蔡小玉

根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和《福建省村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理暫行辦法》以及新的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并結(jié)合本地實(shí)際，筆者對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)專戶及村賬一事一議資金核算的賬務(wù)處理進(jìn)行探析。

一、村賬的賬務(wù)處理

1.籌資籌勞

（1）根據(jù)一事一議籌資籌勞批準(zhǔn)方案上的籌資籌勞金額

借：應(yīng)收賬款——籌資籌勞

貸：一事一議資金——籌資籌勞

（2）收到農(nóng)民上繳的籌資籌勞款

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——籌資籌勞

2.籌資籌勞款繳鄉(xiāng)鎮(zhèn)一事一議資金專戶

（1）上繳專戶時(shí)

借：應(yīng)收賬款——一事一議資金

貸：銀行存款

（2）收到專戶回?fù)艿囊皇乱蛔h資金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——一事一議資金

3.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅費(fèi)+安裝試調(diào)費(fèi)等）：

借：固定資產(chǎn)/一事一議/××

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金——支付零星費(fèi)用）

應(yīng)付賬款——××公司（未付余款）

其他應(yīng)付款——××公司（質(zhì)量保證金）

4.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)或項(xiàng)目投資

（1）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：在建工程——××

（發(fā)票買價(jià)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、稅費(fèi)等）

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（小額支付）

（2）支付安裝費(fèi)或平時(shí)按工程進(jìn)度支付工程款

A：如果開具的是建筑安裝工程完稅發(fā)票，直接列

借：在建工程——××

貸：銀行存款

B：如果開具收據(jù)以預(yù)付款形式支付工程進(jìn)度款

借：應(yīng)收賬款或預(yù)付工程款/××

貸：銀行存款

（3）購(gòu)買工程所需材料（一般不作材料入庫手續(xù)，根據(jù)合規(guī)票據(jù)）

借：在建工程——××

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（小額）

（4）如果在發(fā)生籌資籌勞后仍有發(fā)生村民義務(wù)投勞業(yè)務(wù)的，按當(dāng)?shù)卣趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)金額

借；在建工程——××

貸：公積公益金

（5）項(xiàng)目完工驗(yàn)收后（附驗(yàn)收單和審定的決算書、合同等）

A：按進(jìn)度開具工程完稅發(fā)票并支付工程進(jìn)度款的

借：在建工程—××（當(dāng)期實(shí)際開具發(fā)票金額）

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（少量）

（當(dāng)期實(shí)際支付金額）

應(yīng)付賬款—××（決算價(jià)格扣除累計(jì)已經(jīng)支付的金額和暫扣質(zhì)量保證金后余額）

其他應(yīng)付款—××

（決算價(jià)格的5—10%質(zhì)量保證金）

B：以預(yù)付款（收據(jù)或借款單）形式支付工程進(jìn)度款的

借：在建工程

——××（審定金額全額開具發(fā)票金額）

貸：應(yīng)收賬款（或預(yù)付工程款）

——××（累計(jì)已經(jīng)支付）

銀行存款（本期實(shí)際支付金額）

應(yīng)付賬款——××（決算價(jià)格扣除累計(jì)和本期已經(jīng)支付的金額和應(yīng)扣質(zhì)量保證金后余額）

其他應(yīng)付款

——××（決算價(jià)格的5—10%質(zhì)量保證金）

（6）結(jié)轉(zhuǎn)在建工程（根據(jù)驗(yàn)收單和決算審定后的價(jià)格）

A：形成固定資產(chǎn)（或公共基礎(chǔ)設(shè)施）

借：固定資產(chǎn)——一事一議——××

（或公共基礎(chǔ)設(shè)施——一事一議——××）

貸：在建工程——××

B：不形成固定資產(chǎn)

借：其他支出或管理費(fèi)用

貸：在建工程——××

5.收到財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

借：銀行存款

貸：一事一議資金——財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)

6.結(jié)轉(zhuǎn)一事一議資金及有關(guān)配套資金

借：一事一議資金——籌資籌勞

一事一議資金——財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)

公積公益金（資產(chǎn)價(jià)值扣除籌資籌勞和獎(jiǎng)補(bǔ)資金差額）

貸：公積公益金（資產(chǎn)價(jià)值）

公積公益金（資產(chǎn)價(jià)值少于籌資籌勞和獎(jiǎng)補(bǔ)資金差額）

7.償還項(xiàng)目債務(wù)

