劉成好

摘 要 本文針對中小企業(yè)管理能力評價體系進行分析，提出了中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系中存在的問題，發(fā)現(xiàn)其有缺乏健全的評價體系、評價范圍小、評價標準有失科學(xué)性等問題。結(jié)合這些內(nèi)容，設(shè)計了相關(guān)研究，對當?shù)匾徊糠种行∑髽I(yè)在財務(wù)管理能力方面作出相應(yīng)的問卷調(diào)查，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，總結(jié)了如何進行企業(yè)財務(wù)管理，提升財務(wù)管理能力，其內(nèi)容包括科學(xué)完善財務(wù)資料、拓展融資方式、合理投資等。希望通過對這些內(nèi)容的分析，為中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系的建立提供一定幫助。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)管理 能力評價體系

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，存在著一定的動態(tài)性、不平衡性以及非線性特征，此外，在財務(wù)管理能力和財務(wù)績效產(chǎn)出方面存在滯后性，導(dǎo)致定量標準評價體系不夠真實，難以充分發(fā)揮中小企業(yè)財務(wù)管理的作用。對財務(wù)管理能力評價數(shù)值核算方法上具備一定的主觀性，這也是中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價研究中面臨的重要課題。因此，筆者將中小企業(yè)財務(wù)管理能力作為研究對象，分析財務(wù)管理能力評價體系方面存在的問題，對于未來企業(yè)財務(wù)管理具有重要意義。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系存在的問題

（一）缺乏健全的評價體系

中小企業(yè)進行財務(wù)管理能力評價過程中，財務(wù)指標比重過大，忽視了非財務(wù)指標的作用。其次，在中小企業(yè)中，內(nèi)部評價指標過多，而行業(yè)內(nèi)的專業(yè)性對標評價指標不夠健全。中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系中，缺少內(nèi)外各方協(xié)調(diào)力的評價。

（二）評價范圍小

當下，對中小企業(yè)財務(wù)管理能力進行評價的過程中，人力、財力等方面的評價不足。對企業(yè)經(jīng)營管理者進行相應(yīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展主要依靠無形資本和人力資本，在這一過程中企業(yè)投資也得到了相應(yīng)的提升。[1]但在中小企業(yè)當中，很難對人力資本進行估量，將企業(yè)績效經(jīng)濟體系排除之后，和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不符，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對自然環(huán)境的影響沒有進行充分考慮，易對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）評價標準有失科學(xué)性

將中小企業(yè)和大型企業(yè)相比較，具有相對明顯的短期化，大多數(shù)中小企業(yè)沒有相對長遠的戰(zhàn)略和發(fā)展目標。中小企業(yè)經(jīng)營性目標短期性對經(jīng)營范圍短期性起到?jīng)Q定性作用，并且缺乏相對完善的經(jīng)驗和計劃，達不到國家統(tǒng)一標準以及平均標準。

二、研究設(shè)計

（一）數(shù)據(jù)來源與問卷

本研究以問卷形式選取某地區(qū)中小企業(yè)作為收集問卷調(diào)研數(shù)據(jù)樣本。正式調(diào)研之前，先針對這一地區(qū)的16家中小企業(yè)預(yù)調(diào)研，結(jié)合調(diào)研之后的反饋數(shù)據(jù)針對問卷做出進一步修改并完善，從而使問卷題項更具合理性。[2]開展正式調(diào)研活動是2015年12月～2016年4月，歷時4個月，受訪問者主要是中小企業(yè)當中的高管，針對這一地區(qū)160家中小企業(yè)發(fā)放300份調(diào)查問卷，回收238份，問卷回收率為79%，相關(guān)學(xué)者指出，進行科學(xué)調(diào)研過程中，對高層管理者實施調(diào)查，問卷回收率20%，可以直接被接受，因此本次調(diào)查結(jié)果較為滿意。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系構(gòu)建

本文將已有理論作為依據(jù)，結(jié)合中小企業(yè)財務(wù)管理能力發(fā)展情況，構(gòu)建出相應(yīng)的中小企業(yè)管理能力評價模型。從績效管理能力、風險管理能力、預(yù)算管理能力以及信息管理能力等方面，對中小企業(yè)財務(wù)管理能力進行評價。[3]圖1為中小企業(yè)財務(wù)管理能力的評價模型。

圖1 中小企業(yè)財務(wù)管理能力的評價模型

針對以上四個維度，對中小企業(yè)財務(wù)管理能力做出了12個測量指標體系的構(gòu)建，并借助SPSS17.0針對這些指標體系所具備的可行性做出了進一步驗證，其結(jié)果表明量表存在較高的可信度。

（三）中小企業(yè)財務(wù)管理能力結(jié)構(gòu)分析

對中小企業(yè)財務(wù)管理能力構(gòu)成要素進行分析，在財務(wù)績效管理能力、財務(wù)預(yù)算管理能力、財務(wù)風險管理能力和財務(wù)信息化管理能力等方面，分別擬定了相應(yīng)的指標。[4]同時，結(jié)合多種方式，針對構(gòu)建的績效管理能力、預(yù)算管理能力、風險管理能力以及信息化管理能力等，不但要從整體上對中小企業(yè)財務(wù)管理能力進行分析，更要站在不同維度，確保財務(wù)管理能力評價的科學(xué)性、合理性。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理策略

