公司2015年年報審計工作質(zhì)量。