袁彤

【摘要】本文介紹了我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的基本概念，分析了我國目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控上存在的主要問題和不足，并提出了加強(qiáng)和完善我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) ?財(cái)務(wù)管理 ?措施

企業(yè)集團(tuán)通常是指有一個或者多個具有一定規(guī)模和資產(chǎn)的投資中心、成本中心或者管控中心等組成的高級組織形式，集團(tuán)總部通過人事權(quán)、財(cái)務(wù)管控等為紐帶，與下屬多層企業(yè)形成一個穩(wěn)定、緊密的一體化經(jīng)濟(jì)組織。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心目的是優(yōu)化配置集團(tuán)資產(chǎn)，提高集團(tuán)整體資產(chǎn)運(yùn)營效率和資產(chǎn)收益率，要達(dá)到這一目的企業(yè)集團(tuán)必須建立以市場為導(dǎo)向，以資本為紐帶的管控機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)公司對集團(tuán)內(nèi)成員單位的財(cái)務(wù)管理模式可分為“集權(quán)式”、“分權(quán)式”和“集團(tuán)總部指導(dǎo)下的分散管理”三種。集權(quán)式財(cái)務(wù)管控模式特點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理決策權(quán)全部集中在集團(tuán)總部，分子公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營、投融資、人事任免等事項(xiàng)都有集團(tuán)總部統(tǒng)一管理;分權(quán)式財(cái)務(wù)管控模式特點(diǎn)是，分子公司具有高度的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，集團(tuán)總部主要根據(jù)公司法等相關(guān)法律規(guī)定，以股東的身份參與下屬分子公司的經(jīng)營管理;集團(tuán)總部指導(dǎo)下的分散管理的財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)是要求集團(tuán)總部與各分子公司要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)等在財(cái)務(wù)上要適度的分權(quán)，下屬各分子公司在集團(tuán)總部授權(quán)范圍內(nèi)有一定財(cái)務(wù)自主權(quán)和決策權(quán)。

一、我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善

目前，我國許多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作中還存在費(fèi)用控制不嚴(yán)、審批把關(guān)不到位、應(yīng)收賬款比例較大、白條抵賬、坐支現(xiàn)金等嚴(yán)重問題，這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)速度，以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降、流動資金不足等。企業(yè)集團(tuán)的資金管理是生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)鍵點(diǎn)，它不僅能夠反映企業(yè)經(jīng)營層的管理水平，也能夠反映一定時期內(nèi)企業(yè)的盈利水平。因此，要提高企業(yè)集團(tuán)資金的總體利用率和增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，就必須不斷建立和完善對企業(yè)集團(tuán)資金流的管控機(jī)制，提高資金周轉(zhuǎn)效率。

（二）需加強(qiáng)對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

隨著企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動的逐步擴(kuò)展和業(yè)務(wù)量的逐步擴(kuò)大，以及下屬各級子公司數(shù)量的增加，企業(yè)集團(tuán)總部無法將所有財(cái)務(wù)管理活動事先集中管理，為了加強(qiáng)對下屬各級子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管控力度，必須將下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限適度下放。但是隨著集團(tuán)總部將財(cái)務(wù)管理權(quán)限放權(quán)給下屬各級子公司，如果不能從權(quán)利制約、制度管控等方面建立完善的監(jiān)督機(jī)制，往往可能會造成下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的失控甚至混亂。這點(diǎn)在一些中小民營企業(yè)中更加凸顯，通常國內(nèi)的民營企業(yè)會實(shí)行家族化管理，并且民營企業(yè)的經(jīng)營層一般的財(cái)務(wù)專業(yè)知識非常有限，管理層往往并不具備財(cái)務(wù)高層管理經(jīng)驗(yàn)和能力，這就不可避免的造成一些民營企業(yè)中財(cái)務(wù)失控，會計(jì)信息質(zhì)量失真。企業(yè)最高管理層不能及時掌握正確的公司財(cái)務(wù)信息，很難能夠及時的發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)問題，往往會給企業(yè)造成巨大的損失。

（三）財(cái)務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)還有待加強(qiáng)

目前還存在部分企業(yè)對財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識不夠，對財(cái)務(wù)管理工作不重視，認(rèn)為會計(jì)就是記賬算數(shù)，尤其是在一些民營企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)知識和法律法規(guī)不熟悉，基本沒有建立完善的預(yù)決算財(cái)務(wù)管理制度，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。同時，許多企業(yè)缺少競爭和風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)經(jīng)營管理中偏重于追求利潤和經(jīng)營業(yè)績，不重視財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管控，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)的情況。

