阿日古娜

【摘要】伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化時代的來臨，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也邁向了嶄新的臺階，各行各業(yè)都在這一段時期之內(nèi)均得到了穩(wěn)定的發(fā)展。稅收問題也日漸白熱化。因此，我國提出了“營改增”，將企業(yè)繳納的營業(yè)稅改為增值稅，從而能夠減少企業(yè)重復(fù)納稅的問題，一旦“營改增”模式能夠長久順利的運行，還能增加政府的稅收，對整個社會的發(fā)展帶來巨大影響。本文從當(dāng)前我國稅收存在的問題入手，分析“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響以及應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】“營改增” 小企業(yè) 會計核算 影響 應(yīng)對策略

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷變化發(fā)展，我國稅收也隨著企業(yè)的發(fā)展逐漸開始改革?！盃I改增”就是其中一項重大的舉措。通過將企業(yè)所繳納的營業(yè)稅改為增值稅，能夠有效的解決企業(yè)重復(fù)繳稅的問題，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來積極的推動作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。尤其是對于剛剛起步的小型企業(yè)來說，通過“營改增”的模式，能改進(jìn)小企業(yè)經(jīng)營過程中的資金、利潤等問題，促進(jìn)小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，從而推動生產(chǎn)就業(yè)，促進(jìn)社會的和諧進(jìn)步。

二、當(dāng)前我國稅收存在的問題

當(dāng)前，我國的稅收問題主要是存在于企業(yè)之間，是對于納稅人的重復(fù)征稅問題。我國的稅收主要來源是企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅，但是在進(jìn)行征稅的過程中，難免會遇到營業(yè)稅與增值稅的重復(fù)納稅問題，不僅對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不良的影響，還不利于企業(yè)之間的公平競爭。在這種情況之下，納稅人可能會出現(xiàn)逃稅漏稅的想法，不僅自身承擔(dān)法律責(zé)任，還會造成我國的稅收混亂，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來不利的影響。因此，進(jìn)行稅收的改革是相當(dāng)必要的。

三、“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響

（一）對小企業(yè)的經(jīng)營收入帶來影響

根據(jù)我國稅收制度的規(guī)定，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，而增值稅屬于價外稅，小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程當(dāng)中，根據(jù)實際的交易實現(xiàn)折扣以及利潤的行為，在實行“營改增”模式之后，小企業(yè)的純利潤會產(chǎn)生一定的波動，從而大大降低了小企業(yè)的納稅壓力，提升了其經(jīng)濟(jì)的收入，促進(jìn)小企業(yè)的長足發(fā)展。

（二）對小企業(yè)的納稅范圍帶來影響

小企業(yè)是根據(jù)自身的發(fā)展情況，向稅務(wù)部門繳納營業(yè)稅，對于企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行抵扣，對于制造業(yè)來說，企業(yè)購進(jìn)營業(yè)稅勞務(wù)并不能進(jìn)行抵扣，對于營業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)，對相互之間提供的勞務(wù)也無法進(jìn)行抵扣，因此就形成了道道征稅的問題，企業(yè)的納稅范圍逐漸擴(kuò)大，為自身的經(jīng)營與發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)。在“營改增”政策實施之前，我國主要有九個征收稅收的范圍，而且最主要是征收企業(yè)的營業(yè)稅，很少征收增值稅。實施政策的改革之后，我國調(diào)整了具體的征稅范圍，主要征收企業(yè)的增值稅，免去重復(fù)征稅的困擾[1]。

（三）對小企業(yè)的定價機(jī)制產(chǎn)生影響

小企業(yè)順應(yīng)“營改增”的政策，根據(jù)自身的發(fā)展優(yōu)勢，重新的規(guī)劃和設(shè)定定價機(jī)制，管理人員需要考慮企業(yè)的經(jīng)營利潤，對比政策發(fā)布前后的變化，考慮經(jīng)營穩(wěn)定性的影響。決定小企業(yè)的利潤因素包括：經(jīng)營成本、基礎(chǔ)設(shè)施的費用以及經(jīng)營的收入等等。根據(jù)實際的情況調(diào)整企業(yè)的定價機(jī)制，能夠促進(jìn)企業(yè)的健康運行，推動整個行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。

