劉濤

【摘要】出納工作是會(huì)計(jì)工作的重要崗位之一，也是貨幣資金內(nèi)部控制的重要崗位。出納工作是會(huì)計(jì)制度實(shí)施、執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，加強(qiáng)出納管理，對(duì)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展有著十分重要的意義。

【關(guān)鍵詞】出納 ?職能 ?管理

一、出納的定義及工作特征

（一）出納的定義

出納故名思議，“出”即支出，“納”即收入。具體的講，出納即是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。

（二）出納工作的特征

任何工作都有自身的特點(diǎn)，出納工作也不例外，具有自身的特殊性：

1.專(zhuān)業(yè)性。出納工作的具體操作需要具有專(zhuān)門(mén)的操作技能和工作規(guī)則。比如支票如何填寫(xiě)、銀行（現(xiàn)金）日記賬如何登記，連保險(xiǎn)柜的使用都有明確的要求。

2.政策性。出納是政策性很強(qiáng)的工作，每一環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的規(guī)章制度。出納工作直接關(guān)系到相關(guān)政策和規(guī)章制度的具體落實(shí)。

3.及時(shí)性。出納工作具有較強(qiáng)的時(shí)間性，什么時(shí)間對(duì)賬、什么時(shí)間發(fā)放工資等都有嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。出納的工作特點(diǎn)對(duì)出納員也提出了相應(yīng)的要求，出納員要具有較高的業(yè)務(wù)技能、政策水平，較強(qiáng)的安全意識(shí)、良好的工作作風(fēng)和道德修養(yǎng)。

二、出納工作目前存在的問(wèn)題

（一）無(wú)章可循，有章不循時(shí)有發(fā)生

《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)出納工作都有明確的要求，據(jù)相關(guān)規(guī)定，一切的現(xiàn)金收支必須由單位出納經(jīng)手，但有些單位存在相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和規(guī)章不夠健全和完善，特別是一些小企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂，造成出納員無(wú)章可循，領(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)就怎么做。單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，與出納員結(jié)算不及時(shí)，甚至隨意改動(dòng)帳目金額、私自挪用現(xiàn)金，從而導(dǎo)致出納管理不規(guī)范。而規(guī)模較大的企事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)制度在日益規(guī)范，企事業(yè)單位也根據(jù)自身的情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度，但是實(shí)際工作中卻往往存在，制度僅僅是“停留在文件上”、“訂在墻上”，在具體的實(shí)施過(guò)程中卻是習(xí)慣性做法，原來(lái)怎么做現(xiàn)在怎么做，制度和具體執(zhí)行相脫節(jié)。以不相容崗位相分離為例，由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不了解，人員有限等因素，很多企事業(yè)的單位的出納崗位都存在一定程度的不相容職位未分離的狀況，如：出納人員兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，支票和財(cái)務(wù)印章未分離保管等狀況，這為財(cái)務(wù)安全埋下了很大的隱患。

（二）出納人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

出納員作為出納工作的具體執(zhí)行者，對(duì)出納工作的質(zhì)量和效率起著至關(guān)重要的作用。目前很多單位和機(jī)構(gòu)對(duì)出納工作重視不足，認(rèn)為出納僅僅是“收收錢(qián)、付付錢(qián)”，僅此而已，什么人都可以做，因此對(duì)出納員的素質(zhì)要求不高。從很多單位的招聘廣告也可看出，一般對(duì)招聘的出納崗位要求不高。這種對(duì)出納的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)也就導(dǎo)致了很多單位出納人員的學(xué)歷水平較低，專(zhuān)業(yè)技能缺乏，甚至存在“先上車(chē)后補(bǔ)票”的情況，沒(méi)有會(huì)計(jì)證直接上崗，工作中再考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，違背會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度。

（三）出納的職能的局限性

目前出納的主要職能包括以下幾個(gè)方面：第一，按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);第二，嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，根據(jù)編制的收付憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;第三，保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整;第四，保管空白收據(jù)、空白支票和有關(guān)印章。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)出納的要求也越來(lái)越高，出納目前的基礎(chǔ)性職能不能完全滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，存在一定的滯后性。

三、更好的履行出納工作的措施和建議

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)制度，落到實(shí)處

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。這一規(guī)定明確了單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)第一責(zé)任人。實(shí)際工作中很多單位的負(fù)責(zé)人對(duì)這一規(guī)定并不了解，這就需要財(cái)政等會(huì)計(jì)主管部門(mén)要對(duì)單位負(fù)責(zé)人就相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和宣傳，為財(cái)務(wù)人員正常履行職責(zé)營(yíng)造良好的氛圍。很多情況下，單位負(fù)責(zé)人對(duì)某個(gè)事情的重視程度直接決定了單位的對(duì)該方面的執(zhí)行效果，單位負(fù)責(zé)人對(duì)出納工作提供強(qiáng)有力的支持，才能確保出納制度落到實(shí)處。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，根據(jù)單位的實(shí)際情況制定和完善相關(guān)的出納管理規(guī)范制度，并要求出納員嚴(yán)格按照制定的規(guī)范制度執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)出納員的監(jiān)督管理，制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，比如：不定期對(duì)出納員的現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查看是否賬實(shí)相符，是否存在挪用、借用等情況的出現(xiàn);對(duì)出納員的銀行帳務(wù)進(jìn)行月月核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納員存在的問(wèn)題;制定出納員的業(yè)務(wù)考核制度等，確保出納員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和公司規(guī)章進(jìn)行工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)出納員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

出納員作為出納工作的具體執(zhí)行者，出納員的自身素質(zhì)直接決定了出納工作的質(zhì)量。出納工作的專(zhuān)業(yè)性、政策性、及時(shí)性等特點(diǎn)對(duì)出納員也提出了相應(yīng)的要求。出納員需要很強(qiáng)的操作技巧，比如：熟練操作電腦、填寫(xiě)票據(jù)和點(diǎn)鈔票等。熟練掌握相關(guān)的政策，做到知法、懂法、守法。這些都可以通過(guò)培訓(xùn)和交流等方式提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，定期或不定期對(duì)出納員進(jìn)行培訓(xùn)，將最新的政策法規(guī)及時(shí)傳遞，對(duì)工作中遇到的具體問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)交流。此外出納員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣，要有較強(qiáng)的安全意。出納員每天和金錢(qián)打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，工作中要集中精力、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，這需要出納員在工作中不斷積累和鍛煉。

（三）增強(qiáng)出納的管理職能

出納工作涉及單位業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，貨幣資金的來(lái)龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。出納員應(yīng)該不僅僅是被動(dòng)的做些基礎(chǔ)工作，出納也可以參與到單位的大管理中，為單位的決策提供相應(yīng)的建議和意見(jiàn)，如;提出合理安排利用資金的意見(jiàn)和建議，及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等，增強(qiáng)出納的管理職能。

四、結(jié)束語(yǔ)

出納工作是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的重要工作崗位之一，單位應(yīng)該予以高度重視，制定相應(yīng)完善規(guī)范的規(guī)章制度，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)出納知識(shí)的培訓(xùn)以及相關(guān)政策法規(guī)的傳遞。出納員應(yīng)端正自身的工作態(tài)度，掌握扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)技能，保有正派的工作作風(fēng)和較高的職業(yè)道德，具有強(qiáng)烈的安全意識(shí)，全面提升自身的從業(yè)素養(yǎng)，樹(shù)立良好的出納形象，充分發(fā)揮出納崗位的職能作用。

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