（四）財(cái)務(wù)管理透明度和人員專業(yè)素質(zhì)還需提高

真實(shí)有效透明的財(cái)務(wù)信息是資本市場成長和發(fā)展的基礎(chǔ)，目前我國資本市場財(cái)務(wù)管理的還嚴(yán)重缺乏透明度，從長遠(yuǎn)來看，這不僅會影響廣大國內(nèi)外投資者對我國資本市場和上市公司的信心，也必將影響資本市場持續(xù)健康發(fā)展。部分上市公司股東或高管層為了自身利益，通過虛假披露財(cái)務(wù)信息或違規(guī)操控財(cái)務(wù)信息等手段影響上市公司股價。正式因?yàn)槲覈鲜泄矩?cái)務(wù)信息披露等方面的法律法規(guī)制度不健全、不完善，個別上市公司利用監(jiān)管的漏洞謀取個人利益。同時，一些公司的財(cái)務(wù)人員對自身工作認(rèn)識和定位不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員僅是簡單的記賬、算賬，只注重學(xué)習(xí)會計(jì)處理的基礎(chǔ)知識，不注重學(xué)醫(yī)財(cái)務(wù)管理分析和預(yù)測等能力，導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平較低。部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員ERP系統(tǒng)操作不熟練、知識結(jié)構(gòu)不合理、電算化實(shí)際操作能力低，不重視對企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，不能及時掌握和運(yùn)用新的會計(jì)政策等，也會給企業(yè)帶來不同程度的損失。

二、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的建議和措施

（一）強(qiáng)化對企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的管控和監(jiān)督

企業(yè)集團(tuán)要建立和完善資金管控的有效機(jī)制，包括資金管理制度、監(jiān)管制度和預(yù)算制度。第一，要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總部對集團(tuán)資金流轉(zhuǎn)的管理制度，確保資金合理高效使用和周轉(zhuǎn);第二，完善企業(yè)集團(tuán)資金監(jiān)督管理制度，要強(qiáng)化集團(tuán)總部對下屬各級分子公司資金流轉(zhuǎn)監(jiān)督，確保能夠各級分子公司能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求調(diào)用資金，嚴(yán)格防范下屬企業(yè)違規(guī)動用資金可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);第三，要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理制度，要求集團(tuán)總部及各企業(yè)要對財(cái)務(wù)預(yù)算有足夠的重視，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和年度目標(biāo)合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，確保年初預(yù)算和年終決算不出現(xiàn)重大差異。第四，企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對流動資金和流動資產(chǎn)的管理，通過對流動資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控，達(dá)到防止流失和提高資產(chǎn)使用效率的目的，為企業(yè)集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展提供支持。

（二）強(qiáng)化和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)審工作

為了確保企業(yè)集團(tuán)各相關(guān)職能部門和下屬各級分子公司能夠嚴(yán)格執(zhí)行管理層的指令，企業(yè)集團(tuán)必須加大對總部及下屬各分子公司的監(jiān)督和管控隔離度，及時發(fā)現(xiàn)和處理集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。加大企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)審力度，能夠提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的及時性和有效性，有利于督促企業(yè)經(jīng)營層在作出重大生產(chǎn)經(jīng)營決策時能夠遵守公司的相關(guān)管理制度，同時也能夠起到防范和規(guī)避舞弊和違規(guī)犯罪意圖。

（三）企業(yè)集團(tuán)總部向各級分子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理，加強(qiáng)對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)的集中管控

為了強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對下屬各級分子公司的資產(chǎn)、資金流管控和財(cái)務(wù)條線人才管控，企業(yè)集團(tuán)總部可以向下屬各分子公司委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理。企業(yè)集團(tuán)總部向各分子公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，受集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一管理的考核，各分子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理遵循總部相關(guān)財(cái)務(wù)管控制度，并受集團(tuán)總部的考核和獎懲任命。同時，企業(yè)集團(tuán)總部派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，代表企業(yè)集團(tuán)總部參與各分子公司重大生產(chǎn)經(jīng)營、投融資等業(yè)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管控、會計(jì)核算等。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力建設(shè)

隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大和業(yè)務(wù)范圍的拓展，以及相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)和會計(jì)政策等的不斷更顯和變化，必然會對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和知識范圍等不斷提出更高的要求?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理涉及財(cái)務(wù)核算、資金流動、融資管理和預(yù)決算等、投融資等多個方面工作，對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員提出了更要的要求。因此，要注重財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，業(yè)務(wù)上要精益求精，要將會計(jì)理論知識運(yùn)用到時間中，提高解決實(shí)際問題的能力;同時作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要要嚴(yán)格履行職責(zé)，堅(jiān)持會計(jì)工作的基本原則，這是提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)和核心。同時，企業(yè)集團(tuán)還要采取各種有利措施加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員管理力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員年齡、學(xué)歷等結(jié)構(gòu)。

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