（四）對小企業(yè)人員的意識產(chǎn)生影響

推行“營改增”政策后，小企業(yè)能夠化解經(jīng)營運行的壓力，將更多的心思放在企業(yè)的經(jīng)營管理上，通過對企業(yè)的員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)以及指導(dǎo)，提升員工的職業(yè)能力。對會計核算人員的考核工作也十分的重要。提升企業(yè)人員的納稅意識，使企業(yè)人員充分的意識到逃稅漏稅的后果，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，提升小企業(yè)稅務(wù)管理的水平。

（五）對小企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響

“營改增”政策實行之后，企業(yè)內(nèi)部具體的經(jīng)營利潤會受到營業(yè)成本和生產(chǎn)成本等因素的影響。企業(yè)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流的變化會與賦稅呈負(fù)相關(guān)。在進(jìn)行繳稅工作時，現(xiàn)金流受到之前稅收政策的影響，并規(guī)定企業(yè)的稅收義務(wù)應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生之前，在完成所有的經(jīng)營活動后再根據(jù)實際的經(jīng)營情況進(jìn)行補稅。企業(yè)進(jìn)行繳納的金額往往會超過應(yīng)繳金額，導(dǎo)致企業(yè)資金回籠周期延后，增加資金流轉(zhuǎn)的風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利的影響。但是新制度的實施，使經(jīng)營者的納稅權(quán)利更具有彈性化，增強了資金周轉(zhuǎn)的能力，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配比，從而降低企業(yè)納稅過程中的負(fù)擔(dān)[3]。

四、小企業(yè)針對“營改增”進(jìn)行會計核算的對策研究

（一）制定相關(guān)方案適應(yīng)新的稅收環(huán)境

針對提出的“營改增”政策，小企業(yè)為了能夠適應(yīng)全新的稅務(wù)環(huán)境，需要制定一套具體完備的方案，來維持企業(yè)的生存發(fā)展。首先，企業(yè)的營業(yè)稅在繳納的過程中可以根據(jù)具體的數(shù)額進(jìn)行抵扣。如果企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，則應(yīng)該加大生產(chǎn)原料的購買數(shù)量，來擴(kuò)大增值稅額從而降低繳納的金額。其次，企業(yè)可以根據(jù)不同地區(qū)的不同稅率進(jìn)行具體的方案設(shè)計，通過計算來選擇合適的納稅比率。稅收政策的改革主要是根據(jù)企業(yè)銷售與服務(wù)的相關(guān)種類來制定不同的增值稅率，因此小企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營的種類，對本企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行核算與管理，緩解稅收的壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）小企業(yè)的決策需要與會計結(jié)算相結(jié)合

由于新的稅務(wù)政策的調(diào)整，整個稅收的環(huán)境發(fā)生了轉(zhuǎn)變，各個企業(yè)都會針對環(huán)境的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。因此，小企業(yè)為了能夠在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，需要在進(jìn)行重大的決策之前，通過合并納稅主體向相關(guān)部門申請新的額核算方法，將增值稅相關(guān)的項目一并交給稅務(wù)機(jī)關(guān)部門，有效較少增值稅納稅金額，緩解企業(yè)在經(jīng)營中產(chǎn)生的壓力。小企業(yè)可通過調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營模式的方式，配合相關(guān)的納稅政策，在經(jīng)營模式之間來回轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。

（三）提升小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的素質(zhì)

小企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營發(fā)展的過程中，應(yīng)重視公司內(nèi)部會計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)以及專業(yè)的技能水平，加強發(fā)票的管理工作，擴(kuò)大企業(yè)的稅務(wù)管理范圍，提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)的稅務(wù)人員還應(yīng)該和相關(guān)的稅務(wù)部門加強交流建設(shè)，針對稅收問題進(jìn)行及時的溝通和調(diào)節(jié)，不僅能夠提升業(yè)務(wù)能力以及綜合素養(yǎng)，還可以實現(xiàn)企業(yè)的稅收策劃工作。

五、總結(jié)

我國實現(xiàn)“營增改”的稅收政策，能降低小企業(yè)在運行當(dāng)中的繳稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的生存發(fā)展提供更廣闊的前景，帶動企業(yè)納稅的積極性，既能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，還能加強國家的稅收建設(shè)。因此，我國還需要大力的推動稅收政策的改革，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]林敏莉.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，03：255-256.

[2]余弦霜.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略分析[J].商場現(xiàn)代化，2016，11：192-193.

[3]陳紅梅.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，14：335.