馮英波

摘 要：為持續(xù)深化以資金集中管理為主的“六統(tǒng)一、五集中”財(cái)務(wù)集約化管理，從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，依靠良好的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)和完善的信息化系統(tǒng)，運(yùn)用ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)不斷加強(qiáng)運(yùn)營資金管理。通過實(shí)行月度現(xiàn)金流量預(yù)算制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管控，細(xì)化資金支出需求和進(jìn)度，充分發(fā)揮月度現(xiàn)金流量預(yù)算對接年度預(yù)算和資金支付的管控功能，控制支付風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)現(xiàn)金保障能力，提高資金使用效率，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；預(yù)算；管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）24-0016-02

現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，它是對預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資本性收支、財(cái)務(wù)融資等涉及現(xiàn)金收付活動進(jìn)行合理預(yù)測，并對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核的相關(guān)管理活動。

一、現(xiàn)金流預(yù)算管理的范圍和必要性

現(xiàn)金流預(yù)算管理的工作組織涵蓋了電網(wǎng)公司的各級部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括銷售收入、購電成本、可控費(fèi)用、項(xiàng)目預(yù)算等其他日常業(yè)務(wù)。針對電網(wǎng)建設(shè)資金投入大、自有資金不足的情況，通過現(xiàn)金流預(yù)算管理可有效控制現(xiàn)金流量，緩解資金緊張，提高資金使用效益。利用統(tǒng)一資金結(jié)算平臺，實(shí)行資金集中支付，加強(qiáng)對資金流的在線監(jiān)管，減少資金出口，有效防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)金流預(yù)算管理的目標(biāo)

通過實(shí)行月度現(xiàn)金流量預(yù)算制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管控，按照時(shí)序?qū)⒛甓阮A(yù)算分解到月度，細(xì)化資金支出需求和進(jìn)度，充分發(fā)揮月度現(xiàn)金流量預(yù)算對接年度預(yù)算和資金支付的管控功能，無預(yù)算不支出，嚴(yán)格按照月度現(xiàn)金流量預(yù)算組織資金收支，控制支付風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)現(xiàn)金保障能力，提高資金使用效率，加強(qiáng)資金流動性管理，提高融資安排的科學(xué)性。同時(shí)利用統(tǒng)一資金結(jié)算平臺，實(shí)行資金集中支付，提高備付能力，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、主要做法

（一）前期調(diào)研，建立體系，宣貫培訓(xùn)

1.前期調(diào)研，包括員工對現(xiàn)金流的認(rèn)知度、現(xiàn)金流管理情況及當(dāng)前現(xiàn)狀、對經(jīng)營的影響等進(jìn)行分析。

現(xiàn)金流納入供電企業(yè)年度績效指標(biāo)和經(jīng)營控制能力的指標(biāo)考核，體現(xiàn)了現(xiàn)金流管理在公司經(jīng)營中的重要性。把現(xiàn)金流管理作為承接全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，提升到經(jīng)營管理的首要位置。通過發(fā)放調(diào)查問卷進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前現(xiàn)金流管理存在幾個(gè)問題制約了現(xiàn)金流管理的開展：一是費(fèi)用發(fā)生和現(xiàn)金支出混淆，對現(xiàn)金的支付意識淡化；二是費(fèi)用的上報(bào)較隨意，沒有可靠的依據(jù)支撐，實(shí)際跟預(yù)算偏差很大；三是缺乏有效的考核和激勵措施。

2.健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織保障體系，橫向宣貫，縱向溝通，確保各部門深入了解現(xiàn)金流的作用和意義。健全的組織保障體系是一個(gè)重要的思想和決策保障，努力培養(yǎng)決策層的現(xiàn)金流管理意識，領(lǐng)導(dǎo)重視就會產(chǎn)生自上而下的推動力，所以要積極向領(lǐng)導(dǎo)宣傳現(xiàn)金流管理的目的、意義和作用，使其從戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)活動。

（二）全面覆蓋，重點(diǎn)突出，集中支付，指標(biāo)協(xié)同

建立覆蓋公司各部門的現(xiàn)金流管理，突出重點(diǎn)，對大額資金實(shí)行重點(diǎn)管理，對可控費(fèi)用、項(xiàng)目預(yù)算網(wǎng)格化管理。