（一）科學(xué)完善財務(wù)資料

1.加強財務(wù)資料管理。加強對中小企業(yè)財務(wù)資料的管理，可以充分提高企業(yè)的自我評估、融資水平，以及企業(yè)預(yù)算和規(guī)劃等管理水平。此外，企業(yè)預(yù)算和規(guī)劃管理水平具有重要意義。因此，一定要對決策和信息等進行收集、管理、整理。針對中小企業(yè)財務(wù)資料而言，要保障其足夠完善、準確。建立較為完善的中小企業(yè)財務(wù)資料，從而對企業(yè)管理者提供幫助，進而對企業(yè)過去的資金運營的情況和經(jīng)濟效益等進行分析。同時，對中小企業(yè)庫存控制、現(xiàn)金控制以及應(yīng)收賬款方面的控制等作為企業(yè)經(jīng)營宏觀發(fā)展目標。

2.推動企業(yè)財務(wù)資料管理信息化。當下，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，科技信息技術(shù)對中小企業(yè)管理水平具有促進作用，并且能夠推動企業(yè)管理技術(shù)向現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展。對中小企業(yè)財務(wù)資料管理模式做出科學(xué)改善，對管理手段進行科學(xué)優(yōu)化，最終提升管理水平。

（二）拓展融資方式

1.重視企業(yè)存貨管理。要想提升中小企業(yè)的資金管理水平，需要加強對企業(yè)的存貨管理。通過一定方式降低采購成本，包括原材料采購價格、交通費用、交易費用、儲存費用等。借助節(jié)約存貨庫存周期，從而使儲存費用得以降低，提升企業(yè)資金流動率，促使產(chǎn)品庫存得以減少，進而有效提升中小企業(yè)的資金流動率，降低庫存，最終提升企業(yè)資金流量，對企業(yè)資金管理水平做出科學(xué)改善。

2.提升企業(yè)現(xiàn)金流量控制。針對中小企業(yè)而言，對現(xiàn)金流量進行科學(xué)控制，充分熟悉和了解企業(yè)資金流向規(guī)劃和預(yù)算管理。特別要注重對資金預(yù)算方面的管理，因為現(xiàn)金預(yù)算對于中小企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流入和流出而言，在比例上存在重要意義。對先進預(yù)算加強管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)進行合理規(guī)劃，對現(xiàn)金流量水平進行科學(xué)控制。

3.改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)對資本結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化，并且為企業(yè)樹立良好的信用形象，促使企業(yè)融投資能力和抗風險能力的有效提升。對中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進行科學(xué)優(yōu)化，不但能夠有效提升企業(yè)資金使用率，從而使企業(yè)營運資金取得較好的效果，最終為企業(yè)賺取最大利潤。[5]對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進行科學(xué)改善，通過科學(xué)、合理的分配，進行資金流動方向和流動量的規(guī)劃，針對流動資金和固定資金比率的設(shè)置，對企業(yè)稅后利潤進行累計，促使中小企業(yè)資本有效擴大和充實。

4.拓展融資方式。中小企業(yè)融資成本最低原則，對融資制度進行科學(xué)、合理的編制，進而提升企業(yè)利潤。首先，中小企業(yè)分析資金數(shù)量是否合理，防止企業(yè)經(jīng)營負擔有所加重。其次，企業(yè)要高度重視融資存在的時效性和配比性，對中小企業(yè)融資和投資占據(jù)資金結(jié)構(gòu)的配比率進行分析，最終促使企業(yè)融資資金使用效益得到顯著提升。

對于中小企業(yè)而言，需要使用正確的融資方式。大力擴張中小企業(yè)融資機構(gòu)和信用擔保機構(gòu)，并且實施債券股融資和股權(quán)融資。對企業(yè)信用度進行提升的情況下，對中小企業(yè)融資渠道實施科學(xué)拓展，并且對融資模式進行科學(xué)改善，選出和企業(yè)經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的項目展開融資，提升企業(yè)運營能力和綜合實力。

（三）合理投資

1.對企業(yè)投資流程進行嚴格規(guī)范。中小企業(yè)借鑒大規(guī)模企業(yè)在投資管理方面的投資流程和投資程序等，制定和本企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的投資規(guī)章。中小企業(yè)開展重大投資之前，需要結(jié)合實際情況制定相應(yīng)的投資流程和規(guī)章制度，并制定出相對嚴密的市場調(diào)查計劃和效益情況分析，設(shè)計出科學(xué)合理的投資計劃，最終推動企業(yè)經(jīng)營效益的提高。[6]

2.防止投資過于多元化。中小企業(yè)投資過程中，一方面要防止流動資金全部用于股東資產(chǎn)投資上，避免企業(yè)運營周轉(zhuǎn)不靈敏。此外，中小企業(yè)經(jīng)營管理過程中，防止出現(xiàn)盲目化經(jīng)營，可以將投資進行適當?shù)姆稚?，并且將資金投入到企業(yè)經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模等項目上。開展投資過程中，中小企業(yè)要保障投資項目不對原有項目經(jīng)營造成影響，同時確保留存必要的長期資本，從而為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提供保障，推動企業(yè)正常運作。

四、結(jié)語

筆者對當?shù)夭块T中小企業(yè)在財務(wù)管理能力評價方面的問題進行分析和歸納，構(gòu)建出中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系，結(jié)合財務(wù)管理能力構(gòu)成部分，建立了相應(yīng)的財務(wù)管理能力評價模型。此外，筆者認為在進行中小企業(yè)財務(wù)管理能力評價過程中，要建立健全的評價體系，擴大評價范圍，保障評價具備一定的科學(xué)性和合理性。

（作者單位為青島海明匯農(nóng)牧科技有限公司）

參考文獻

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[6] 熊海斌，楊帆.湖南省中小企業(yè)信用影響因素分析——基于結(jié)構(gòu)方程模型的實證研究[J].中南大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013，05（12）：14-20.