借：應(yīng)付賬款——××公司

貸：銀行存款

8.支付質(zhì)量保證金時(shí)

借：其他應(yīng)付款——××公司

貸：銀行存款

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所一事一議專戶

1.收到各村上繳的籌資籌勞款

借：銀行存款

貸：一事一議資金——××村籌資籌勞款

（或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款）

2.退回籌資籌勞款

借：一事一議資金——××村籌資籌勞款

（或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款）

貸：銀行存款

3.收到財(cái)政局撥各村一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

借：銀行存款

貸：一事一議資金——××村財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

（或其他應(yīng)付款——××村財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金）

4.下?lián)芨鞔遑?cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

借：一事一議資金——××村財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

（或其他應(yīng)付款——××村籌資籌勞款）

貸：銀行存款

三、縣市財(cái)政局一事一議專戶（執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度）

（一）一事一議專項(xiàng)資金的核算

1.收到省級(jí)撥獎(jiǎng)補(bǔ)資金

借：銀行存款

貸：其他收入——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

—— 一事一議資金

2.收到本級(jí)配套獎(jiǎng)補(bǔ)資金

借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

—— 一事一議資金

3.撥付各鄉(xiāng)鎮(zhèn)獎(jiǎng)補(bǔ)資金（一般和重點(diǎn)項(xiàng)目是省級(jí)80%，縣級(jí)20%）

借：撥出經(jīng)費(fèi)

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金

——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（省級(jí)按撥付金額80%分?jǐn)偅?/p>

經(jīng)費(fèi)支出

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金

——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（縣級(jí)按撥付金額20%分?jǐn)偅?/p>

貸：銀行存款

4.撥付美麗鄉(xiāng)村獎(jiǎng)補(bǔ)資金

借：撥出經(jīng)費(fèi)

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金

——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（省級(jí)配套金額）

經(jīng)費(fèi)支出

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金

——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（縣級(jí)配套金額）

貸：銀行存款

5.年末結(jié)轉(zhuǎn)

（1）收入結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他收入

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

—— 一事一議資金（省級(jí)配套）

財(cái)政補(bǔ)助收入

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金（縣級(jí)配套）

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

—— 一事一議資金（省級(jí)配套）

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

—— 一事一議資金（縣級(jí)配套）

（2）支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

——項(xiàng)目資金

——一事一議支出（省級(jí)）

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

—— 一事一議資金（縣級(jí)）

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金

——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

經(jīng)費(fèi)支出

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金

——××鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（3）對(duì)省級(jí)和縣級(jí)配套資金年末結(jié)轉(zhuǎn)后余額進(jìn)行分析，如果項(xiàng)目已完工或已動(dòng)工但當(dāng)年未完工，或雖然已超過2年未動(dòng)工但經(jīng)批準(zhǔn)項(xiàng)目資金仍然留歸單位下年繼續(xù)使用的，則項(xiàng)目資金分別留在其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（省級(jí)配套）和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（縣級(jí)配套）科目中；如果項(xiàng)目超過兩年仍未動(dòng)工，需要按規(guī)定退回原撥款單位的，則

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金（省級(jí)配套）

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

——一事一議資金（縣級(jí)配套）

貸：銀行存款

（二）專戶的存款利息收入及手續(xù)費(fèi)等業(yè)務(wù)核算

1.收到利息收入

借：銀行存款

貸：其他收入

——正常經(jīng)費(fèi)

——利息

2.發(fā)生的撥款手續(xù)費(fèi)等支出

借：其他支出——正常經(jīng)費(fèi)——辦公費(fèi)

貸：銀行存款

3.上繳當(dāng)年的存款利息收入

借：其他支出——正常經(jīng)費(fèi)——利息

貸：銀行存款

4.年末結(jié)轉(zhuǎn)

（1）收入結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他收入——正常經(jīng)費(fèi)——利息

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費(fèi)

（2）支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費(fèi)

貸：其他支出——正常經(jīng)費(fèi)——利息

其他支出——正常經(jīng)費(fèi)——辦公費(fèi)

（3）上繳上年或以前年度的利息收入

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——正常經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

（作者單位：福建省光澤縣農(nóng)改辦）

責(zé)任編輯：欣文