縣供電公司以全面預(yù)算為龍頭，建立涵蓋銷售收入、可控費(fèi)用、項(xiàng)目預(yù)算等重要和日常業(yè)務(wù)的方方面面。通過梳理影響現(xiàn)金流的重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)項(xiàng)目，主要做好以下方面：一是做好月度銷售收入的預(yù)測，這是現(xiàn)金流入的重要來源，財(cái)務(wù)和營銷、發(fā)展建立月度電量周協(xié)調(diào)機(jī)制，深入企業(yè)與大用戶做好結(jié)對溝通，了解用戶的檢修和增容計(jì)劃。同時(shí)，與政府部門做好溝通，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，切實(shí)了解鑄造等高耗能用戶的現(xiàn)在狀況，把脈用戶健康需求，做到心里有底、胸中有數(shù)，一旦發(fā)生偏差較大，立即跟蹤展開分析。二是可控費(fèi)用網(wǎng)格化管理?？煽刭M(fèi)用是年度預(yù)算中一項(xiàng)舉足輕重的指標(biāo)，涵蓋了公司各個(gè)部門，與整體業(yè)績績效息息相關(guān)。通過明細(xì)實(shí)現(xiàn)可控費(fèi)用歸口管理，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本，科學(xué)編制可控費(fèi)用預(yù)算。在檢修作業(yè)成本及其他運(yùn)營費(fèi)用方面運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本編制預(yù)算，在一定程度上提升了電網(wǎng)檢修運(yùn)維成本預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、控制的有效性、評價(jià)的客觀性及管理的針對性。三是集中支付管理，利用資金支付協(xié)同實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流集中支付，加強(qiáng)月末資金管控。

（三）建立現(xiàn)金流分析模型和預(yù)警機(jī)制

1.建立分析應(yīng)用模型。利用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)現(xiàn)金流量表計(jì)算已經(jīng)入賬的現(xiàn)金流入和流出，用SAP系統(tǒng)檢查在途的業(yè)務(wù)和資金，用電子表格構(gòu)建現(xiàn)金流的控制模型，從每月25日開始，確定購售電后，統(tǒng)計(jì)好已發(fā)生的費(fèi)用資金，對在途的資金進(jìn)行催辦，對尚未發(fā)生的資金要求分管領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)部署安排。

2.建立突發(fā)資金預(yù)警機(jī)制。要求各部門全盤考慮，對資金發(fā)生的可能性進(jìn)行充分評估，特別是對代做工程、重大投資、政府補(bǔ)助等，對超過50萬元的納入重要評估對象，20萬～50萬元的為中等評估，20萬元以下為低風(fēng)險(xiǎn)。

3.業(yè)務(wù)支付協(xié)調(diào)機(jī)制，分輕重緩急，對重要、必須支付資金要優(yōu)先考慮，實(shí)時(shí)壓付非急需資金。

（四）對現(xiàn)金流量表進(jìn)行深度分析

現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，反映企業(yè)一定時(shí)期的償債能力、支付股利的能力、未來獲取現(xiàn)金的能力，以及企業(yè)的投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，有助于對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)，所以把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的有效工具，可以增加對現(xiàn)金流的把控。

（五）實(shí)施監(jiān)控，嚴(yán)格考核。

1.深化應(yīng)用現(xiàn)有資金管理平臺，對月度現(xiàn)金流實(shí)行管理?，F(xiàn)有ERP和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流實(shí)時(shí)管控，針對某一時(shí)間可統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)已發(fā)生、流程在途、部門在途等狀態(tài)的資金，可根據(jù)狀態(tài)對相關(guān)審核進(jìn)點(diǎn)進(jìn)行催辦，提高資金的控制能力和審批效率。

2.嚴(yán)格考核管理?，F(xiàn)金流預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。嚴(yán)格的績效考核是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算管理的重要保證，供電公司對現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行按月跟蹤分析，以月度財(cái)務(wù)管理評價(jià)報(bào)告的形式通報(bào)現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)各部門（部室）加強(qiáng)預(yù)算管理，并堅(jiān)決獎懲到位，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來。

四、實(shí)施成效

（一）指標(biāo)管理提升

年度現(xiàn)金流預(yù)算偏差均控制在考核規(guī)定范圍內(nèi)，電子支付退單率、網(wǎng)上報(bào)銷退單率和信息自動獲取率指標(biāo)控制較好，企業(yè)經(jīng)營控制能力增強(qiáng)。

（二）促進(jìn)公司管理業(yè)績的提升

現(xiàn)金流管理是全面預(yù)算的分解和落實(shí)，有利于提高企業(yè)管理水平，提升公司業(yè)績的整體業(yè)績。一是改善后的月度現(xiàn)金流量編制過程，細(xì)化了資金支出需求和進(jìn)度，加強(qiáng)資金流動性管理，強(qiáng)化融資計(jì)劃的統(tǒng)一管控，使現(xiàn)金預(yù)算更科學(xué)、更合理、更適應(yīng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。二是充分發(fā)揮月度現(xiàn)金流量預(yù)算對接年度預(yù)算和資金支付的管控功能，無預(yù)算不支付，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算的過程控制，嚴(yán)格控制費(fèi)用的均衡發(fā)生，有利于企業(yè)年度績效指標(biāo)和經(jīng)營控制能力的指標(biāo)的完成。三是通過預(yù)算控制，促進(jìn)現(xiàn)金預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理的有效銜接，保證公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的持續(xù)開展。

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[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]