車馨玉

摘要：隨著我國經(jīng)濟的全球化、多元化發(fā)展，導(dǎo)致市場經(jīng)濟風(fēng)險日益加劇、審計環(huán)境日益復(fù)雜，使之審計風(fēng)險也隨之加大。因此如何有效降低審計風(fēng)險、更好地發(fā)揮審計作用，已經(jīng)受到社會各界的廣泛關(guān)注。本文簡要介紹了審計風(fēng)險成因，并提出了行之有效的審計風(fēng)險控制措施，以期能夠為審計工作的發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險 控制 措施

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加快，我國各個領(lǐng)域均不斷進行著更新和完善，使其能夠在新社會背景下得到長足發(fā)展，審計工作的應(yīng)用范圍也得到了很大提升，審計工作的開展雖然能夠使各行業(yè)能夠更健康的發(fā)展，但不可否認的是隨著審計環(huán)境、審計項目的日益復(fù)雜化，審計風(fēng)險在各領(lǐng)域中也越來越突出，此種現(xiàn)象的出現(xiàn)對于各行業(yè)的整體發(fā)展來說極為不利，因此如何更好地防范、控制審計風(fēng)險已成為審計界關(guān)注的問題之一。

一、審計風(fēng)險成因

審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險，審計風(fēng)險成因既有社會原因，也有技術(shù)原因，兩者之間又具有密切的聯(lián)系。

（一）審計機構(gòu)缺乏獨立性

從我國審計發(fā)展歷程來看，不論是國家審計、社會審計還是單位內(nèi)部審計，都不同程度受到當前我國政治體制、審計管理體制的限制，使其獨立性難以得到有效保障，嚴重影響了審計的權(quán)威性，從而引發(fā)審計風(fēng)險。以內(nèi)部審計為例，具體表現(xiàn)在以下方面：一，審計工作開展的過程中往往需要考慮到本單位的利益；二，由于審計工作的特殊性導(dǎo)致其與多個部門之間存在必要聯(lián)系，這也使得審計部門的人員存在交叉現(xiàn)象。

（二）審計制度不完善

對審計活動來說，具備完善的審計制度、規(guī)范、標準，適當?shù)膶徲嫹绞绞琼樌_展審計工作的重要保障。審計人員應(yīng)嚴格遵照審計法律法規(guī)體系的要求來實施審計，就履行了審計人員應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。因此審計法律法規(guī)體系的不健全、滯后或有關(guān)規(guī)定不具可操作性，都使得審計人員在審計實施過程中難以真正實現(xiàn)依法治審，只能依靠經(jīng)驗和水平進行判斷分析，在一定程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，增加了審計風(fēng)險。

（三）審計人員綜合素質(zhì)及能力有待提升

隨著市場經(jīng)濟活動的復(fù)雜化、高科技的產(chǎn)業(yè)化、各種金融創(chuàng)新工具的廣泛應(yīng)用，使得單位的經(jīng)營活動、財務(wù)報表編報和披露的復(fù)雜程度遠遠超出了人民傳統(tǒng)的認知程度。這些發(fā)展不僅增加了審計的難度，而且對審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。從一定程度上講，我國的審計人員隊伍存在整體素質(zhì)偏低、知識結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)水平欠佳、審計技能滯后等現(xiàn)狀，從而導(dǎo)致對審計的客觀把握能力低，導(dǎo)致審計風(fēng)險尤其是檢查風(fēng)險增大。

二、審計風(fēng)險控制措施

根據(jù)以上對審計風(fēng)險原因的分析，在現(xiàn)階段，我們必須采取如下措施來控制和防范審計風(fēng)險。

（一）提升審計獨立性

審計獨立性對于保障審計工作質(zhì)量來說可以起到至關(guān)重要的作用，同時也是避免和減少審計風(fēng)險的重要前提之一。要多管齊下提高審計機構(gòu)的獨立性，具體包括改革當前審計體制，從法律層面上明確審計機構(gòu)的獨立性等。對內(nèi)部審計從以下幾個方面著手：一，成立專門的審計機構(gòu)，并使審計人員從各部門中獨立出來；二，完善審計制度，尤其需要在其中添加審計回避制度，并在單位內(nèi)部嚴格執(zhí)行；三，引進同業(yè)互查制度，此制度是近年來普遍應(yīng)用的制度，并發(fā)揮了極為重要的激勵作用。

（二）完善審計計劃

審計工作作為一項專業(yè)性極強的工作，需要在正式開展工作前制定周全的審計計劃，其不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量，也是防范審計風(fēng)險的必要手段之一。計劃中的前期工作占據(jù)著重要地位，因此充分了解被審計單位的基本情況是十分必要的，同時應(yīng)對工作開展過程中可能出現(xiàn)的臨時狀況做出預(yù)估，并制定出行之有效的方案，另外，審計方式的選擇應(yīng)根據(jù)實際情況而定，切勿盲目選擇否則很容易起到反效果而造成更嚴重的審計風(fēng)險。

（三）提升審計人員綜合素質(zhì)及能力

擁有優(yōu)質(zhì)人才隊伍對于防范審計風(fēng)險、控制審計風(fēng)險來說可以起到至關(guān)重要的作用，因此相關(guān)單位應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)工作，使其充分具備使用新技術(shù)、新設(shè)備的能力，并改變傳統(tǒng)審計理念，在對人員進行培訓(xùn)的過程中也應(yīng)注重提升審計人員的思想建設(shè)，使其對工作充滿責(zé)任心和熱情，如此則可以大大提升工作質(zhì)量。除此之外也可以積極引進該領(lǐng)域的優(yōu)秀人才，通過注入新鮮血液的方式來優(yōu)化并壯大人才隊伍也是目前改善人力的重要手段之一。

（四）重視后續(xù)審計

后續(xù)審計向來是審計機構(gòu)的盲區(qū)，很多審計人員在完成既定時限的審計任務(wù)后則對財務(wù)問題放松警惕，但此階段過程中很難保證財務(wù)部門不會出現(xiàn)失誤，然而即使出現(xiàn)失誤審計人員也很難察覺，這對于保證審計工作質(zhì)量來說極為不利。此問題近年來雖然在各個單位中普遍出現(xiàn)，然而卻由于種種因素的影響導(dǎo)致其尚未得到應(yīng)有的重視，而此階段也成為了造成審計風(fēng)險的重要源頭之一，因此今后各個單位應(yīng)加強對此方面的重視，不僅在內(nèi)部加強宣傳，也要將此環(huán)節(jié)納入到管理制度中。

三、結(jié)束語

綜上所述，審計風(fēng)險對于行業(yè)發(fā)展來說具有很大的影響，因此必須加強對審計風(fēng)險的控制，使其能夠發(fā)揮審計工作真正的作用，因此今后審計工作的開展應(yīng)得到更多的重視。各個行業(yè)不同，其審計風(fēng)險的成因也有所差異，自然所需要的控制措施也會略有不同，但審計工作萬變不離其宗，若能夠及時尋找到風(fēng)險源頭，并采取有針對性的措施，一定能夠有效控制審計風(fēng)險。

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